1、注册会计师（税法）模拟试卷 231 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，享受增值税即征即退政策的是( )。（A）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（B）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（C）生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产品（D）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油2 某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60 万元，并用本厂汽车为客户运输收取 0.4 万元运输
2、费；以市场价格 20 万元(不含增值税)的化工产品抵偿前欠供货商货款，本月销项税额为( )。（A）8.78 万元（B） 12.12 万元（C） 12.18 万元（D）13.67 万元3 按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。（A）有出口经营权的生产企业（B）有出口经营权的外贸企业（C）委托外贸企业代理出口货物的外贸企业（D）委托外贸企业代理出口货物的商贸企业4 从事房地产业务的外商投资企业委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产,向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用,应提供完整、有效的凭证资料,经主管税务机关审核确认后,方可作为外商投资企业的费用
3、列支。但实际列支的数额,不得超过房地产销售收入的( )。（A）50%（B） 10%（C） 20%（D）30%5 某人 2007 年元月将其自有住房出租,租期 1 年,每月取得租金收入 2500 元,则他全年应纳个人所得税( )元。（A）4800（B） 4080（C） 3360（D）58406 某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 l500 吨，取得销售收人300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税（ ）元。（A）
4、20000（B） 35000（C） 45000（D）600007 下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是( )。（A）出租房地产并取得收入（B）房地产开发公司的代建房行为（C）出让国有土地使用权（D）国家征用的房地产8 我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）生产经营所得9 某企业 2009 年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元，年利率 6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费
5、80 万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用 6.5 万元，其中保险费 0.8 万元，装卸费 0.4 万元；上年度实收资本 300 万元，本年度为 280万元。该企业 2009 年应缴纳印花税( )元。（A）726.50（B） 486.50（C） 732.50（D）492.5010 以下关于烟叶税的规定不正确的是( )。（A）在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）烟叶的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶（C）纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税（D）烟叶税由地方税务机关征收11 某汽车轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2003 年 11 月购进工业用橡胶，取得的增
6、值税专用发票上注明价款 25 万元，增值税 4.25 万元。货物入库后，当月用于连续生产加工回力轮胎 1000 条、子午线轮胎 800 条、农用收割机轮胎 500 条，全部对外销售，分别取得不含税销售额 12 万元、16 万元、5 万元。下设非独立核算修理部提供补胎劳务，本月取得轮胎修理收入 15.21 万元(含增值税)。已知汽车轮胎消费税税率为 10%，则该汽车轮胎制造厂本月计算增值税销项税额的销售额和计算消费税税额的销售额分别为( )。（A）48.21 万元、12 万元（B） 46 万元、12 万元（C） 46 万元、33 万元（D）48.21 万元、33 万元12 我国现行税法规定，公司
7、职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得 （C）利息、股息、红利所得（D）生产经营所得13 税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。（A）1 000，10 000（B） 2 000，10 000 （C） 1 000，20 000（D）2 000，20 00014 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地产的平均市场价格 （B）同地段同类房地产的最低市场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房
8、地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格15 纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。（A）5%. 以内（B） 10%.（C） 10%.以内（D）20%.16 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以物易物合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的库房价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（A）150 元（B） 600 元（C） 1200 元（D）1500 元17 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2009 年10
