1、注册会计师（税法）模拟试卷 217 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某公司 2003 年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元,换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元,换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%,该公司应缴纳契税( )。（A）0 万元（B） 9 万元（C） 18 万元（D）33 万元2 纳税人的印花税凭证应按国家规定的保存期限妥善保管,凡国家无明
2、确规定的,均应在履行完毕后保存( )年。（A）1（B） 3（C） 5（D）103 为解决超额累进税率计算复杂的问题,累进税率表中一般规定有( )。（A）比例税率（B）累进税率（C）平均税率（D）速算扣除数4 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）交通部门占用耕地新建交通设施（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼5 下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的是( )。（A）非营利性医疗机构自用的土地（B）中国银行自用的土地（C）房地产开发公司建造商品房用地（D）企业厂区内的绿化用地6 张某 2010
3、年购买一辆排气量为 1.6 升的乘用车自用，支付含增值税的价款175500 元，另支付购置工具和配件价款 2340 元，车辆改装费 4000 元，支付销售公司代收的保险费 5000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票，张某应缴纳车辆购置税( ) 元。（A）15000（B） 15969.23（C） 7984.62（D）11976.927 某企业 2008 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（A
4、）30（B） 28（C） 24（D）158 某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为 4 吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为 180 元/辆，载货汽车的年税额 40 元/ 吨。该企业年应纳车船使用税为( )元。（A）320（B） 360（C） 500（D）6809 下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（A）以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业（B）承受教学用建筑物的高校（C）第一次购买公有住房的城镇职工（D）承受军事设施用地的军事单位10 在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平
5、均成本利润率的确定单位是( )。（A）主管税务机关（B）省级国家税务局（C）国家税务总局（D）财政部11 某企业向保险公司购买 1 份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2006 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为 400 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 3.5%，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为( )。（A）666.67 元（B） 633.33 元（C） 600 元（D）437.5 元12 某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购
6、金额和增值税额分别为 10000 元和 1300 元(每公斤 0.13 元)。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤(20 公斤水果加工成 1 公斤果酱)。其中300 公斤全部销售，单价 20 元；50 公斤因管理不善被盗；50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（A）710 元（B） 810 元 （C） 910 元（D）1010 元13 下列各项中，征收营业税的是( )。（A）人民银行对金融机构的贷款业务（B）交通部门有偿转让高速公路收费权（C）中国出口信
7、用保险公司办理的出口信用保险业务（D）对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费14 关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的是( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税（B）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税（C）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税（D）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税15 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。(2010 年)（A）税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系（B）税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，
8、双方的权利义务也不对等（C）代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一（D）税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成16 下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是( )。（A）延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批（B）延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批（C）延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款经审批可再延期一次（D）延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次17 某铅锌矿 2008 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送人选精矿 30000 吨。选矿比为 30。当地适
9、用的单位税额为 2 元吨，该矿当年应缴纳资源税( )。（A）16 万元（B） 252 万元（C） 22 万元（D）36 万元18 按照现行税法规定，税收征收管理机关不包括( )。（A）税务机关（B）财政机关（C）海关（D）司法机关19 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税5 元)加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（A）36 万元（B） 61 万元（C） 25 万元（D）31 万元20 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨
