1、注册会计师（税法）模拟试卷 281 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某增值税转型试点企业，2009 年 1 月，销售一台试点前购入的生产设备，账面原值为 10000 元的机床，取得转让收入 12000 元，则该企业( )。（A）应缴纳增值税税额 480 元（B）应缴纳增值税税额 230.77 元（C）应缴纳增值税税额 240 元（D）应缴纳增值税税额 461.54 元2 下列各项中,符合消费税有关规定的是( )。(2004 年)（A）纳税人的总、分支机构
2、不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税 ,也可直接抵减应纳税额3 某公司 2003 年拥有六座客货两用汽车 4 辆,每辆载重净吨位为 2.8 吨。该地车船使用税税额为:载重汽车每吨 50 元,乘人汽车在 31 座以上每辆 250 元,11 座以下每辆 200 元。该公司 2003 年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )。（A）960 元（B） 1000 元（C） 1360 元（D）
3、1400 元4 某外国企业在我国境内设立了经营机构,该外国企业的一笔来源于中国境内的租金所得与该机构没有实际联系,则对该笔所得应( )。（A）适用 25%的税率征税（B）适用 15%的税率征税（C）适用 10%的税率征税（D）不征收企业所得税5 下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（A）新办的独立核算的承揽西部地区管道运输建设的施工企业（B）西部地区新办的电力企业，电力业务收入占企业总收入 70%.以上（C）西部地区新办的国家需要重点扶持的高新技术企业（D）西部地区新办的符合条件的环境保护企业6 下列各项
4、中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样7 下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是( )。（A）企业兼并转让的房地产（B）出租土地使用权（C）用于贷款抵押期间的房地产（D）单位之间相互交换的房地产8 下列项目中，不属于注销税务登记适用范围的是( )。（A）纳税人因经营期限届满而自动解散（B）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照（C）纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动（D）纳税人因住所、经营地址迁移而改变原主管税务机关
5、9 下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（A）合同订立人（B）合同担保人（C）合同鉴定人（D）合同证人10 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元11 外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，按照有关规定，应该( ) 。（A）暂免缴纳企业所得税（B）按 10%.的税率缴纳预提所得税（C）取得的净收益计入应纳税所得额
6、，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额（D）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减当期应纳税所得额12 丰大铜矿山 2006 年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 4 等，当月销售甲地收购的铜矿原矿石 1000 万吨，取得销售收入 25852万元。当地政府规定单位税额为每吨 1.6 元；则该矿山 7 月份向铜矿山所在地税务机关应纳资源税税额为( )。（A）24000 元（B） 12600 元 （C） 12480 元 （D）16800 元13 我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自( )之日起( )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣
7、代缴、代收代缴税款账簿。 （A）办理扣缴税款登记日 10 日（B）办理扣缴税款登记日 15 日（C）扣缴义务发生日 10 日（D）扣缴义务发生 15 日14 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（A）市政街道、绿化地带公共用地（B）农业生产用地（C）机场场内道路用地（D）企业范围内荒山等尚未利用的土地15 瑞源房地产开发公司 2005 年销售已开发完成的商品房取得收入 3000 万元；出租房屋取得收入 100 万元；预售商品房取得预收款 200 万元。该房地产开发公司销售的商品房均是以出包方式建造的。根据上述业务，该房地产开发公司应该缴纳营业税( )万元。（A）
8、150（B） 155（C） 158.5（D）16516 某盐场 7 月份以自产液体盐 25600 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税5 元)，加工固体盐 6000 吨对外销售，取得销售收入 323 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该盐场 7 月份应缴纳资源税为( )万元。（A）12.5（B） 15.5（C） 18（D）30.517 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是( )。(2009 年新制度)（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼18 下列各项中，符合消费税法有关应按
9、当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（A）外购已税白酒生产的药酒（B）外购已税化妆品生产的化妆品（C）外购已税白酒生产的巧克力（D）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰19 下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。（A）远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据（B）纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据（C）远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据（D）运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据20 某小型运输公司 2012 年拥有并使用以下车
10、辆：(1)整备质量均为 5 吨的载货卡车 10 辆、挂车 10 辆，省级人民政府规定年税额每吨 50 元；(2)18 座的小型客车 3辆，省级人民政府规定年税额每辆 530 元。该公司 2012 年应纳车船税为( )元。（A）5120（B） 4800（C） 5340（D）4524二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种中，由地方政府决定是否开征的是( )。（A）房产税（B）屠宰税（C）契税（D）筵席税22 下列项目中
11、,免征营业税的有( )。（A）残联经营的服务业务（B）残疾人员本人提供应税劳务（C）养老院收取老人入院费（D）养老院提供的对外餐饮服务23 下列收入中,应包含在相应营业税计税依据中的有( )。（A）运输票价中包含的保险费收入（B）安装工程中所安装设备价值(设备价值作为安装工程产值)（C）金融机构从事再贴现业务取得的收入（D）经营娱乐业向顾客收取的点歌费24 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为( )。（A）违法行为设定罚款不得超过 1000 元（B）违法行为设定罚款不得超过 10000 元（C）有违法所得的,设定罚款最高不得超过 30000 元（D）没有违法