9、 月采取“以旧换新 ”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款 2000 元，该项“以旧换新 ”业务应纳增值税和消费税合计为 ( )。（A）2905.98 元（B） 3400 元（C） 3760.68 元（D）5100 元18 A 国甲居民公司在 B 国设一分公司。2010 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为 100 万元，适用企业所得税税率为 30。分公司在 B 国取得应纳税所得额 30 万元，适用企业所得税税率 40，两国计算应纳税所得额的口径一致，A 国税务机构对甲公司征收的 2010 年企业
10、所得税税额为(100+30)303040=27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是 ( )。（A）全额免税法（B）直接抵免法的全额抵免法（C）累进计税法（D）直接抵免法的限额抵免法19 下列各项中，属于营业税应税劳务的是( )。(2011 年)（A）修理机器（B）修缮房屋（C）修复古董（D）裁剪服装20 某外商投资企业委托境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋，商品房的成本和费用共计 600 万元，委托代销金额 800 万元，境外公司实际1 850 万元出售，该外商投资企业另支付境外公司代销手续费 90 万元。不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业销售商品房的应纳税所得
11、额为( )。（A）50 万元（B） 60 万元（C） 165 万元（D）250 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 对关联企业交易导致所得不实的调整方法包括( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法22 以下符合车船税政策规定的是( )。（A）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（B）跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的常用地（C）中国远洋
12、轮在国外缴纳了船舶吨税，在国内就不缴纳车船税（D）车船税细则规定，1 吨以下的小型车船，一律按 11 吨计算23 下列各项,符合城镇土地使用税法规关于纳税义务发生时间规定的有( )。（A）购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税（B）购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税（C）免税单位出租房产,自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税（D）房地产开发企业出租、出借自建的商品房,自房屋交付之次月起计征城镇土地使用税24 下列行为中,应视同土地使用权转让征收契税的有( )。(2001 年)（A）以土地权属作价投资（B）以土地权属抵债（C）以获奖方
13、式承受土地权属（D）以预购方式承受土地权属25 下列项目中属于企业所得税的应税收入的有( )。（A）已作坏账损失处理后又收回的应收款项（B）纳税人购买国库券的利息收入（C）违约金收入（D）确实无法支付的应付款项26 下列项目中,应按“ 建筑业 ”税目征收营业税的有 ( )。（A）燃气公司销售燃气的同时代收管道煤气集资费业务（B）建筑企业的代办电信工程业务（C）生产企业的机器设备修理业务（D）施工企业的建筑物修理加固业务27 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表” 。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（ ）。（A）孙某应缴纳
14、契税（B）王某应缴纳契税（C）孙某应缴纳印花税（D）王某应缴纳印花税28 下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（ ）。（A）个人所有的非营业用房产免征房产税（B）宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税（C）国家机关附属招待所使用的房产免征房产税（D）在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税29 下列属于行为税类的有（ ）。（A）印花税（B）契税（C）房产税（D）筵席税30 下列各项中，属于我国车船税确定税额的总原则的有( )。（A）非机动车船的税负轻于机动车船（B）人力车的税负轻于畜力车（C）小吨位船舶的税负轻于大船舶（D）载客汽车的税负轻于载货汽车31 根据不同的分类标准，税收
15、征收管理法分别属于( )。（A）税收基本法（B）税收普通法（C）税收实体法（D）税收程序法32 税务机关通过下列指标中的( )，可以分析企业是否有多列成本、费用等问题。（A）主营业务成本变动率（B）成本费用利润率（C）主营业务利润变动率（D）净资产收益率33 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回需要开具红字专用发票的下列情形中，按照有关规定提交相应申请后，经税务机关审核，购买方可以不作进项税额转出处理的有( )。（A）专用发票抵扣联、发票联均无法认证的（B）购买方所购货物不属于增值税扣税范围的（C）因开票有误购买方拒收专用发票的（D）因开票有误尚未将专用发票交付购买方的34 对于
16、向居民供热并向居民收取彩暖费的供热企业，下列税收免税的有( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）企业所得税（D）资源税35 下列项目可以享受增值税减免优惠政策的有( )。（A）养殖场销售牛犊（B）黄金生产经营单位销售标准黄金（C）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资（D）在生产原料中掺有不少于 20%.废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土36 下列各项中，符合资源税法相关规定的有( )。（A）进口的铁矿石征收资源税（B）资源税均采取从价定率方式计征（C）纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天（D）自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、