10、(每吨已缴纳资源税2 元)加工固体盐 12000 吨对外销售取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 10 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（A）10 万元（B） 12 万元（C） 16 万元（D）20 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 目前我国税收实体法体系中，采用累进税率的税种有( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）个人所得税（D）企业所得税22 以下属于个人财产拍卖的有关合理费用的有 ( )。
11、（A）按照规定实际支付的拍卖佣金（B）被拍卖财产的鉴定费（C）被拍卖财产的评估费（D）被拍卖财产的证书费23 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。（A）运输及其相关费用（B）保险费（C）单独列明支付给境外的佣金（D）出口关税税额24 外购商誉的支出，在( )，准予扣除。（A）无形资产摊销时（B）企业清算时（C）企业整体转让时（D）企业年终决算时25 企业所得税法所称关联方,是指与企业有( )关联关系之一的企业、其他组织或个人。（A）在资金、经营、购销等方面存在直接的控制关系（B）在资金、经营、购销等方面存在间接的
12、控制关系（C）直接地同为第三者控制（D）间接地同为第三者控制26 下列凭证中,按规定免征印花税的有( )。（A）留存备查的已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本（B）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同（C）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同（D）附有县或县以上人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证27 下列各项中，符合我国税收立法规定的有（ ）。（A）税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施（B）国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章（C）税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过
13、（D）我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法28 下列说法符合个人所得税的特殊计税方法的有（ ）。（A）从事建筑安装业的个体工商户从事的建筑安装业取得的收入，依照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税（B）在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在机构所在地缴纳个人所得税（C）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按特许权使用费所得项目计算纳税（D）员工因拥有股权而参加企业税后利润分配取得的所得，应按照 “利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税29 下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。（A）产品
14、加工合同（B）法律咨询合同（C）技术开发合同（D）出版印刷合同30 以下应当征收营业税的业务有( )。（A）在境内载运旅客或货物出境（B）在境外载运旅客或货物入境（C）中国居民销售境外不动产（D）将境外无形资产转让给国内企业在境内使用31 下列消费品中属于消费税征税范围的有( )。（A）微型厢式车（B）果啤（C）用小客车底盘改装的救护车（D）爽身粉32 下列关于车船使用税的说法中，正确的有( )。（A）纳税人新购置车船使用的，从购置使用的次月起，发生车船使用税的纳税义务（B）已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务（C）企业的车船上了外省的车船牌照，仍应在
15、企业经营所在地纳税，而不在领取牌照所在地纳税（D）各地对外省、市来的未税车船应依法查补相应的税款33 根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。（A）房屋赠与，有征收机关参照房屋的市场价格核定（B）以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地使用权出让费用或出让收益（C）承受的房屋附属设施无论是否单独计价，都按照房屋的税率征收契税（D）采取分期付款方式购买房屋所有权的，应按合同规定的总价款计算契税34 关于进口货物海关估价方法的陈述，下列正确的有( )。（A）进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应依次以规定方法确定的价格为基础，估定完税价格，不能改变次序（B）以
16、与被估的进口货物“同时或大约同时”的价格估定完税价格，这里的同时或大约同时是指在海关接受申报进口之日的前后各 45 天以内（C）进口货物，向境内关联企业销售，估定完税价格时，不得采用倒扣价格法（D）海关在境内获得的数据资料为基础估定完税价格时，货物在出口地市场的销售价格不得使用35 企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )(2009 年原制度 )（A）商业企业向供货方收取的返还收入（B）生产企业销售货物时收取的包装物租金（C）供电企业收取的逾期未退的电费保证金（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴36 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费
17、税的有( )。(2010 年 )（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费（D）包装物押金37 下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。(2007 年)（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物38 下列各项中，符合城市维护建设税有关的规定的有( )。（A）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额（B）因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库（C）纳税人因偷漏增值税、消费税、营
18、业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税（D）纳税人偷漏“ 三税” 而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据39 下列各项中，适用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）合伙企业的生产经营所得（C）个人独资企业的生产经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得40 下列纳税人中，可选择按小规模纳税人纳税管理的有( )。（A）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（B）非企业性单位（C）不经常发生应税行为的企业（D）新办的小型商贸批发企业三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂
19、代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 用应税小轿车、越野车和小客车(包括微型厢式车)的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车(如急救车、抢修车、小轿车)等不属于消费税的征收范围。( )（A）正确（B）错误42 一切税收法律、法规都要服从国家宪法。( )（A）正确（B）错误43 企业所得税法所称减计收入,是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按 70%计入收入总额。
20、( )（A）正确（B）错误44 某酒厂(有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒 10 吨，离岸价格折合人民币为 200 万元，可申请出口退还共计消费税 30 万元。 ( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。( )（A）正确（B）错误46 如果纳税人本月有未抵扣完的增值税进项税，本月就可以不纳城建税和教育附加。( )（A）正确（B）错误47 对委托加工收回的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税时，委托方补交消费税的计税依据为自产自用应税消费品的组价。( )（A）正确（B）错误48 目前，我国的所有税收立法权均属
21、于中央政府，地方政府没有税收立法权。( )（A）正确（B）错误49 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误50 国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2009 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10 000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司
22、为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。52 甲某系中国公民，2006 年 12 月份取得如下收入：领取工资 3 300 元，其中包括托儿补助费 30 元，政府特殊津贴 100 元，另领取 2006 年度年终奖 3 000 元；转让非专利技术一项，收入 1
23、0 000 元，支付给中介机构的中介费 1 000 元，有合法、有效的证明文件；中彩收入 20 000 元，买彩票支出 1 000 元，李某从中拿出 8 000 元通过中国红十字会向红十字事业捐赠；从 A 国取得设计劳务税后所得 28 000 元，在 A 国已纳个人所得税 7 000 元。上述所有所得，均由李某自行申报纳税。要求：(1)计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)计算特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。(3)计算偶然所得应纳的个人所得税。(4)计算从 A 国取得的设计劳务收入应在我国补缴的个人所得税。53 位于县城的筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008 年 4 月发生以下业
24、务：向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，向林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运费 5 万元，建设基金 1 万元，装卸费 1 万元，保险费 15 万元，有关费用已在货运发票上分别注明。计算该企业以上业务可抵扣的进项税额。(2009 年计算题部分)53 某酒厂为增值税一般纳税人，2011 年 10 月发生以下业务：(1)将上月委托加工收回的 5 吨葡萄酒，4 吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25 万元；剩余 1 吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折
25、合为 6万元。(2)向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并负责运输，收取运费 35 万元，装卸费 144 万元、建设基金 1 万元。(3)销售干红酒 15 吨取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售。取得不含税销售额 120 万元。(4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨。合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。(5)接受乙企业提供的价值 10 万元原材料，委托加工散装药
26、酒 1000 公斤交货时向乙企业收取不含增值税的加工费 1 万元，并代收代缴乙企业消费税。要求：54 计算该企业 10 月应纳消费税。55 计算该企业 10 月应纳增值税。56 计算代收代缴乙企业消费税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 某进出口公司为增值税一般纳税人,地处市区,于 2007 年 2 月进口应税消费品一批,以离岸价格成交,成交价折合人民币 2810 万元(其中包括货物进口后的技术服务费用 50 万元)。另外支付该货物运抵我国关境内输入地点起卸前发生的运费 20 万元、保险费 10 万元、包装材料费用 10 万元
27、,委托境内某运输企业将进口货物运抵本单位发生运输费用 10 万元,分别取得海关开具的完税凭证和运输单位开具的货票。入库后本月将进口应税消费品全部销售,取得不含税销售额 7000 万元。(该货物适用关税税率 50%、增值税税率 17%、消费税税率 10%)要求:根据税法规定,计算该公司进口环节及内销环节应纳的各项税额 (结果保留两位小数)。58 李某投资开立了甲、乙两个个人独资企业,均为独资性质,均建账设账,账册齐全。2003 年甲企业应纳税所得为 2 万元,乙企业有关经营情况如下。(1)取得货物销售收入 180 万元,其他营业收入 20 万元;(2)发生营业成本 140 万元;(3)缴纳增值税
28、 42 万元,营业税费 4.1 万元;(4)发生管理费用 56 万元,其中支付业务招待费用 10 万元、缴纳个体工商协会会员费 0.5 万元;(5)当年向某单位借入资金 10 万元,支付利息费用 1 万元,同期银行贷款利息率为4.8%;(6)全年已计入成本费用的雇员工资 24 万元(雇员 20 人,人均月工资 1000 元,当地税务机关确定,人均月计税工资标准为 800 元);计提的三项经费也已计入成本费用。投资者个人每月领取工资 5000 元,共开支工资 6 万元,计入管理费用;(7)年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏,扣除已提折旧费,损失达 4.5 万元,年底取得保险公司的赔款 2.5
