1、注册会计师（税法）模拟试卷 206 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值( )比例内扣除：（A）5%（B） 10%（C） 15%（D）20%2 某公司 2003 年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元,换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元,换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%,该公司应缴纳契税( )。（
2、A）0 万元（B） 9 万元（C） 18 万元（D）33 万元3 下列免征耕地占用税的是( )。（A）铁路系统职工宿舍占用的耕地（B）学校建校舍占用的耕地（C）水利工程用于发电占用的耕地（D）职工夜校、培训中心占用的耕地4 甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为( )。（A）150 元（B） 250 元（C） 300 元（D）450 元5 某酒厂 2007 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明
3、的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（A）15 000 元（B） 19 000 元（C） 22 000 元（D）25 000 元6 目前，我国税收立法程序不包括的阶段是( )。（A）提议阶段（B）审议阶段（C）试行阶段（D）通过和公布阶段7 下列关于资源税的表述项目中，说法错误的是( )。（A）资源税是价内税（B）凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物（C）资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时适用 13%.的低税率（D）资源税实行从量定额征收8 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。
4、（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%.（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%.9 扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（A）开采地（B）收购地（C）纳税义务人所在地（D）扣缴义务人所在地10 我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（A）财政部（B）对外经济贸易合作部（C）国务院（D）海关总署11 下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( ) 。（A）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所（B）临时从事生产经营活动的个体工商户（C）只
5、缴纳个人所得税和车船税的纳税人（D）不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位12 下列各项中，税务机关对纳税人提出的减免税申请可以不受理的是( )。（A）申请的减免税材料不详或存在错误的（B）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的（C）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的（D）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的13 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以( )。（A）10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 30000 元以下罚款（B） 10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 5000
6、0 元以下罚款（C） 2000 元以下罚款，情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款（D）5000 元以下罚款，情节严重的，处 5000 元以上 20000 元以下罚款14 下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是( )。（A）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税（B）因减免税而需进行“三税”退库，城建税不能同时退库（C）增值税因享受先征后返，其附征的城建税也要同时退还（D）因城建税具有附加税性质，当主税发生减免优惠时，城建税必定相应发生税收减免15 某进出口公司 2012 年 2 月从德国进口 150 辆小汽车，每辆到岸价格为 10 万元，关税税率假设为 5
7、0，小汽车消费税税率为 5，该进出口公司应纳消费税( )万元。（A）150（B） 11842（C） 12050（D）7516 某油田 2006 年 1 月生产原油 20 万吨，当月销售 195 万吨，加热、修井用05 万吨；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元吨和 15 元千立方米，则该油田本月应纳资源税( ) 万元。(2006 年)（A）5985（B） 600（C） 6135（D）61517 居民甲某共有三套房产，2007 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15 万元；将第二套市
8、价为 60 万元的房产折价给丙某抵偿了 50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3，甲某应缴纳契税( )万元。(2008 年)（A）045（B） 195（C） 225（D）28518 甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税
9、额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为 ( ) 。（A）216000 元（B） 224000 元（C） 264000 元（D）328000 元19 消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是( )。（A）3（B） 10（C） 13%（D）17%20 下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税（B）进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税（D）查获的走
10、私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 从税收的历史演变来看,税收的形态有( )。（A）力役（B）行为（C）实物（D）货币22 下列收入应征营业税的有( )。（A）出售天然气收入（B）咨询培训收入（C）搬家公司取得的收入（D）自来水公司售水的收入23 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ）。（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费