12、所得的,设定罚款不得超过 1000 元25 纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时,必须符合的条件有( )。（A）原告权益受到侵害（B）有具体的诉讼请求（C）有明确的被告（D）属于受诉法院管辖26 以下不符合营业税政策规定的是( )。（A）某省规定按期营业税起征点为每月营业额 2000 元，某纳税人月营业额 2500元，适用 5%营业税税率，则应纳营业税税额 25 元（B）由于金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，所以财产盘存中盘盈的现金应征收营业税（C）某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税（D）某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和
13、土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税27 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿28 某国有企业的下列收益或收入，应计入应纳税所得额计算征收企业所得税的有( )。（A）出口退回的增值税税额（B）教育费附加返还款（C）股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息（D）股份公司取得的申购无效(不中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息29 以下纳税人的经营活动适用 4%的征收率征
14、收增值税的有( )。（A）旧货商店销售的旧货物（B）小规模纳税人销售自产工业品（C）企业销售使用过高于原价的小汽车（D）外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物30 按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有( )。（A）征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，不再征收城镇土地使用税（B）征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税（C）宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税（D）对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税31 位于市区的某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2013 年 4 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 3
15、68000 元，另支付运费 5800 元并取得符合规定的运输发票；进料加工复出口贸易进口免税料件的组成计税价格折合为 13200 元人民币，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为 42000 欧元，下列表述正确的有( )。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为 17，出口退税率 1 3，1 欧元=83 元人民币)（A）2013 年出口货物增值税免(退)税的计税依据是出口货物实际离岸价格（B）该企业 2013 年 4 月免抵退税额为 43602 元（C）该企业 2013 年 4 月出口货物免抵增值
16、税 19552 元（D）该企业 2013 年 4 月应纳城市维护建设税为 032 按照我国现行税法，单位转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（A）土地增值税（B）印花税（C）契税（D）营业税33 下列车船中可以免税的主要有( )。（A）在企业内部行驶，不上公路行驶的车辆（B）残疾人专用的车辆（C）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园所使用的车船（D）对非盈利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船34 根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是( )。（A）特许权使用费所得（B）接受捐赠的固定资产收入（C）资产溢余收入（D）汇兑收益35 下列关于耕地占用税的税收优
17、惠表述正确的有( )。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）养老院占用耕地减半征收耕地占用税（C）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（D）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税36 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）国家出让国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产37 下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。(2010 年)（A）融资租赁的房产（B）产权出典的房产（C）无租使用其他单位的房产（
18、D）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产38 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）无固定纳税地点的个人，为户籍所在地（B）代收代缴“三税” 的单位，为税款代收地（C）代扣代缴“三税” 的个人，为税款代扣地（D）取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地39 下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。（A）建筑工程所使用的建筑材料价款（B）通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款（C）修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款（D）纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)时，建设方提供的设备的价款40 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有( )。(
19、2009 年)（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税汽车轮胎生产的小轿车（C）外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。( )（A）正确（B）错误42 税收