29、 万元;(8)以乙企业名义对外投资,分得投资收益 3 万元;(9)通过当地民政部门对贫困山区捐款 5 万元。李某自行计算 2003 年乙企业应缴纳个人所得税如下:应纳税所得额=180+20-140-4.1-56-1-4.5+3-5=-7.6(万元)合并甲企业当年应纳税所得为 2 万元,仍亏损 5.6 万元,不用缴纳个人所得税。要求:(1)正确计算乙企业经营所得应缴纳所得税。(2)计算李某 2003 年应缴纳的个人所得税。(3)指出李某行为属于何种性质,应如何处理。59 某商场(一般纳税人)2005 年 8 月发生下列购销业务：(1) 销售名流洗浴设施 300 台，每台 2800 元(含增值税)
30、，每台资料费 200 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 100 元，安装材料费 100 元；(2) 采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2700 元(含增值税)负责送货收取运费 100 元；奖品为加湿机，市场零售价格 100 元，共计送出 100 台；(3) 收取客户购买 20 台名流洗浴设施的预付款 40000 元，每台 2800 元(含增值税)，收取工料、安装费 200 元，按 60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；(4) 将本商场自用 5 年的面包机一台，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 130000 元的价格售出，并收取
31、质量保证金 10000元；销售本单位正使用的一辆旧桑塔纳轿车，原价 150000 元，账面的净值为 80000 元，以 9 万元售出。(5) 销售给某洗浴中心名流洗浴设施 10 台，已开具增值税专用发票注明价款27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元；(6) 购进名流洗浴设施 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已支付；另支付运输费 21000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元，手续费 1000 元；(7) 当月自一养殖场购进鸡蛋 10 万公斤，收购凭证的价款为 22 万
32、元。(8) 购进采暖炉 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某采暖炉厂上期购进采暖炉 20 台，每台出厂价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 (上述税控专用发票均已获认证)9 月初，该商场增值税申报情况如下：当月进项税额(420000300000)17% 200007%123800(万元)当月销项税额(3003000)(117%)(270001000)17%(1002800 50200)(117%)17% 171419.99( 万元)当月应纳增值税额171419.9
33、912380047619.99(万元)要求：根据上述条件，按下列顺序回答问题：(1) 请依据 增值税暂行条例及有关规定，指出该商场当月增值税申报是否正确，如有错误请指出错误之处；(2) 计算当期销项税；(3) 计算当期进项税；(4) 计算当期应纳增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 217 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 房屋或土地使用权相交换,交换价格相等,免征契税；交换价格不等,由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按
34、价差缴纳契税。第一笔交换业务应由该公司缴契税,第二笔交换业务由对方承受方缴契税。该公司应纳契税=(800-500)3%=9(万元)。【知识模块】 契税法2 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法3 【正确答案】 D【知识模块】 综合4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。5 【正确答案】 A6 【正确答案】 D【试题解析】 对 2010 年 1 月 1 日至 12 月 31 日购置 1.6 升及以下排量乘用车，暂减按 7.5%的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=(175500+2340+4000+
35、5000)(1+17%)7.5%=11976.92(元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。因此，可以扣除的利息费用为 24(4006%)万元。8 【正确答案】 C【试题解析】 客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。应纳车船使用税；21802+2440=500(元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的
36、，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。10 【正确答案】 C【试题解析】 1993 年 12 月 28 日，国家税务总局颁发了消费税若干具体问题的规定，明确了应税消费品全国平均成本利润率。11 【正确答案】 D【试题解析】 储金平均余额(400200)50 300(万元)营业额3003.512100008750(元)应纳营业税额87505437.5(元)12 【正确答案】 C【试题解析】 允许抵扣的进项税额1300-1000(腐烂)0.13+200(福利)0.13+800(招待所)0.13+50(被盗) 200.13910
37、(元)。注意这里的 50(被盗) 20是还原成外购水果的公斤数，至于将果酱用于厂办三产招待所属于视同销售，而不是作为进项税额转出处理。13 【正确答案】 B【试题解析】 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务；对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。14 【正确答案】 C【试题解析】 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产
38、税；将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。15 【正确答案】 C【试题解析】 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系具体的税收法律关系由税收法律事实来决定，A 选项错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但权利义务不对等，B 选项错误；税收法律关系由权利主体、客体和法律关系三方面构成。D 选项错误。答案为 C。【知识模块】 税收法律关系16 【正确答案】 B【试题解析】 根据税收征收管理法的规定，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。17 【正确答案】 D【试题解析】 该矿当年应缴纳资源税=(80000+3000030)2