11、（D）包装物押金24 下列合同中属于技术合同税目的有( )。（A）技术开发合同（B）法律咨询合同（C）专有技术使用权转移书据（D）专利权实施许可25 关于资源税，下列说法正确的是（ ）。（A）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量（B）根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同（C）纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（D）开采原煤过程中产生的天然气不征资源税26 企业发生的下列支出中，可以在计算企业应纳税所得额时全额扣除的项目有( )。（A）通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出（B）资助给非关联的
12、科研机构的研究费（C）当期发生的固定资产盘亏净损失，清查盘存资料经主管税务机关审核（D）企业向非金融企业借款的利息支出(不超过金融企业的同期同类贷款利率)27 下列属于车辆购置税的应税行为的是( )。（A）受赠使用行为（B）进口使用行为（C）抵债方式取得并使用的行为（D）罚没方式取得并使用的行为28 税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品29 纳税人下列各项行为中，可按“由税务机关责令限期改
13、正，逾期不改正的，可以处以 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款。”规定处理的有( ) 。（A）未按照规定的期限申报办理税务登记（B）未按照规定设置、保管账簿（C）未按照规定的期限办理纳税申报（D）未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查30 下列各项中，不应征收土地增值税的是( )。（A）赠予社会公益事业的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期内的房地产（D）兼并企业从被兼并企业得到的房地产31 关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。（A）以外购的液体盐加工成固体盐，所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（B）以自产的
14、液体盐加工固体盐，以自产的液体盐数量计征资源税（C）原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）开采或者生产应税产品自用的，以主管税务机关确定的数量为课税数量32 行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（A）依法对具体行政行为的依据进行处理的（B）案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的（C）申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的（D）申请人身患重病暂由他人代理相关事项的33 下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有( )。（A）外籍个人按照合理标准取得的子女教育费（B）个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金（C）外籍个人从外商投资企业取
15、得的股息、红利所得（D）个人转让自用 5 年的家庭生活用房取得的所得34 符合条件的小型微利工业企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件( )。（A）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 l000 万元（B）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元（C）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（D）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 3000 万元35 在计
16、算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（A）以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（B）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款（C）以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（D）以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金36 特殊情况下，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，“特殊情况” 是指( ) 。（A）涉及增值税专用发票检查的（B）纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的（C）纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的（D）税务机关认
17、为其他需要调回检查的情况37 下列属于关税延期纳税规则的有( )。（A）不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税（B）海关总署批准（C）当地海关关长批准（D）最长不得超过 3 个月38 我国公民赵某拍卖自己的文字作品手稿复印件，取得收入 42000 元。下列关于赵某取得上述收入的说法，正确的有( )。（A）赵某应按照“ 财产转让所得” 计算缴纳个人所得税（B）赵某应按照“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税（C）赵某应缴纳个人所得税 4704 元（D）赵某应缴纳个人所得税 6720 元39 下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。（A）城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档
18、地区差别比例税率（B）由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人机构所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（D）纳税人违反“ 三税” 有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据40 下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有( )。（A）签订房屋、土地权属转移合同的当天（B）签订房屋、土地权属转移合同的次日（C）纳税义务发生之日起 7 日内完税（D）纳税义务发生之日起 10 日内完税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码
19、“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 国家征税的过程,就是把一部分国民收入从纳税单位或个人手中转变为国家所有的过程。( )（A）正确（B）错误42 税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所承担的义务,具体指税务机关有权征税,纳税人有义务纳税。( )（A）正确（B）错误43 省政府规定,个人经营营业税的某应税项目时,适用 3%的营业税率,起征点为每月700 元。A 纳税人月营业收入 690 元不缴纳营业税； B 纳税人月收入 790 元,应缴纳营业税 23.