17、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税税率为 537 下列属于转让定价调查应重点选择的企业有( )。（A）长期亏损的企业（B）低于同行业利润水平的企业（C）关联交易数额较大或类型较多的企业（D）与避税港关联方发生业务往来的企业38 下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值（B）企业取得国家财政性补贴收入（C）纳税人购买国家重点建设债券的利息收入（D）纳税人接受捐赠的实物资产39 下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有( )。（A）符合条件的非营利组织的收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益
18、性投资收益（C）财政拨款（D）国债利息收入40 下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。(2009 年)（A）在境外运输途中损失的货物（B）在口岸起卸时遭受损坏的货物（C）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物（D）非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定
19、向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 ( )（A）正确（B）错误42 转贷业务是指将借入的资金贷与他人使用的业务，不包括将吸收的单位或者个人的存款以及自有资本金贷与他人使用的业务，转贷业务是以贷款利息为计税依据。( )（A）正确（B）错误43 增值税 6%或 4%的征收率,仅适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人。( )（A）正确（B）错误44 某省一独立核算的煤炭企业,下属一生产单位在外省。1999 年该企业开采原煤340 万吨(其中含省外生产单位开采的 60 万吨),当年销售原煤 300 万吨(其中含省外生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元,1999 年该企业在本省
20、应缴纳的资源税为 1000 万元。( )(2000 年)（A）正确（B）错误45 对因企业停产、撤销而闲置不用的房产,经省、自治区、直辖市地方税务局批准可暂不征收房产税。但如果这些房产转给其他征税单位使用或者企业恢复生产时,应照章征收房产税。( )（A）正确（B）错误46 我国税收征收管理法规定，纳税人不能按税法规定的期限办理纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报，并在核准的延期以后再行缴纳税款。( )（A）正确（B）错误47 外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 ( )（A）正
21、确（B）错误48 我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。( )（A）正确（B）错误49 中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。( )（A）正确（B）错误50 由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位，如有经营收入，其记载经营业务的账簿应按其他账簿定额贴花。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某家具厂为增值税一般纳税人，2008 年 10 月发生了如下业务；(1) 购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是
22、 200 000 元，增值税为 34 000 元，有关单证已经经过认证；(2) 向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是 80 000 元，有关单证已经经过认证；(3) 向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为 100 000 元；(4) 向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为 500 000 元；(5) 期初尚未抵扣的进项税额余额为 20 000 元。要求：计算该家具厂 2008 年 10 月应该缴纳的增值税。52 某市商业银行 2008 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷
23、款的罚息收入 8 万元；(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元；(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出；(4)受某公司委托发放贷款，金额 5 000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费；(5)2007 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1 500 万元，贷款期限 1 年，年利息率5.4%。该贷款至 2008 年 6 月 20 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。要求：计算该银行 2008 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。53 某民政部门批准的非营利文化博物馆 200
24、6 年 7 月发生下列业务：(1)收取物价局标准的会员费 20000 元；(2)出租房屋办展览取得租金收入 200000 元；(3)举办历史文化讲座取得收入 30000 元；(4)经营打字社取得打字收入 50000 元；(5)代销福利彩票取得手续费收入 10000 元；(6)博物馆门票收入 5000 元；要求计算：(1)该博物馆应纳的文化业营业税；(2)该博物馆应纳的服务业营业税；(3)说明其免税的业务项目。54 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年 10 月份，取得 3 年期国债利息收入 3888 元；10 月 30 日，取得于 7 月 30 日存入的 3 个月定期
