1、注册会计师（税法）模拟试卷 28（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法2 下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（A）高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食（B）粮油公司销售的面粉（C）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让（D）为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药3 某酒厂 2005 年 9 月销售粮食白
2、酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（A）15 000 元（B） 19 000 元（C） 20 000 元（D）25 000 元4 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入5 下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房（C）外
3、商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车6 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税7 某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）22400 元（B） 28 000 元（C） 56000 元（D）70000 元8 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地产的平均市场价格 （B）同地段同类房地
4、产的最低市场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格9 某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）2000 元（B） 4 000 元（C） 6 000 元（D）12 000 元10 纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（A）暂免征收房产税（B）由使用人代为缴纳房产税（C）由免税单位代为缴纳房产税（D）由当地税务机关根据实
5、际情况确定房产税的缴纳人11 某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。（A）100 元（B） 160 元（C） 210 元（D）260 元12 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）因自然灾害灭失住房而重新购买住房（C）土地被市政府征用后重新承受土地（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属13 下列各项中
6、，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（A）临时工的工资（B）合同工的工资（C）已领取养老保险金的离退休职工的工资（D）固定职工的副食补贴14 下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（A）外商投资企业接受的固定资产捐赠（B）外商投资企业从投资企业取得的利润（C）外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益（D）外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入15 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次
7、的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%.（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%.二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 以下纳税人的经营活动适用 4%的征收率征收增值税的有( )。（A）旧货商店销售的旧货物（B）小规模纳税人销售自产工业品（C）企业销售使用过的小汽车（D）外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物17 下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具普通发
8、票上的价款（B）各种从价计征的酒类产品的包装物押金（C）推销各种酒类产品支付的销售奖金（D）用于换取生产资料的应税消费品的平均价格18 下列属于营业税免税项目的有( )。（A）保险公司储金业务的保费收入（B）残疾人个人向社会提供劳务（C）个人转让著作权（D）单位从事技术转让取得的收入19 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的( )。（A）运输及其相关费用（B）保险费（C）单独列明支付给境外的佣金（D）出口关税税额20 根据资源税的规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以( )确定课税数量（A）应税产
9、品的产量（B）当期估计产量 （C）根据综合回收率折算数量（D）根据折算比折算数量21 下列各项中，不应征收土地增值税的是( )。（A）赠予社会公益事业的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期内的房地产（D）兼并企业从被兼并企业得到的房地产22 下列各项中，不计算缴纳征收房产税的有( )。（A）房管部门向居民出租的公有住房（B）文化体育单位出租的公有住房（C）外商投资企业的房产（D）个人对外出租经营的自有住房23 记载资金的账簿，印花税计税依据是( )两项的合计数。（A）实收资本（B）注册资本（C）资本公积（D）全部资产24 按税法规定，下列资产折旧或摊销年限最短为 2 年的有(
10、)。（A）证券公司电子类设备（B）集成电路生产企业的生产性设备（C）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件（D）飞机制造企业的机器设备25 计算企业所得税时，下列项目应计入应税所得额的有( )。（A）保险公司给予纳税人的无赔款优待（B）纳税人购买国库券的利息收入（C）纳税人在债券市场买卖国库券的收益（D）30 万元以下的技术转让所得年净收入26 保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除( )。（A）财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%.的（B）财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%.（C）人寿保险
11、公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%.的（D）有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，超过自留保费的 0.15%.27 为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用100%退税率的有( )。（A）外国投资者在境内追加投资于其开办的外商投资企业（B）外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业（C）外国投资者从海南的企业获得利润再投资于海南基础设施建设和农业开发企业，经营期不少于 5 年（D）外国投资者将从先进技术企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本28 根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。（A）保险赔款
12、（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得（C）个人取得的教育储蓄存款利息所得（D）福利费中列支的服装费29 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的（C）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（D）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的30 下列行为中属于税务机关作出的征税的行为有( )。（A）征收税款（B）加收滞纳金（C）逾期缴纳罚款的加罚行为（D）税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B
13、 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 国务院制定的各种行政法规，在效力上均是等同的，因为属于同一级别行政机构制定的。( )（A）正确（B）错误32 我国增值税设置了中、高、低三档税率，农业初级产品适用低税率。( )（A）正确（B）错误33 对销售折扣，凡是折扣额开在一张发票上的，一律按折扣后的余额计算增值税。( )（A）正确（B）错误34 我国对游艇征收消费税，不包括帆艇和无动力艇，仅对游艇中的机动艇征收消费税。( )（A）正确（B）错误35 纳
14、税人从事运输业务的，应当向其业务发生所在地主管税务机关申报纳税。( )（A）正确（B）错误36 对“三税”补罚，城建税也要补罚，但 “三税”的滞纳金 (罚款除外)要作为城建税的计税依据。( )（A）正确（B）错误37 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，在规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。( )（A）正确（B）错误38 扣缴义务人代扣代缴的资源税，向代扣代缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳。 ( )（A）正确（B）错误39 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定。 ( )（
15、A）正确（B）错误40 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花。( )（A）正确（B）错误41 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应分期缴纳契税。( )（A）正确（B）错误42 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在 30 万元以下的，可以采用加速折旧法计提折旧。( )（A）正确（B）错误43 外商投资企业在前期投资以后，进行多次追加投资所形成的生产经营项目(包括未形成新的生产经营项目的追加投资)，凡没有与前期投资项目一并享受过定期减免税优惠待遇的，可以将该多次追加投资所形成的生产经营项目合并为一个项目计算
