1、注册会计师（税法）模拟试卷 305 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生争议，李某必须在缴纳有争议的税款后，行政复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。（A）新法优于旧法原则（B）特别法优于普通法原则（C）程序优于实体原则（D）实体从旧、程序从新原则2 下列属于财政部颁发的税收部门规章的是 ( )。（A）税收征收管理法实施细则（B） 增值税暂行条例实施细则（C） 企业所得税法实施条例（D）企业所得税法
2、3 某自营出口的生产企业(位于市区)为增值税一般纳税人，2015 年 12 月计算的应纳增值税为一 89 万元，出口自产货物免抵退税额 120 万元；将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给境内某科技开发公司，取得转让收入 60 万元，其中技术咨询收入 5 万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的是( )。（A）该企业的技术转让收入应缴纳营业税 275 万元（B） 2015 年 12 月该企业应退增值税 120 万元（C）该企业的技术咨询收入应缴纳营业税 025 万元（D）2015 年 12 月该企业应缴纳城市维护建设税 217 万元4 2015 年 12 月，甲房地产公司采用预收款方式将
3、一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为 3000 万元，当月乙公司预付了 1600 万元，余款在以后两个月内结清。甲公司 12 月应缴纳的销售不动产的营业税税额为( )万元。（A）150（B） 80（C） 70（D）05 某书画院 2015 年 12 月将其部分展览厅出租，取得租金收入 20 万元；院内设置的照相部，取得经营收入 10 万元，发生经营费用 6 万元；书画院自办文学艺术讲座，取得门票收入 5 万元。该书画院当月应纳营业税为( )万元。（A）1（B） 14（C） 15（D）1756 增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用 13的增值税税率的是( )。（A）农用挖掘机（B）复
4、合胶（C）人发（D）淀粉7 2015 年 10 月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒 100 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 480 万元，同时收取包装费 20 万元。该厂当月应纳消费税( )万元。（A）5542（B） 9600（C） 9942（D）109428 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。（A）自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税（B）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天扣缴资源税（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税9 某汽车贸易公司 2015 年 3 月进口 20 辆小
5、轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元辆，当月销售 16 辆，取得含税销售收入 480 万元；2 辆供本公司自用；2 辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为 30 万元辆。该公司应纳车辆购置税( )万元。( 小轿车关税税率 28，消费税税率 9)（A）703（B） 500（C） 750（D）105510 某企业 2015 年委托施工企业建造物资仓库，8 月末办理验收手续，入账原值为300 万元，同年 9 月 1 日将原值 400 万元的旧仓库对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入 12 万元。当地省政府规定房产原值的扣除比例为 30，该企业2015 年度应缴纳房产税( )万元。（A）
6、36（B） 452（C） 384（D）4811 甲企业(国有企业) 生产经营用地分布于 ABC 三个地域。 A 地域的土地使用权属于甲企业，占地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区内绿化占地 2000 平方米；B 地域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积5000 平方米，甲企业与乙企业实际使用面积各占一半；C 地域的土地面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设 ABC 地域的城镇土地使用税的年税额为每平方米 5 元，甲企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。（A）57500 元（B） 62500 元（C） 72500 元（D）85000
7、 元12 下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是 ( )。（A）将房屋产权赠与直系亲属（B）出租土地使用权（C）尚在贷款抵押期间的房地产（D）单位之间相互交换房地产13 2015 年某船运公司拥有净吨位 3000 吨艘的机动船 10 艘；净吨位 1500 吨艘的机动船 6 艘；发动机功率 3000 千瓦艘的拖船 1 艘；净吨位 200 吨艘的非机动驳船 4 艘。已知净吨位小于或等于 200 吨的机动船适用的车船税年税额为每吨3 元；净吨位 2012000 吨的机动船适用的车船税年税额为每吨 4 元；净吨位200110000 吨的机动船适用的车船税年税额为每吨 5 元。该公司应纳车船税为( )元。
8、（A）252200（B） 192225（C） 291500（D）18970014 某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2015 年该企业的境内甲营业机构盈利 1000 万元，境内乙营业机构亏损 150 万元，境外营业机构亏损 100 万元。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，关于各营业机构亏损的处理，下列表述正确的是( )。（A）境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（B）境内乙营业机构的亏损可以抵减境内甲营业机构的盈利（C）境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外营业机构所在国的法律（D）境内甲营业机构的盈利先弥补境内乙营业机构的亏损，有余额的部分再弥补境外营业机构的
9、亏损15 李某 2015 年 12 月从中国境内取得年终不含税奖金 36000 元，公司为李某负担30的税款。当月工资薪金税前所得 5000 元。2015 年 12 月李某应缴纳的个人所得税合计是( ) 元。（A）315294（B） 382778（C） 320588（D）36480916 我国公民贾某月工资 5500 元。2015 年 10 月办理了提前退休手续，取得一次性补偿收入 120000 元，贾某离正式退休还有两年。贾某提前退休取得的一次性补偿收入应纳个人所得税( ) 元。（A）1080（B） 9480（C） 10680（D）4139517 根据企业所得税法的规定，飞机的最低折旧年限为
10、( )年。（A）3（B） 4（C） 5（D）1018 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是( )。（A）农作物新品种的选育（B）花卉、茶的种植（C）海水养殖（D）内陆养殖19 下列不属于税务行政诉讼原则的是( )。（A）合法性审查原则（B）适用调解原则（C）起诉不停止执行原则（D）税务机关负举证责任原则20 2015 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合企业重组特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100 万元，市场公允价值 1 300 万元，弥补期限内的亏损 70 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 45。2015年可由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )
11、万元。（A）315（B） 4950（C） 5850（D）700021 根据税收征收管理法的有关规定，纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准可以延期缴纳税款，但最长期限不得超过( ) 。（A）6 个月（B） 3 个月（C） 12 个月（D）18 个月22 2015 年 4 月田某作为人才被引入某公司，2015 年 4 月取得工资 8000 元且该公司将购置价 800000 元的一套住房以 500000 元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税( ) 元。（A）21500（B） 37500（C） 52440（D）7399523 2013 年