20、法律关系客体的“物”, 仅指与税收有关的应税货物 ,如房产税法中的房屋等。( )（A）正确（B）错误43 消费税纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可以直接抵减其应纳消费税税额。( )（A）正确（B）错误44 纳税人转让房地产所取得的收入,是指转让房地产所取得的全部货币和实物形态的价款。( )（A）正确（B）错误45 税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提,税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。( )（A）正确（B）错误46 我国税收征收管理法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但在批准延期内应该按规定缴纳
21、税收滞纳金。( )（A）正确（B）错误47 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，纳税人也可自行直接抵减应纳税额。( )（A）正确（B）错误48 纳税人兼营不同税率的应税消费晶，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误49 个人按市场价格出租的居民住房，可按 4%的税率征收房产税，3%的税率征收营业税。( )（A）正确（B）错误50 从其他工商企业购进的已税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。( )（A）
22、正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某生产企业(增值税一般纳税人)2008 年 8 月份发生以下业务：(1)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额 100 万元，税额 17 万元，已支付贷款并已验收入库；支付运杂费 3 万元，其中运费金额 2.5 万元，保险费 0.1 万元，建设基金 0.12 万元，装卸费 0.3 万元；(2)为救灾定制一批捐赠灾区的物资，取得专用发票上注明的销售额 2 万元，税金0.34 万元；(3)为免税产品的生产购入原材料一批，取得专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 0
23、.85 万元；(4)批发销售一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额 80 万元。由于是协作单位所以给予 10%的价格折扣，并已另开具红字发票；(5)销售给商场 (小规模纳税人) 货物一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额20 万元；(6)销售给 A 商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额 300 万元，A 商场尚未付款提货；(7)本月支付销货运费 5 万元，已取得运输发票；(8)转售闲置的旧设备一台，账面原值 15 万元，已提折旧 2 万元，转售价格 15.1万元。要求：根据以上资料，计算 8 月份该生产企业应缴纳的增值税。(有关涉税凭证合法且已经税务机关认证)52 某水泥厂
24、为增值税一般纳税人,2007 年 4 月份发生如下经济业务:(1)采取托收承付结算方式销售袋装水泥 700 吨,开具的增值税专用发票(以下简称专用发票)上注明的单价为每吨 65 元,另收运输装卸费 1053 元,货已发出。(2)采取委托银行收款方式销售散装水泥 200 吨,开具的专用发票上注明的单价为每吨 60 元,另收运输装卸费 1404 元,货款已收回。(3)当月购进生产水泥所需设备,购进价为 120000 元,专用发票注明的税款为 20400元。(4)将散装水泥 600 吨加工成水泥板,当月全部销售,开具的专用发票上注明的价款为54000 元。(5)为生产水泥制品,当月购进各种原材料、燃
25、料、动力等外购项目,取得的专用发票上注明的税款为 4120 元。该厂取得的增值税专用发票,已通过主管税务机关认证。上月未抵扣完的进项税额为 330 元。要求:根据上述资料计算该厂 4 月份应纳的增值税税额。53 甲企业为建筑安装公司,2003 年发生以下业务:(1)自建楼房一栋,工程成本 1000 万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入 2000万元;(2)将两年前投资入股的一栋房产,在投资期内将其股权的 40%出让,取得收入 500 万元;(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息 50 万元;要求:计算甲企业本月应纳营业税。(建筑业利润率为 20%)53 甲电子设
26、备生产企业(本题下称甲企业)与乙商贸公司(本题下称乙公司)均为增值税一般纳税人，2011 年 3 月份有关经营业务如下：(1)乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款 10万元，支付给丙企业运费 1 万元，并取得运费发票。(2)乙公司从甲企业购进电脑 600 台，每台不含税单价 045 万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 459 万元。(3)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3 万元，取得运费发票。入库后，将收购的农产品 40作为职工福利消费，60零售给消费者并取得含税收入
27、3503 万元。(4)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 29835 万元，均开具普通发票。(5)甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款 180 万元、增值税 306 万元，货物已验收入库，货款和税款未付。(6)甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 936万元、调试费收入 234 万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2 万元、增值税 034 万元，取得丙公司增值税专用发票。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：54 计算甲企业 2011 年 3 月份应缴纳的增值税。55 计算乙公司
28、 2011 年 3 月份应缴纳的增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 位于经济特区的某旅游度假村由中方单位出具土地使用权、外方出资 500 万元作为注册资本，于 2000 年合资兴办，经营期 15 年，当年获利。2003 年该度假村取得，营业收入 4 000 万元，有关营业支出 1 800 万元，已缴纳流转环节税金。当年支付 150 名员工工资总额 540 万元，其他福利类费用实际支出 108 万元，其中支付外方 5 名管理人员境外社会保险费 80 万元；交际应酬费支出 40 万元，对度假村附近一森林公园的修建捐赠 120
29、 万元，因餐厅意外失火，获得保险公司赔偿 150 万元，翻修餐厅支付费用 270 万元，另上交与其有关联关系的旅游总公司管理费 100万元。该度假村计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为应纳税所得额(4 000-1 800-200-540-108-40-120+150-270-100)万元=972 万元应纳企业所得税和地方的所得税税额972(30%+3%)2万元=160.38 万元要求：请根据商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定分析该度假村计算缴纳的所得税税额是否正确。如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。57 A 公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为 1.