16、其新增注册资本，单独计算享受定期减免税优惠待遇。( )（A）正确（B）错误44 对个人投资者从其投资企业借款，期限超过 1 年又未用于生产经营的，应按规定征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误45 凡是由税务机关征收的税费，均适用征管法，海关征收进口环节的税金不适用征管法。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 某工业企业(增值税一般纳税人)，2005 年 1 月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额 23万元、税款 3.91 万元，另支付运费(取得发票
17、未经地方税务局认定)3 万元；(2)为专项工程购进钢材 20 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价，税款分别为 8 万元、1.36 万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税 2.1 万元；(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额 42 万元；(5)将库存的钢材 20 吨( 税额 1.36 万元) 移送本企业修建产品仓库工程使用；(6)期初留抵进项税额 0.5 万元。要求：(1)计算该企业当期销项税额。(2)计算该企业当期进项税额。(3)计算该企
18、业当期应纳增值税税额。(4)计算该企业期末留抵进项税额。47 某企业 2005 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，单项核算。(城镇土地使用税 4 元/ 平方米；房产税计算余值的扣除比
19、例 20%) 要求：(1)计算该企业 2005 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业 2005 年应缴纳的房产税。48 某国有工业企业 2005 年取得销售货物的收入 1200 万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润 200 万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：(1)企业列支的借款利息支出总额为 95 万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为 65 万元，对外投资借款的利息支出 30 万元，借款本金400 万元，银行同期同类贷款利率为 6%；(2)上年度的 “三新”研究开发费用为 42 万元，本年度的 “三新”研究开发费用为 55万元(其
20、中国家财政补贴 10 万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；(3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入 50 万元(不含增值税)，产品销售成本 35 万元，已冲减工程成本；(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值 1000 万元，已提折旧400 万元，转让收入 800 万元，转让时支付土地使用权金额 100 万元，原土地开发成本 500 万元，房地产开发费用 80 万元；(5)销售费用中有本年业务宣传费 4 万元，上年未扣除完的业务宣传费 2 万元。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：(1)借款利息支出应调整的应纳税所得额
21、。(2)“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。(3)试运行产品收入应调整的应纳税所得额。(4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额。(5)业务宣传费应调整的应纳税所得额。(6)计算企业当年应纳的企业所得税(企业所得税税率 33%)。49 某市商业银行 2005 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元，出纳长款 0.2 万元。(2)为电信部门代收电话费 300 万元，只付给委托方 286 万元，取得手续费收到14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元价格卖出。(4)受某公
22、司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费。(5)2005 年 3 月 31 日向某商场定期贷款 1500 万元，贷款期限 1 年，年利息率5.4%。该贷款至 2005 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(6)从事外汇转贷业务取得贷款利息 800 万元，上级银行核定的借款利息支出为500 万元。(7)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200 万元。要求：计算该银行 2005 年第 2 季度：(1)向生产企业贷款应缴纳营业税。(2)手续费收入应缴纳营业税。(3)有价证券买卖应缴纳营业税。(4)向商场贷
23、款应缴纳的营业税。(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税。(6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税。(7)银行应代扣代缴营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 红光百货商场(一般纳税人)2005 年 8 月份发生下列购销业务：(1)零售 A 型空调机 300 台，每台 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费200 元；(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元，奖品为电子石英手表，市场零售单价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表；(3)收取客户购买 20 台 A 型空调机的预付款 40
24、000 元，均已开具普通发票，每台3000 元，因供货商的原因本期未能向客户交货；(4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 140000 元的价格售出；(5)销售给某使用单位空调机 10 台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000 元，(增值税专用发票发票联注明价款 27000 万元)；(6)购进 B 型空调机 100 台，取得增值税专用发票注明价款 200000 元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；(7)购进电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，但商场因资金周转困难只支付了 70%的货款，余款在下
25、月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱 20 台，每台单价 2000 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单；(8)购进 A 型空调机 20 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，贷款已付；(9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价 117 元，共计 1000件，双方约定手续费 5%(按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价 150元，本月实际销售 800 件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)51 2005 年市区某
26、房地产开发企业开发产品销售收入 8000 万元，开发产品销售成本 3500 万元，产品销售税金及附加 440 万元；其他业务收入 500 万元，其他业务支出 300 万元；管理费用 200 万元，财务费用 40 万元，营业外收入 300 万元，营业外支出 200 万元。2005 年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：(1)管理费用 200 万元，其中：业务招待费 40 万元；(2)财务费用 40 万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6 万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5 万元；(3)营业外支出 200 万元，其中：工程毁损净支出 20 万元(单项工程毁损
27、50 万元，保险公司赔偿企业损失 30 万元)；(4)12 月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入 500 万元，已记入“预收账款”账户；(5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格 120 万元(销售成本 100 万元) ，已冲减“ 应付账款”账户。请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。52 某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资 500 万元作为注册资本合作兴办。2004 年该饭店取得业务收入 4000 万元，有关业务支出 1800 万元，缴纳营业税 200 万元，当年支付 150 名员工工资总额 540 万元，按规定提存医疗
28、保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金 108 万元；支付外方 5 名管理人员境外社会保险费 80 万元；交际应酬费支出 40 万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益 20 万元，装修餐厅支付费用 30 万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100 万元。该饭店计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为：应纳税所得额4000-1800-200-540-108 -80-40-30-1001102(万元)应纳所得税额1102(30%+3%)363.66(万元)请根据外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定分析该饭店计算缴纳的所得税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。53 史密斯担任某外国企业总经理自 2005 年 1 月 1 日起任期两年，境内企业每月支付 20000 元，境外企业每月支付 10000 美元，史密斯 2005 年 1 月自美国来华工作10 天，麦克尔为境外企业雇员，2005 年 2 月 1 日临时来华工作，境内企业支付20000 元，境外企业每月支付 6000 美元，未在境内企业中列支，2004 年 9 月 1 日离境。请计算史密斯和麦克尔 8 月份应纳的个人所得税。(汇率：1:8.2726)
