1、注册会计师（税法）模拟试卷 240 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某职员 2009 年 5 月月薪 3400 元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险 260 元、基本医疗保险 120 元、失业保险 40 元；并代扣企业年金 120 元和欠缴供暖费 500 元，单位当月承担其社保“五险一金”1200 元和企业年金 480 元，则其当月个人所得税为( ) 。（A）121 元（B） 103 元（C） 97 元（D）715 元2 某产盐企业，2011
2、年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 l500 吨，取得销售收人300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税（ ）元。（A）20000（B） 35000（C） 45000（D）600003 外购货物( ) 的,应视同销售计征增值税。（A）用于企业基本建设（B）用于抵偿债务（C）作为奖金发放给职工（D）用于个人消费4 某人出租房屋收取的月租金 2000 元,承租方用来开设小卖部,出租方每月应缴纳的营业税是( ) 。（A）100 元（B）
3、80 元（C） 60 元（D）40 元5 根据房产税法规规定,房产大修停用( )以上的,经纳税人申请,税务机关审核,在大修期间可免征房产税。（A）半年（B） 1 年（C） 2 年（D）3 年6 下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是（ ）。（A）税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用（B）税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用（C）税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用（D）税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用7 自 2000 年 1 月 1 日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照( )征收个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）
4、劳务报酬所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得8 王某于 2009 年 7 月购置了一辆排气量为 1.6 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。（A）7500 己（B） 14529.91 元（C） 15000 元（D）17550 元9 某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客 40 人，每人收费 7000 元，境内期间为每人支付了交通费和餐费 2000 元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3000 元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为（ ）元。（A）14
5、000（B） 10000（C） 8000（D）400010 某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）22400 元（B） 28 000 元（C） 56 000 元（D）70000 元11 我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（A）500（B） 1 000（C） 2 000（D）5 00012 现行外商投资企业和外国企业所得税法属于( )。（
6、A）税收法律（B）税收行政法规（C）税收地方性法规（D）税收部门规章13 根据土地增值税法规规定，纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，纳税人应在( )税务机关申报缴纳土地增值税。 （A）住所所在地（B）办理过户手续所在地（C）房地产所在地（D）房地产坐落地14 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 lo%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（A）5.13 万元（B） 6 万元（C） 6.60 万元（D）7
7、.72 万元15 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的 ( )加处罚款。（A）15 日，1%.（B） 30 日，2%.（C） 15 日，3%.（D）30 日，3%.16 以下关于税收管辖权的说法，不正确的是( )。（A）税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种（B）国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关（C）税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现（D）国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则一致17 某油田 2009 年 10 月份开采原油 10000 吨，用于加工
8、石油产品耗用原油 6000 吨，直接销售原油 3500 吨，开采过程中用于修井耗用了原油 2 吨，开采原油过程中同时开采出天然气 6000 千立方米，并全部在当月销售，则该油田 10 月份应纳的资源税为( )。(资源税单位税额：原油 13 元/吨，天然气 10 元/千立方米)（A）174000 元（B） 156000 元（C） 183500 元（D）185000 元18 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税（C）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契
9、税（D）以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税19 某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供价值 60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )。（A）20 元（B） 21 元（C） 38 元（D）39 元20 王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2007 年度的利润方案为每10 股送 3 股，并于 2008 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( ) 。（A）300 元（B） 600 元（C） 1500
10、 元（D）3000 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，属于消费税纳税环节的有( )。（A）生产环节（B）委托加工环节（C）应税消费品的进口环节（D）零售环节22 设在市区的企业应缴纳的城建税适用的税率和滞纳金的加收率为( )。（A）7%（B） 5%（C） 2（D）0.523 免缴城镇土地使用税的土地包括( )。（A）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（B）个人所有的住宅及院落用地（C）国家机关自用的土地（