39、=360000(元)=36( 万元)。因此， D 项正确。18 【正确答案】 D【试题解析】 税收征收管理机关包括税务机关、财政机关、海关。19 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐。其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200030-100005=310000(元)=31(万元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200010-100002=100
40、000(元)=10(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 目前我国税收实体法体系中，采用累进税率的税种有土地增值税、个人所得税。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个人财产拍卖的有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金) 、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A,B【试题解析】
41、 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。24 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 综合27 【正确答案】 B，D【试题解析】 税收法律在经国务
42、院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会委托的有关工作部门，在广泛征求意见并做修改后，提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过；税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。因此，BD 项正确。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A，D【试题解析】 在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税；纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 印花税税法列举了 11 个应税项目，B 不属于印花税征税的范围。30 【正确答案】 A,D【
43、试题解析】 选项 B 不属于营业税征收范围；选项 C 中如果销售的不动产在境内属于营业税征收范围。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 用小客车底盘改装的救护车、爽身粉属于免税项目。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 按车船使用税的有关规定，纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务；已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务。停运后又重新使用的，从重新使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务。企业的车船上了外省的车船牌照，仍应在企业经营所在地纳税，而不在领取牌照所在地纳税。车船使用税实行源泉控制，一律由纳税人所在地的地方税务局
44、负责征收和管理。各地对外省、市来的车船不再查补税款。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 满足一定条件的，可以改变次序：如果进口货物的收货人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金A 选项错误。燃油电厂
45、从政府取得的财政专户发电补贴，不作为价外费用，不征收增值税，D 选项错误。答案为 BC。【知识模块】 一般纳税人计税销售额的确定36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 优质费和包装物租金属于销售白酒取得的价外费用，应并入销售额征税，AB 选项正确。白酒生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分，也应并入销售额征税，C 选项正确。除啤酒、黄酒外的其他酒类包装物押金，一经收到就应并入销售额计征增值税和消费税，r)选项正确。答案为 ABCD。【知识模块】 计税依据的一般规定37 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题同样考查法定减免中“三损”部分。B 项可以推迟
46、纳税最长 6 个月，但不属于减免项目。【知识模块】 税收优惠38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个体工商户的生产经营所得、合伙企业的生产经营所得、个人独资的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，都适用 5%35%的五级超额累进税率。40 【正确答案】 B,C【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。不是可选择按小规模纳税人纳税。新办小型商贸企业自税务登记之日起，连续不超过 12 个月的经营
47、期内。实际销售额达到 80 万元，须申请一般纳税人资格认定。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 用应税小轿车、越野车和小客车(包括微型厢式车)的底盘组装、改装、改制的小轿车，属于消费税的征收范围。42 【正确答案】 A【试题解析】 税法是国家法律的组成部分，当然也是依据宪法的原则规定的。43 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法44
48、【正确答案】 B【试题解析】 有进出口经营权的生产企业出口免税不退税。45 【正确答案】 A46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 受托方没有代收代缴消费税时，委托方补交消费税的计税依据为委托加工应税消费品的组价。48 【正确答案】 B【试题解析】 正当前，地方政府在个别小税种上具有税收立法外，其余的税种的税收立法权均属于中央政府。49 【正确答案】 B【试题解析】 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额。50 【正确答案】 B【试题解析】 国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身
49、自由以外的税务行政处罚。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1) 转让写字楼取得的收入=10 000 万元(2) 确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为 1 000 万元；房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用为：(100-50)+(1 000+2 000)5%=50+150=200(万元)与转让房地产有关的税金10 0005%(1+7%+3%)=550(万元)从事房地产开发的加计扣除为：(1 000+2 000)20%=600(万元)扣除项目金额合计 =1 000+2 000+200+550+600=4 350(万元)(3) 计算转让房地产的增值额：10 000-4 350=5 650(万元 )(4) 计算增值额与扣除项目金额的比率：5 6504 350129.89%(5) 计算应纳土地增值税税额：