20、70 元。( )（A）正确（B）错误44 纳税人不以自用为目的,而是将自建的房屋对外销售,其自建行为应先按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。( )(2003 年)（A）正确（B）错误45 工业企业从化妆品厂购进罐装化妆品半成品,添加香料后售给另一加工企业再加工成成品出售。工业企业向另一企业出售时应缴纳消费税,允许扣除购入价格中所含的消费税税金。( )（A）正确（B）错误46 直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地是否免征土地使用税,由各省、市、自治区地方税务局确定。( )（A）正确（B）错误47 税收法律关系的一个重要特征是权利主体双方的权利与义务不对等。( )（A）正确（B）错误
21、48 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，应按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。( )（A）正确（B）错误50 某装修公司既提供装修劳务又向客户供应装修材料，年装修劳务收入 80 万元，装修材料销售收入 100 万，则其混合销售行为应统一缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某服装生产企业为改制后成立的股份制企业，2
22、006 年度自行申报取得产品销售收入 6500 万元，房屋出租收入 100 万元，房屋转让收入 500 万元，扣除的成本费用和销售税金共计 4600 万元，实现会计利润总额 2500 万元。经某会计师事务所审查，2006 年的核算资料中存在以下情况：(1)扣除的成本费用中包含广告费用 600 万元；(2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费 30 万元；(3)扣除的费用中含通过境内的非营利机构向希望小学捐款 78 万元；(4)改制过程中，固定资产评估增值 320 万元，无形资产增值 68 万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费用 32 万元，无形资产评估增值部分当年摊销 6.8万元；(5)从
23、境内联营企业分回投资收益 74 万元，被投资企业适用税率 15%，当年享受了减半优惠；从 A 国取得税后收益 120 万元，已纳所得税 80 万元，均以税后金额计入了利润总额。该企业适用所得税税率为 33%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算所得税前可以扣除的广告费用；(2)计算所得税前可以扣除的业务招待费用；(3)计算所得税前可以扣除的公益、救济性捐赠支出；(4)计算该企业 2006 年度的应纳税所得额；(5)计算该企业 2006 年度应纳所得税额。52 某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，1998 年二季度，内销货物销售额 700 万元，出口货物销售额(离岸价
24、) 180 万美元(外汇人民币牌价 8.4)，购进所需原材料等货物的进项税额为 230 万元，另外支付进货运费(发票)金额 3 万元。53 进出口公司从 A 国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币 9000 万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用 60 万元，向境外采购代理人支付的买方佣金 50 万元)。另支付运费 180 万元，保险费 90 万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第20 天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为 100%，增值税税率为 17%，消费税税率为 5%。要求：请分别计算该公司应缴的(1)关税； (
25、2) 关税滞纳金；(3)消费税；(4) 增值税。54 某建筑防水材料生产企业(一般纳税人)，将自产货物投入一项建筑工程，签订的总包合同中注明自产货物为 117 万元(含增值税)，施工业务收入 23 万元(施工安装队伍具有施工资质，施工安装收入在合同中单独列明)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 中国公民李某系自由撰稿人,2007 年收入情况如下:(1)国债利息收入 1200 元;(2)储蓄存款利息收入 2000 元;(3)保险赔款所得 10000 元;(4) 将拥有的 2 套住房中的一套出售,获得收入 200000 元,该房已
26、使用 6 年,实际造价 120000 元,出售时支付交易费用等相关费用 5000 元;(5)发表文章 3 篇,取得稿酬收入分别为 1200 元、800 元、1500 元;(6)与人合著一本书,稿酬共计 9000 元,另一位作者获得 4000 元,李某获得5000 元;(7)年底一篇小说在一家报纸上连载,至次年 2 月结束,年前获得部分稿酬3000 元;(8)一部作品在某市一文化组织举办的优秀作品评比中获得一等奖,同时获奖金 5000 元;(9) 参与本地一家广播电台的有奖竞猜活动,获奖金 200 元。要求:请根据上述资料,计算李某 2007 年度应纳的个人所得税。56 某汽车制造企业为增值税一
27、般纳税人，生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆 100000 元(不含增值税)，2007 年 12 月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商 A 小汽车 50 辆，并以收据收取提货手续费 10000 元；经销商已提取 40 辆小汽车，其余 10 辆尚未提货：该厂已经开具了 50 辆小汽车的增值税专用发票；(2)抵债给某供货商小汽车 8 辆，并开具增值税专用发票；支付运费 12000 元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商；(3)与特约经销商 B 签订 60 辆小汽车的代销协议，代销手续费 5%，该厂当即开具了 60 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的
28、 30 辆小汽车的代销清单及销货款；(4)以本厂生产的 10 辆小汽车，向某汽车配件厂换取 600000 元的专用配件，双方均已收到货物，但尚未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000 元、100000 元和 80000 元(不含增值税)；(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价 400000 元，已提取折旧 100000 元，销售价格 410000 元；(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额 4000000元，并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额 30000 元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额 20000 元，建设基金 5000
29、 元，装卸费 2000 元，保险费3000 元，本月未报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 60000 元，货已验收入库。(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 100000 元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 1000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票注明价款 20000 元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款 50000 元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元。该厂 12