11、D）生产企业闲置的土地24 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）。（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费25 企业税务登记代理的种类有（ ）。（A）纳税事项税务登记代理（B）变更税务登记代理（C）停业登记代理（D）税务登记代理26 可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有（ ）。（A）已报关离境（B）已办理出口收汇并已核销（C）已在财务上作销售处理（D）属于增值税、消费税的征税范围27 下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为销售白酒而收取的将
12、在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税28 下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。（A）外购化妆品用于继续加工应税消费品（B）将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验29 根据契税法规规定，在土地使用权交换和房屋交换过程中，下列说法正确的有( )。（A）以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据计算应纳税额（B）以所交换的土地使用权、房屋的成交价格为计税依据
13、计算应纳税额（C）交换价格相等时，免征契税（D）交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税30 我国进口税则设置的税率有( )。（A）特惠税率（B）协定税率（C）最惠国税率（D）关税配额税率31 根据税收征管法法规规定，应向税务机关办理开业税务登记的纳税人包括( )。（A）从事经营的个体工商户（B）从事生产的外商独资企业（C）不从事经营只缴纳个人所得税的自然人（D）不从事生产临时取得应税收入的事业单位32 某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2 850 元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费 100 元、手续费 40 元，单独核算包装物押金 50 元(押金期限 3
14、个月)，则该企业的增值税和消费税按( )收取。（A）每吨增值税计税销售额为 3 012.39 元（B）每吨增值税计税销售额为 2 969.66 元（C）每吨消费税税额为 250 元（D）每吨消费税税额为 220 元33 专门从事房地产开发的企业可以从应税收入中扣除的项目有( )。（A）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款（B）按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的 5%.以内计算扣除房地产开发费用（C）按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计 20%.的扣除（D）0.5.的印花税34 以下各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）纳税人按国家统一规定进行清产
15、核资时发生的固定资产评估净增值（B）企业取得国家财政性补贴收入（C）纳税人购买国家重点建设债券的利息（D）纳税人接受捐赠的实物资产35 下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（A）入境旅客携带的教育专用电影片（B）入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品（C）运输工具服务人员携带的进口烟酒（D）运输工具服务人员携带的自用进口摩托车36 关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。（A）土地使用权出售，其计税依据为成交价格（B）以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据（C）土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据（D）承受的房屋附属设施权属如为单独
16、计价的，按照当地确定的适用税率征收契税37 下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有( )。（A）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳（B）代征代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳（C）对管道局输油部分的收入，其应纳城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳（D）流动经营的单位和个人，随同“三税” 按经营地适用税率缴纳38 下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有( )。（A）从境内两处取得工资的中国公民（B） 2010 年取得年收入 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中
17、国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户39 下列各项中，应当征收契税的有( )。（A）以房产抵债（B）将房产赠与他人（C）以房产作投资（D）子女继承父母房产40 下列关于税务行政复议的正确说法有( )。（A）税务行政复议实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度（B）行政复议决定书一经送达即发生法律效力（C）复议机关受理行政复议申请，可以按标准收取费用（D）申请税务行政复议只能采用书面形式，不得采用口头形式三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5
18、分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 我国目前地方税由地方税务机关征收,中央地方共享税均由国家税务机关征收。( )（A）正确（B）错误42 按我国税法规定,中外合作企业开采石油、天然气,按规定只征收矿区使用费,暂不征收资源税。( )（A）正确（B）错误43 企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产等用于捐赠,要么按公允价值视同销售计算增值税,要么按捐赠业务缴所得税。( )（A）正确（B）错误44 外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计
19、入原外商投资企业损益，计算缴纳企业所得税。但新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按原账面价值作为投资人账，并据以计算资产的折旧或摊销。 ( )（A）正确（B）错误45 纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。( )（A）正确（B）错误46 除进口卷烟以外，对复合计税的应税消费品，无同类消费品售价时，从价税的组价公式中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。( )（A）正确（B）错误47 土地增值税的纳税人在转让房地产时缴纳的印