25、存款 90000 元的利息(银行按年利率 171结息)。要求：计算银行应扣缴李某利息所得的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某 VCD 生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2006 年 10 月共发生下列经济业务：(1)在本市各家电商场销售 6 000 台 VCD，每台不含税销售价 1 000 元。由于市场价格，下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场 2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。(2)销售给外地其他商场 2 000 台 VCD，每台不含税销售价格为 1 000 元，并另外收取了运杂费 15
26、万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为，14 万元，装卸及保险费 1 万元。(3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的 VCD 来以旧换新。旧VCD 的收购价为 80 元/台，新 VCD 的销售价为 1 000 元/ 台(消费者只需要支付 920元即可)。本月共销售 1 000 台。(4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台 VCD，共赠 30 台(每台价值 1 000 元) 。(5)本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明的货款金额为 300 万元，有关单据已经经过认证。本月公司所在地遭遇洪灾，仓库进水损失原材料价值 20 万元，公司取得保险赔款。(6)
27、从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税额为 20 万元。(7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工 50 台 VCD(每台价值 1 000 元)。(8)将企业的一栋厂房以评估价格 1 000 万元抵偿银行欠款。该厂房于 1993 年构建并投入使用，建造成本及相关税费合计为 450 万元。该公司的会计入员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是：当月销项税额=6 0001 000+2 0001 000+(100-80)1 00017%=1 363 400(元)当月进项税额=3 000 00017%+200 00017%+150 0007%=554
28、 500(元)当月的应纳增值税额=1 363 400-554 500=808 900(元)当月应纳城建税=(808 900+200 000)7%=70 623(元)当月应纳教育费附加=(808 900+200000)3%=30 267(元)根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少?56 2001 年 1 月开办一城镇集体劳服企业在册职工 320 人，安置待业人员达62%。 2003 年底就业人员 500 人，2004 年 1 月又吸收下岗职工 200 人。2005 年的工资支出 700 万元，按规定比
29、例计提了三项经费。将原值 20 万元的固定资产(已提折旧 16 万元)出售，取得收入 11 万元，发生的清理费用 0.12 万元，收入未入账。仓库被盗，损失货物 18 万元(不含税价)，在营业外支出中列支，因情况不明，保险公司不予赔偿，企业按 18 万元计入了营业外支出。本年主营业务收入 3000 万元，在管理费中列支的业务招待费支出 20.03 万元，在财务费用中列支了注册资金的借款利息支出 20 万元。5 月租入一辆货车，租期两年，每年支付租金 9 万元，对方要求一次付清，企业本年租金列支 18 万元。通过教育局向市少年宫捐款 15 万元，在营业外支出中列支。给购货方回扣 3.12 万元作
30、为费用扣除。支付外聘营销人员季某奖励 0.9 万元已在费用中列支。损益表中的利润总额为 140 万元。其中从被投资方分回利润 11 万元，被投资方当年适用企业所得税率 24%。当地计税工资标准为每人每月 800 元。要求：根据以上资料，计算 2005 年企业应缴纳的企业所得税，并说明对季某的奖励应如何进行税务处理。57 赵某是某公司的一个管理人员，也是企业投资人，每月的绩效工资为 2000 元。3 月份公司为其购置了一辆小汽车 180000 元。取得股票期权后(规定月份为 18 个月)于本月按每股 1 元的价格购买了 2000 股股票(当日的市场价为每股 4 元)。5 月份公司为赵某购买商业补
31、充养老保险支付了保费 1600 元。7 月份赵某将一闲置房屋出租给另一居民居住，每月租金 3000 元，一次收取了半年的租金，按规定缴纳了营业税、房产税(其他税费忽略不计)。10 月份应邀出国，在 A 国举办了一次讲座，A 国支付赵某酬金 1000 美元，代扣了个人所得税 30 美元(汇率为 1:8)。12 月份领取年终奖 30000 元(月工资和除费用为 1600 元，假设税务机关规定单位给员工购置汽车可扣除的费用为 8000 元)。斯洛哥为本公司的外籍专家，来自与我国未签订税收协定的国家。2006 年 1 月10 日入境， 6 月 30 日完成任务回国。在我国工作期间，中方每月支付的薪金为
32、1.8 万元人民币，境外单位每月支付薪金折合 2.4 万元人民币(薪金扣除费用按 4800元计算)。3 月份应邀利用业务时间为另一单位举办技术讲座 2 次，每次取得酬金 5000 元。5 月份在中国的杂志上发表文章，取得酬金 2000 元。境外有存款利息 1.59 万美元，境外出租房屋收入 8000 美元。要求：根据以上资料计算：(1)赵某境内取得的各项收入分别应缴纳的个人所得税。(2)赵某的 A 国所得应在我国缴纳的个人所得税。(3)斯洛哥在我国工作期间取得的境内、外所得应缴纳的个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 231 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中
33、选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产品免征增值税；以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，实行增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 本月销项税额=(60+0.4)(1+17%)+2017%=12.18(万元)，用自产货物偿债，应视同销售货物行为，计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 D