30、 月份计算的应纳增值税：当月进项税额(4000000+60000+20000+50000+10000)17%+300007%705900元当月销项税额(40+30)10000017%1190000 元当月应纳增值税额(1190000-705900)484100 元要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?并正确计算企业当月应纳增值税、消费税。 (小汽车适用消费税率 5%)57 某县城酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 9 月份发生如下经济业务：(1) 销售甲种粮食白酒 10 吨，每吨含税单价 24570 元；销售乙种粮食白酒 5 吨
31、，每吨含税单价 22230 元；销售丙种粮食白酒 20 吨，每吨含税单价 21060 元，款项全部存入银行。(2) 销售散装粮食白酒 3 吨，每吨含税单价为 4680 元，收取包装物押金 2340 元，款项全部存入银行。(3) 销售以外购。薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6 吨，每吨含税单价2340 元，其中外购薯类白酒 3 吨，每吨含税价 1170 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。(4) 用自产甲种粮食白酒 10 吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。(5) 该厂委托某酒厂为其加工酒精 6 吨，粮食由
32、委托方提供，发出粮食成本 51000元，支付加工费 6000 元，增值税 1020 元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 10 吨，每吨含税单位售价 35100 元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。(6) 本厂将自己生产的甲种粮食白酒 10 吨，3 吨用于馈赠，7 吨用于职工福利。(适用消费税税率：粮食白酒为 25%；薯类白酒为 15%；酒精为 5%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算 9 月份增值税销项税额合计；(2) 计算 9 月份可抵扣的增值税进项税额合计；(3) 计算 9 月份应缴纳的增值税；(4)
33、 计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税；(5) 计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税；(6) 计算 9 月份应纳消费税合计；(7) 计算 9 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。注册会计师（税法）模拟试卷 206 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 转让已购商品房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的10%。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 B【试题解析】 房屋或土地使用权相交换,交换价格相等,免征
34、契税；交换价格不等,由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差缴纳契税。第一笔交换业务应由该公司缴契税,第二笔交换业务由对方承受方缴契税。该公司应纳契税=(800-500)3%=9(万元)。【知识模块】 契税法3 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法4 【正确答案】 A【试题解析】 应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 102 0000.5+6000020%=22 000(元)。6 【正确答案】 C7 【正确答案】 C【试题解析】 资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时除石油、盐适用 17税率之外，其余应税矿产品适用 13的低税率。8 【
35、正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。9 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。10 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 只缴纳个人所得税和车船税
36、的纳税人，是不需要进行税务登记的。12 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：(一)申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。(二)申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。(三)申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在 5 个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。(四)申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。13 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检
37、查的，由税务机关责令改正，可处以 10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款。14 【正确答案】 A【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。15 【正确答案】 B【试题解析】 (1)关税完税价格=15010=1 500(万元) ；(2)应纳关税=1 50050=750(万元)；(3)应纳消费税=(1 500+750)(15)5=11842(万元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 加热、修井用原油免税，开采或生产的应税品对外销售的，以销售数量为课税数
38、量。本月应纳资源税=19530+90015010000=5985(万元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算17 【正确答案】 A【试题解析】 契税以土地或房屋的承受方为纳税人，第二套房产抵债行为丙为纳税人，甲没有契税纳税义务。以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。甲某应缴纳契税=153 =045(万元) 。【知识模块】 契税的计税依据和应纳税额的计算18 【正确答案】 C【试题解析】 (6000+30000-5000-3000+1000050%)8=264000( 元)19 【正确答案】 D【试题解析】 应税消费品中不存在适用增值税
39、13低税率货物，所以换算公式中不可能出现 13税率。20 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项 C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项 D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 税法总论22 【正确答案】 B,C【试题解析】