30、6 升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2006 年 3 月发生如下经济业务：(1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 200 万元，增值税税额为 204 万元，另支付运费 30 万元。有关单据已经经过认证。(2)购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，已交消费税 15 万元，增值税 25.5 万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为 20 万元，期末余额为 25 万元。(3)进口小汽车发动机一批，向购买方支付的价款合计为 100 万美元，其中购货佣金 5 万美元，国外运输费 4 万美元，保险费 5 万美元。发动机的进口关税税率
31、为20%，国内运费发票上载明的运费为 10000 元，装卸费为 3 000 元。美元对人民币的汇率为 7.9，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证。(4)销售小汽车 200 辆，含税销售单价为 15 万元，另按合同总额 1%向购货方收取运费，实际支付运费 6 万元，收到运输部门开给本公司的运费发票。(5)将特别生产的小汽车 6 辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为 8 万元，成本利润率为 8%。(6)A 公司上月留存的增值税进项税额为 50 000 元。要求：(1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金。(2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%，小数点
32、后保留两位数字)。57 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2011 年 4 月份发生以下业务：(1)委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定。待 5000 套全部售出并取得代销清单后。企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单。但已收到其中的 3000 套的不含税货款 30 万元。(2)将红木工艺筷子 4000 套按 100 元套的不含税价格赊销给某代理商。双方约定，下个月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。(3)将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(4)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一
33、次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费 5万元，建设基金 1 万元，装卸费 1 万元，保险费 15 万元，有关费用已在货运发票上分别注明。(5)将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额 40 万元。(6)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6 万元，取得增值税普通发票。(7)销售本企业已使用
34、了 3 年的一台设备，取得不含税销售额 21 万元。(说明：木制一次性筷子的消费税税率为 5；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)。要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。58 针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。59 针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。60 计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。61 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。62 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。63 计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。64 计算该
35、企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。65 计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 281 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收串减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适
36、用税率征收增值税。该企业应缴纳的增值税额=12000+(1+4%)4%50%=230.77(元)【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项中,总分机构不在同一县市,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税,但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准,纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳,故 A 选项不对；C 选项中,纳税人委托加工应税消费品,纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 ,不是支付加工费的当天,故 C 选项不对；D 选项因质量原因购买者退回应税消费品的,可退已征消费税,但不能自行直接抵减应纳税款,故 D 选项也不对。【知识模块
37、】 消费税法3 【正确答案】 B【试题解析】 应纳车船使用税=(350+20050%)4=1000(元)。【知识模块】 车船使用税法4 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入 70%以上的，可以享受企业所得税从开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策。6 【正确答案】 D【试题解析】 A 选项属于特定减免的货物，B 选项不属于免税货物； C 选项如果是关税税额在人民币 10 元以下的一票货物，免税。7 【正确
38、答案】 D【试题解析】 选项 A 属于暂免征收土地增值税，选项 B、C 均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。8 【正确答案】 C9 【正确答案】 A【试题解析】 立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。10 【正确答案】 B【试题解析】 应补缴关税：5001-15/(512)20%=75(万元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税。上述股票交
39、易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。12 【正确答案】 A【试题解析】 收购单位收购的未税矿产品，按照规定向收购地税务机关缴纳，所以 1000 万吨矿石销售不再缴纳资源税。该矿山 7 月份应纳资源税税额300020X1624000 (元)。13 【正确答案】 C14 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 项虽然免征土地使用税，但不属地方权限，是全国统一的减免规定，只有 D 项为地方权限。15 【正确答案】 D【试题解析】 应纳营业税(3000+100+200)5% 165(万元) 。16 【正确答案】 B【试题解析】 该盐场 7 月份应缴纳资源税0.6300.55 15.5(万