34、【试题解析】 享受出口退税政策的必须是企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸企业委托出口的货物；生产企业(包括外商投资生产企业)委托代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范围，应按照增值税条例的规定征税。外贸企业从商品流通企业收购的货物出口，不享受出口退税政策。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法5 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 应纳资源税=150040 一 30005=45000(元)。因此，C 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 因国家建设需要依
35、法征用、收回的房地产，免征土地增值税。8 【正确答案】 A【试题解析】 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。9 【正确答案】 B【试题解析】 借款合同的计税依据为借款金额；对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发经费不作为计税依据；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物的金额、装卸费、保险费等；实收资本减少，不存在退税或抵税的规定。该企业本年应缴纳印花税=20000000.05+(2000000-800000)0.3+(65000-8000-4000)0.5=486.5(元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 在中华人民
36、共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，烟叶税的纳税人不包括个人。11 【正确答案】 B12 【正确答案】 A【试题解析】 国税函2001832 号批复规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。13 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10 000 元以上罚款的案件。14 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。15 【正确答案】 C【试题解析
37、】 这里注意不要忽视有“以内”的字样。16 【正确答案】 D【试题解析】 以货换货按购、销金额计算贴花：20000000.3+15000000.5=1350(元)签订合同即发生纳税义务，未兑现也应贴花：5000000.3=150(元)甲公司共缴纳印花税=1350+150=1500( 元)17 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税和消费税合计=10(3000-1000)(1+17%)(17%+5%)=3760.68(元)18 【正确答案】 B【试题解析】 直接抵免，是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款。直接抵免一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公
38、司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。全额抵免，是指居住国政府对跨国纳税人征税时，允许纳税人将其在收入来源国缴纳的所得税，在应向本国缴纳的税款中，全部给予抵免。从案例中采用的抵免方法看来，其使用的是直接抵免法的全额抵免法。19 【正确答案】 B【试题解析】 修缮房屋属于建筑业的劳务，应征营业税。【知识模块】 营业税的税目、税率20 【正确答案】 C【试题解析】 税前可以扣除的手续费85010%85(万元) 应纳税所得额:85060085165(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每
39、题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对关联企业交易导致所得不实的调整方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的方法。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,D【试题解析】 符合车船税的管理规定。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税，A 选项正确。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地，B 选项错误。在我国境内按规定缴纳船舶吨税的船免征车船税，指的是境内的与船舶相关的两个税种不重征，不是指境外与境内的
40、相关税种不重征。中国远洋轮在国外缴纳了船舶吨税，在国内仍应按规定缴纳车船税，c 选项不正确。 D 符合车船税细则规定。1 吨以下的小型车船，一律按 1 吨计算。【知识模块】 车辆购置税和车船税法23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 城镇土地使用税法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查的是征税范围。【知识模块】 契税法25 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 B,D【知识模块】 综合27 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 契税的纳税人以承受方为纳税义务人，因此，BCD 正确。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A，B，D【试
41、题解析】 国家机关自用的房产免征房产税，出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。自用的房产是指这些单位的办公用房和公务用房，附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务用房，应照章纳税。因此，ABD 选项正确。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A，D【试题解析】 契税与房产税属于财产税。【知识模块】 综合30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行车船税确定税额的总原则，并没有涉及到载客汽车和载货汽车的税负问题。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法律规范的总称，属于税收普通法，也属于税收程序法。32 【正确答案】