40、 咨询培训收入属服务业,应征营业税,搬家公司的收入属交通运输业,应征营业税。A、D 两项是增值税的征收范围。【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 上述四个选项均应并入销售额计征消费税。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A,D【知识模块】 其他税法25 【正确答案】 A，D【试题解析】 2008 年 2 月 1 日起，北方海盐资源税暂减按每吨 15 元征收，南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨 10 元征收；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。【知识模块】 综合26 【正确答案】 C,D【试题解析】 非金融企业向非金
41、融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不可扣除。通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出，在利润总额 12%以内的部门，准予扣除。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除上述行为还包括：购买使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、走私等方式取得并使用的行为都属于应税行为。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。B 和 D 属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。
42、29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 按照征管法有关规定，纳税人未按规定的期限办理纳税申报的，处以不缴少缴税款 5 倍以下的罚款。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对房地产的抵押，在抵押期间不征收上地增值税。兼并企业从被兼并企业得到的房地产暂免征收土地增值税。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量；选项 D，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用) 数量为课税数量。32 【正确答案】 A,B【试题解析】 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：申请人死亡，须等待其
43、继承人表明是否参加行政复议的；申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的；作为一方当事人的行政机关、法人或其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的；因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的；依法对具体行政行为的依据进行处理的；案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的；申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的；其他应当中止行政复议的情形。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的子女教育费，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，个人举报、协查各种违法、犯罪行为获得的奖金；个人转让自用 5 年以上的唯一生
44、活住房，免征个人所得税。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 小型微利企业减按 20的税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 考核考生对 2004 年教材新补充规定的熟悉。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 不可抗力或国家政策调整的
45、原因造成无法按期纳税的，经海关总署批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 个人拍卖自己的文字作品手稿原件及复印件应按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税，应纳税额=42000(1-20)20=6720(元)。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 受托方代收、代扣“三税”，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 契税纳税义务发生时间为签订房地产权属转移合同的当天；纳税期限为纳税义务发生之日起 10 日内。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅
46、笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论42 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 A【试题解析】 达到起征点应全额征税。7903%=23.70(元)。【知识模块】 营业税法44 【正确答案】 A【试题解析】 对于自建出售的不动产,应缴两个税目的营业税。【知识模块】 营业税法45 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法46 【正确答案】 B【试题解析】 直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地属
47、于税法规定的免税范围,不需要由省、市、自治区决定。【知识模块】 城镇土地使用税法47 【正确答案】 A【知识模块】 综合48 【正确答案】 A49 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，进口时已予免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。50 【正确答案】 A【试题解析】 该公司年应税销售额占整个收入额 50%以上，其混合销售行为中货物收入与非应税劳务收入应一并缴纳增值税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【
48、正确答案】 (1)广告费用扣除限额(6500100)8528( 万元)，实际发生600 万元，所得税前可以扣除的广告费用为 528 万元。 (2)业务招待费用扣除限额(6500 100)3 。3 22.8(万元)，实际发生 30 万元，所得税前可以扣除的业务招待费用为 22.8 万元。(3)纳税调整后所得 25006005283022.878326.81202576(万元)公益救济性捐赠支出扣除限额25763=77.28(万元)，实际发生 78 万元，所得税前可以扣除的公益52 【正确答案】 (1)免征出口环节的增值税。(2)当期出口货物不予抵扣或退税的税额=1808.4(17%-9%)=12
49、0.96(万元)(3)当期应纳税额：=(70017%)-(230+0.3-120.96)-32=119-109.34-32=-22.34(万元 )当期未抵扣完的进项税额为 22.34 万元。(4)计算当期出口货物销售额占当期全部销售额的比例。当期出口货物销售额/当期全部货物销售额=1808.4/(700+1808.4)100%=1512/2212100%=68.35%50%(5)出口货物离岸价/外汇人民币牌价 退税率=1808.49%=136.08(万元) 未抵扣完的当期进项税额 22.34 万元当期应退税额=22.34 万元53 【正确答案】 (1)关税完税价格=9000-60-50+180+90=9160( 万元)(2)进口关税=9160100%=9160(万元)(3)进口消费税=(9160+9160)(1-5%)5%=96421(万元)(4)进口增值税=(9160+9