20、花税因列入管理费用中，故在税金中不允许扣除。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，中国物资储运总公司所属物资储运企业的露天货场一律免征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误49 对于新购置使用的、停驶后又复驶的车船，纳税人应在当月申报纳税。( )（A）正确（B）错误50 按照土地使用税的有关规定，纳税人征用的耕地，从批准征用之日起征收城镇土地使用税；征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某油田 1 月份生产原油 10 万吨(单位税额 12
21、元/ 吨)，本月销售了 8 万吨，用于加热、修井的原油 1 万吨，待销售的原油 1 万吨。销售伴生天然气 1 千万立方米(单位税额 8 元/千立方米)，销售额 20 万元(不含增值税 )。销售原油取得销售额 82万元(不含增值税) ，购进生产用水电支付的税金 0.52 万元。根据以上资料计算油田本月应缴纳的资源税和增值税。51 2007 年度诗人王某的诗集由一家文学出版社出版,出版前该社需预付稿酬 3500元,作品正式出版后付稿酬 10000 元。由于此诗集很畅销,又加印 1000 册,付稿酬2000 元,均未扣税。此外,该诗人本年出版的另一本诗集 A 获中国文联设立的百花奖,奖金 5000
22、元；还有一本诗集 B 竞卖取得收入 10000 元。该诗人工资由其所在文联支付,每月 2200 元,已由单位扣缴税款。除此之外,其他所得均未扣税或申报纳税。52 出版、加印诗集应缴纳个人所得税是( )元。53 出版诗集 A 获奖及竞卖另一本诗集 B 应申报缴纳的个人所得税是 ( )元。54 该诗人共计应补缴的个人所得税是( )元。54 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2009 年发生相关业务如下：(1) 按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关费用 160 万元：(2) 写字楼开发成本 3000 万元：(3) 写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供
23、金融机构证明)；(4) 写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得销售收入6500 万元；将另外 1/2 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：55 企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；56 企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；57 企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；58 企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；59 企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；60 企业应缴
24、纳的土地增值税；61 企业应缴纳的房产税。61 某贸易公司拥有载货汽车 8 辆，每辆自重 6 吨。大客车 5 辆，均为 38 座(该地车船税的年税额载重汽车为每吨 20 元，乘人汽车 31 座以上每辆 400 元)。当年签订购销合同一份，所列金额 80 万元，借款合同一份，借款金额 600 万元。其他资料：购销合同印花税率为 03；借款合同印花税率为 005o。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。62 计算载货汽车应缴纳的车船税。63 计算乘人汽车应缴纳的车船税。64 计算该贸易公司应缴纳的印花税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
25、在答题卷上解答，答在试题卷上无效。65 A 公司是在西部地区新办的中外合资企业，2000 年 3 月成立，经营期为 15 年，按照有关规定，可以享受西部地区二免三减半的税收优惠政策。2000 年，公司获利 50 万元； 2001 年，企业获利 80 万元。2002 年该公司的业务收入为 1 500 万元，利润总额为 150 万元。中国注册会计师在对该企业 2002 年的会计报告进行审计后，发现了以下项目：(1)本年度发生交际应酬费 25 万元，全部计入管理费用；(2)参股投资于山西省一运输企业，本年取得股利收入 20 万元，已计入投资收益；(3)参股投资于四川省一企业，本年度投资期满，发生不能
26、收回的投资损失 30 万元；(4)1998 年 5 月，A 公司购买一批固定资产，应付某企业 10 万元，至 2002 年底尚未归还；(5)支付职工工资 200 万元，为外籍人员支付境外社会保险费 5 万元，全年发生的直接作为费用扣除的职工福利类支出共计 30 万元；(6)2001 年，租入客车一批，价值 100 万元，预计可使用期限为 10 年，预计残值为 0，租赁期为 8 年。本年度支付租金 13 万元，已计入管理费用；(7)2001 年，价值 30 万元的汽车被盗，公司已将上述损失计入营业外支出，本年度收到保险公司赔款 15 万元，公司未做任何会计处理；(8)本年度通过民政部向贫困地区捐
27、赠 50 万元，已全部列入营业外支出；(9)采用分期付款的方式购入国产汽车一批，价值 120 万元，本年度支付 30%的货款，汽车已运抵企业，并按规定计提了折旧。经税务机关审批，企业购买的该批汽车可以抵免企业所得税。要求：分项目讨论公司对上述业务是否应进行税务调整，如果是，应如何进行调整?并计算 A 公司本年度应该缴纳的企业所得税(地方所得税免征)。66 设在国家高新技术产业开发区内的某外资企业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到 2001 年底享受定期免税政策已经期满。2004 年年初外方投资人将分得的 2003 年的税后利润 1000 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产
28、性企业(简称乙企业) ，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。2005 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 3000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：(1)隐瞒 10 月份发生的产品销售收入 55 万元(含税)，被处少缴增值税额 1 倍的罚款和加收的滞纳金已在税前扣除，该笔税款已于 12 月 20 日补缴入库。(2)转让记账式国库券收益 3 万元，与国债利息收入 1 万元一并已在税前扣除。(3)技术开发费 30 万元( 上年技术开发费开支 25 万元)，已按当年实际发生数在税前扣除。
29、(4)从境外分支机构取得税后利润 100 万元(在境外已纳税款 30 万元)，未计入应纳税所得额。(5)2005 年自筹资金购买国产设备，总投资 160 万元，其中设备价款 130 万元，增值税 22.1 万元(后经税务机关批准退还)，设备运输费 1.9 万元，设备安装费 6 万元。 (甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 2004 年缴纳企业所得税 400 万元)。要求计算：(1)甲企业外方应缴回的再投资退税额；(2)甲企业接受处罚应调整的所得额；(3)与国债相关的所得额调整；(4)与技术开发费相关的所得额调整；(5)境内经营比上年新增的所得税；(6)购买国产设备涉税计