40、元)17 【正确答案】 B【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。其他选项均不属于减免的范围。答案为 B。【知识模块】 耕地占用税征税范围18 【正确答案】 B【试题解析】 生产领用的外购已税酒和酒精已纳消费税不得扣除；巧克力为非应税消费品，不交消费税；金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，生产环节无扣税问题。19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税；选项 C，期租业务均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维
41、修费用等)均由船东负担的业务；选项 D，运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。20 【正确答案】 C【试题解析】 载货卡车应纳税额=51050=2500(元)，挂车应纳税额=510502=1250(元)；小型客车应纳税额=3530=1590(元)；该运输公司应纳车船税=2500+1250+1590=5340( 元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 屠宰税、筵席税由地方政府
42、决定是否开征。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 B,C【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 营业税法24 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 税收行政管理法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税收行政管理法26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A 选项，营业额达到或超过起征点的，全额纳税 =25005%=125(元)。B 选项，金融机构出纳长款收入不缴纳营业税。C 选项，应按销售不动产缴纳营业税。D 选项，应一并按销售不动产项目缴纳营业税。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术
43、咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。28 【正确答案】 B,D29 【正确答案】 A,C【试题解析】 小规模纳税人销售自产工业品适用 6%的征收率征收增值税；外贸单位(一般纳税人) 出口转内销的货物适用 17%的税率。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税；对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核增
44、值税出口退(免)税政策中的免抵退税的计算。计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8342000(17-13)-13200(17-13)=13416(元)应纳税额=15000017 -(36800017 +58007 -13416)=-24050(元)当期免抵退税额=834200013 -1320013=43602(元) 当期应退税额=24050(元)当期免抵税额=43602-24050=19552(元)故选项 A 错误，选项 BC 正确。当期免抵税额 19552 元需要计算城建税。应纳城市维护建设税=195527=1368 64( 元) 故选项 D 错误。32 【正确答案】 A,B,D【试题解
45、析】 我国现行税法规定，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，不包括转让者。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 经财政部批准免税的车船主要有：在企业内部行驶、不领取行驶执照，也不上公路行驶的车辆；残疾人专用的车辆；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，免税；划分不清的，应照章纳税；对非盈利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得的除销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权
46、使用费所得、接受捐赠所得外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 房屋的受赠人要按规定缴纳契税。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以房产余值为计税依据的为适用从价计征方式的房产，产权出典的承典人具有房屋的所有权和支配权，应按房产余值缴纳房产税。无租使用其他单位的房产，应由使用人按房产余值缴纳房产税。用于自营的居民住
47、宅区内业主共有的经营性房产，也应按房产余值缴纳房产税，如该房产用于出租而非自营，则按租金缴纳房产税。答案为 ABCD。【知识模块】 计税依据和税率38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 通讯线路工程所使用的电缆、电线等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中；纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)，建设方提供的设备的价款不包括在营业税计税依据中。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣
48、轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此。正确选项为 A、D三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 啤酒、黄酒的包装物押金，按照逾期包装物押金的税法规定处理。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 B【试题解析】 销售方遇到购买方因质量问题退回应税消费品时,经所
49、在地主管税务机关审核批准后,可退还已征消费税,但不可自行直接抵减应纳税款。【知识模块】 消费税法44 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法45 【正确答案】 B【试题解析】 执行税收保全措施后,纳税人在规定期限内完税的,就会终止税收保全措施,且不会执行税收强制执行措施。【知识模块】 综合46 【正确答案】 B【试题解析】 批准延期内免予加收滞纳金。47 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应纳税额。48 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将不同税率应税消费品组成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高税率计算缴纳消费税。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 B【试题解析】 消费税的扣税仅限于从工企业购进的应税消费品，连续生产应税消费品并销售，对从商业企业购进应税消费品已纳的消费税，一