42、A,B【试题解析】 主营业务利润变动率分析可判断企业是否存在多结成本或不计、少计收入问题；净资产收益率分析可以判断企业是否存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。33 【正确答案】 A,B,C,D34 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复，目前暂免征收房产税和城镇土地使用税。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 农业生产者销售自产的农产品才能免征增值税，此外的销售农产品是不能免税的。在生产原料中掺有不少于 30废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土属于即征即退。黄金生产经营单位销售标准黄金不免增值税，销售黄金(不包括标准黄金)和黄金
43、矿砂免征增值税。36 【正确答案】 C，D【试题解析】 资源税采取从量定额和从价定率(适用于在新疆开采原油、天然气)的办法计征，实施“级差调节”的原则；进口的矿产品和盐不征收资源税。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 转让定价调查应重点选择以下企业(1)关联交易数额较大或类型较多的企业；(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；(3)低于同行业利润水平的企业；(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；(5)与避税港关联方发生业务往来的企业；(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；(7)其他明显违背独立交易原则的企业。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业取得
44、国家财政性补贴收入和其他补贴收入，除国务院、财政部和税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到补贴年度的应纳税所得额；纳税人购买国家重点债券和金融债券的利息收入应并入应纳税所得额，只是购买国库券到期兑现利息收入可不计入应纳税所得额。(注：接受捐赠的实物资产，自2003 年起在受赠当期按资产入账价值并入当期应纳税所得额。)39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业所得税法规定的免税收入有 4 项，除选项 A、B 、D 外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。40
45、 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核关税减免的规定。以 J 二选项均符合关税减免规定。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【试题解析】 转贷业务是以
46、贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。43 【正确答案】 B【试题解析】 根据增值税法的有关规定,一般纳税人销售少数货物时,采用简易办法计算征收,则适用 6%或 4%的税率。【知识模块】 增值税法44 【正确答案】 A【试题解析】 按资源税法规定,纳税人应纳的资源税属于跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品一律在开采地纳税。所以计算过程如下:3000000-500000=2500000(吨),25000004=10000000(元)=1000(万元)【知识模块】 资源税法45 【正确答案】 A【知识模块】 房产税法46 【正确答案】 B【试题解析】 应
47、在纳税期内按上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 烟、酒、化妆品及国家规定必须照章纳税的其他商品等除外。49 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理程序法共同组成。50 【正确答案】 A【试题解析】 考核事业单位印花税的两类计算方法之一。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1) 进项税额=34 000+80 00013%=44 400(元)(2) 销项税额 =100 000(1+17
48、%)17%+500 00017%=99 530(元)(3) 应纳增值税 =99 530-44 400-20 000=35 130(元)52 【正确答案】 (1)该银行 2008 年第 2 季度应缴纳的营业税：其贷款利息应缴纳的营业税=600+8+(1 5005.4%1)/45%=31.4(万元)其代理业务收取的手续费应缴纳的营业税以其代理手续费收入为营业额计税。应纳营业税=(14+50004.8%/12210%)5%=0.9( 万元)其转让有价证券营业额为卖出价减去买入价的金额。应纳营业税=(860-800)5%=3( 万元)该银行 2008 年第 2 季度应缴纳的营业税：31.4+0.9+3
49、=53 【正确答案】 (1)该博物馆应纳的文化业营业税300003%900(元)历史文化讲座应按照文化业税目计税(2)该博物馆应纳的服务业营业税2000005%+500005%+100005%13000(元 )出租房屋按照服务业租赁业征收营业税；打字经营应按照服务业其他服务业征收营业税；代销福利彩票收入应按照服务业代理业征收营业税。(3)说明其免税的业务项目按照物价局规定标准收取的会员费和博物馆门票收入免征营业税54 【正确答案】 自 2008 年 10 月 9 日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税，所以，按照现行规定给出的答案为利息收入应纳税额为 0。【知识模块】 2 利息、股息、红利所得应纳税额的计算五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 【正确答案】 该厂家当月应纳增值税额的计算不正确。(1)对于由于市场价格下降原因给予的销售折扣，可以开具红字专用发票，正确的销项税额是=60