30、算；(7)境外所得已纳税额的扣除或补税；(8)甲企业 2005 年实际应纳企业所得税。66 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 3 月相关经营情况如下：(1)进口汽车发动机一批，关税完税价格 300 万元，进口关税税率假设为 35，海关已代征进口环节税金。支付境内运输企业运输费 1 万元(有符合规定的货物运输发票)，货已入库，本月生产领用 150 万元。(2)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 1500 万元、增值税进项税额 255 万元，另支付购货运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 3万元，取得符合规定的货物运输发票。(3)从甲公司购进汽车轮胎取得
31、增值税专用发票上注明税额 10 万元；另支付运输费用 4 万元。(4)对外销售 A 型小轿车 200 辆，每辆含税金额 1755 万元，共计取得含税金额3510 万元；支付销售小轿车的运输费用、保险费用和装卸费用 23 万元(运输费用和保险费用、装卸费用开在了同一张发票上)。(5)以 10 辆 A 型小轿车优惠销售给企业职工，取得成本价核算的销售额 100 万元。(6)该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元作为本单位自用。市场上无 B 型小轿车销售价格(各种型号的小轿车消费税税率均为 3，成本利润率为8)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
32、67 计算进口环节增值税。68 计算对外销售的 A 型小轿车应纳消费税、应纳增值税。69 计算卖给职工的 A 型小轿车应纳消费税、应纳增值税。70 计算转为自用的 B 型小轿车应纳消费税、应纳增值税。71 计算该企业本月应缴纳的消费税。72 计算该企业本月应缴纳的增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 240 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 按政府规定缴纳的社会保险可以在计算个人所得税前扣除。被代扣的企业年金和供暖费不得从应税所得
33、中扣除。单位为其负担的企业年金单独计税。工资应纳税所得额=3400-260-120-40-2000=980(元)工资应纳税额=98010%-25=73(元)单位负担企业年金使得该职员纳税=4805%=24(元)该职员当月应纳个人所得税=73+24=97(元)。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 应纳资源税=150040 一 30005=45000(元)。因此，C 项正确。【知识模块】 综合3 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 某人出租房屋,对方用于经营,仍适用 5%的税率,计算过程:20005%=100。【知识模块】 营业税法5 【
34、正确答案】 A【知识模块】 房产税法6 【正确答案】 B【试题解析】 税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。因此，B 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 A【试题解析】 王某应缴纳的车辆购置税=175500(1+17)5 =7500( 元)。因此正确答案为 A。【知识模块】 综合9 【正确答案】 D【试题解析】 (700020003000)40x5=4000(元)。【知识模块】 综合10 【正确答案】
35、A【试题解析】 400014(1-60%)=22400(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或其他组织处以 1 000 元以下罚款的违法案件。12 【正确答案】 A13 【正确答案】 B14 【正确答案】 C【试题解析】 轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额77.22 万元(117)106.6 万元。15 【正确答案】 C【试题解析】 当事人收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，
36、逾期加罚的比例为 3%。16 【正确答案】 D【试题解析】 国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则不尽相同，因此，各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。17 【正确答案】 C【试题解析】 确定资源税课税数量的基本办法：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。提炼加工石油产品的部分不纳税，未销售的不纳税。与原油同时开采的天然气属于资源税的应税范围。则应纳资源税=(6000+3500)13+600010=183500(元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税；非法定继
37、承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属征收契税，B 错误。对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的减半征收契税，C 错误。以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业免征契税，D 错误。【知识模块】 契税征收对象19 【正确答案】 B【试题解析】 委托方提供原料主料的加工承揽合同，印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据，应纳印花税=(2000 +40000)05=21 元20 【正确答案】 A【试题解析】 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自 2005 年 6 月13 日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=10000103120
38、%50%=300(元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 金银首饰在零售环节征收消费税。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 A,D【试题解析】 设在市区的城建税率为 7%,滞纳金适用 0.5的加收率,正确答案应选 A、D。【知识模块】 城市维护建设税法23 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 资源税法24 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 转让旧房的，应按房屋及建筑物
39、的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。因此，ABD 选项正确。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物，一般应当具备的条件有：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。因此，ABCD四个选项都是正确的。【
40、知识模块】 综合27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 受托加工应税消费品时，仅就加工劳务收入缴纳增值税。28 【正确答案】 A,D【试题解析】 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不缴纳消费税。29 【正确答案】 A,C,D30 【正确答案】 A,B,C,D31 【正确答案】 A,B32 【正确答案】 B,C【试题解析】 计算增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额，增值税计税销售额 2850(10040)(117) 元2969.66 元；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并人销售额确定税率级次，2850 (100 4050)(1
41、 17) 元3012.39 元，适用 250 元/ 吨的税率。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房产地开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本) 10%以内。房地产开发企业按照施工、房地产开发企业财务制度有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许扣除。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业取得未指明用途的国家财政性补贴收入，纳税人购买国家重点建设债券的利息计入应纳税所得额。纳税人接受捐赠的实物资产，接受时计入企业的应纳税所得额。35 【正确答案】 A,B
42、,C【试题解析】 我国现行税法规定，对进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件，以及超过海关规定自用合理数量部分的应税物品，应按货物进口程序办理报关验放手续。36 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，应由核算单位核算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。3
43、8 【正确答案】 A，B，C，D39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 子女继承父母房产，属于法定继承人继承土地、房屋权属，足不征契税的。40 【正确答案】 A,B【试题解析】 复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用，选项 C不正确；申请税务行政复议时，既可以是书面形式申请，也可以是口头形式申请，选项 D 不正确。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正
44、确答案】 B【试题解析】 目前企业所得税、个人所得税为中央地方共享税,地方税务机关也征收。【知识模块】 税法概念42 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法43 【正确答案】 B【试题解析】 企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)用于捐赠,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理,这是新增内容。【知识模块】 综合44 【正确答案】 B【试题解析】 新组成的股份制企业可以对原外商投资企业的资产，按重估确认的价值作为投资人账，并据以计算资产的折旧或摊销。45 【正确答案】 A【试题解析】 折扣销售属于促销而给予购买方的价格折扣，销
45、售方实际上并未收取，只要符合税法规定的条件，就可以从销售额中扣除。46 【正确答案】 A【试题解析】 因为复合计税的从量税，只与应税消费品的销售数量有关，与价格无关，因而不在计税销售额中。47 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业按照施工、房地产开发企业财务制度有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在税金中不允许扣除。其他纳税人缴纳的印花税(按产权转移书据所载金额的 5贴花)允许在此扣除。48 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对中国物资储运总公司所属的物资储运企业的非建筑用地征免城镇土地使用税问题，由省、自治区、直辖市地方税务局根据其经营情况和负担能力，确
46、定征税或在授权范围内给予适当减免税的照顾。49 【正确答案】 A【试题解析】 对于新购置使用的车船，应在当月发生纳税义务；对于停驶后又复驶的车船，从重新使用的当月起发生纳税义务。50 【正确答案】 B【试题解析】 征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 应缴纳的资源税：812+18104(万元)应缴纳的增值税：(82+20)13%-0.5212.74( 万元)【知识模块】 综合52 【正确答案】 D【试题解析】 出版、加印诗集应纳个人所得税
47、=(3500+10000+2000)(1-20%)20%(1-30%)=1736(元)【知识模块】 综合53 【正确答案】 B【试题解析】 出版诗集获奖免税。竞卖诗集应纳个人所得税=10000(1-20%)20%=1600( 元)【知识模块】 综合54 【正确答案】 C【试题解析】 该诗人共纳个人所得税=1736+1600=3336(元)【知识模块】 综合55 【正确答案】 营业税、城市维护建设税和教育费附加=(6500+15)5%(1+7%+3%)=358.33(万元)56 【正确答案】 计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)50%=2080(万元)57 【
48、正确答案】 计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=300050%=1500( 万元)58 【正确答案】 计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)10%=358(万元)59 【正确答案】 计算土地增值税时应扣除的有关税金=65005%(1+7%+3%)+65000.05%=360.75(万元)60 【正确答案】 应缴纳的土地增值税：扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75( 万元)增值率=(6500-4298.75)4298.75100%=51.21%应缴纳的土地增值税=(6500-4298.75)40%-4298.755%=665.56(万
49、元)61 【正确答案】 应缴纳的房产税=1512%=1.8(万元 )62 【正确答案】 计算载货汽车应缴纳的车船税：载货汽车应缴纳的车船税=8620=960(元)63 【正确答案】 计算乘人汽车应缴纳的车船税：乘人汽车应缴纳的车船税=5400=2000(元)64 【正确答案】 计算该贸易公司应缴纳的印花税：印花税=8003+600005=0054(万元)=540 元五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。65 【正确答案】 可以税前扣除的交际应酬费 50010+1 0005=10(万元)，应调增应纳税所得额 15 万元；(2)股利收入可以不计入应纳税所得额，应调减应纳税所得额 20 万元；(3)投资损失不应在税前扣除，应调增应纳税所得额 30 万元；(4)应付未付款应计入企业的应纳税所得额，应调增应纳税所得额 10 万元；(5)支