12、1 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务 2 年，即可以 4 元股的价格购买本公司股票 1000 股。2015 年1 月，20 名管理人员全部行权，行权日股票收盘价 20 元股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。（A）300000（B） 320000（C） 380000（D）40000024 税务师建议某公司将货物的销售结算方式由直接收款变更为分期收款，这属于( )税收筹划方法的运用。（A）利用退税（B）利用税收抵免（C）利用税法漏洞（D）利用延期纳税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你
13、认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列关于课税对象和计税依据关系的表述，正确的有( )。（A）计税依据是课税对象量的表现（B）计税依据是从质的方面对课税对象做出的规定（C）我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的（D）企业所得税按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税额，无须设置税目26 关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有 ( )。（A）翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征收消费税（B）金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税（C）金银首饰连同包装物一起销售的，不论包装物是
14、否单独计价，均应并入销售额征收消费税（D）带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天27 依据营业税的有关规定，下列业务中，应当征收营业税的有( )。（A）旅店业（B）邮政储蓄业务（C）境内外资金融机构从事离岸银行业务（D）交通部门有偿转让高速公路收费权28 坐落在市区的某制药厂为增值税一般纳税人，2015 年 5 月实际缴纳增值税 130万元，补缴上月漏缴的增值税 558 万元；当月又转让一项药剂生产技术，收取款项 50 万元。则当月该制药厂应缴纳的城建税和应补缴的城建税分别为( )。（A）应缴纳城建税 91 万元（B）应补缴城建税 398 万元（C）应补缴城建税 391 万元
15、（D）应补缴城建税 279 万元29 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。（A）有商业价值的进口货样（B）外国政府无偿赠送的物资（C）科贸公司进口的科教用品（D）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物30 关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。（A）以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额计征资源税（B）以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除（C）对出口应税产品不免征或退还已纳资源税（D）对铁矿石减按 40征收资源税31 房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20扣除范围的有( )。（A）取得土地使用权缴纳的契税（B
16、）占用耕地缴纳的耕地占用税（C）销售过程中发生的销售费用（D）开发小区内的道路建设费用32 下列各项行为中，可以免征土地增值税的有 ( )。（A）因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的（B）无力偿还借款，以房屋抵债（C）双方合作建房，建成后分房自用的（D）因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转移33 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有 ( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用鱼塘建造住宅区（C）占用耕地开发食品加工厂（D）占用果园修建飞机场跑道34 关于个人所得税纳税人年所得超过 12 万元自行申报个人所得税的说法中，错误的有 ( ) 。（A）年所
17、得超过 12 万元是指各个应税项目的应纳税所得额之和大于 12 万元（B）年所得 12 万元以上的纳税人如果各项所得已经足额缴纳了个人所得税，可不自行申报（C）按照国家统一规定发给职工的安家费不包括在 12 万元所得之中（D）免税所得不包含在 12 万元所得中35 2015 年 10 月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为 6000 万元，公允价值为 8000 万元；乙公司全部资产的公允价值为 10000 万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为 4500 万元，公允价值为 7000 万元)以及 1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊
18、性税务处理。下列说法正确的有( )。（A）甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250 万元（B）乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 5250 万元（C）乙公司应确认资产转让所得 250 万元（D）乙公司暂不确认资产转让所得36 企业缴纳的下列保险金可以在税前扣除的有 ( )。（A）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费（B）为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用（C）为投资者或者职工支付的商业保险费（D）按照国家规定的标准，为董事长缴纳的补充养老保险金37 根据税收征管法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有 ( ) 。（A）从事生产经营的事业单位（B）企业在境内其他城
19、市设立的分支机构（C）无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩（D）在中国境内承包建筑劳务的境外企业38 税务筹划的切入点主要包括( )。（A）选择税种（B）选择税收优惠（C）选择纳税人（D）选择不同的财务管理环节和阶段三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 2015 年 10 月，某建筑公司(具备建筑业施工资质)在中国境内发生如下业务：(1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供设备，价款 800 万元。该办公楼10 月竣工并一次性结算工程价款 11500 万元(包括劳动保护费 20 万元、临时设施费 15 万元)，另外取得提前竣
20、工奖 20 万元。(2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼 10 月竣工并结算工程价款 5480 万元，其中：工程所耗用的水泥由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款 220 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400 万元，建筑工程劳务价款 1860 万元。(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值 5000 万元，已提折旧 1000 万元，评估价 4000 万元，丙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司委托装修公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入 6400 万元，发
21、生装修费支出 600 万元。(4)承包某宾馆室内装修工程，合同约定装饰、装修劳务费 1300 万元、辅助材料费用 50 万元；宾馆自行采购的材料价款 2400 万元及中央空调设备价款 120 万元。(5)销售自建商品房，取得销售收入 5800 万元，该商品房工程成本 2600 万元。已知：建筑劳务成本利润率 20。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税；(2)当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税；(3)当月该建筑公司装饰、装修劳务收入应缴纳的营业税；(4)当月该建筑公司应缴纳营业税合计。40 某日化厂为增值税一般纳税人，2015 年 1
22、0 月发生如下业务：(1)购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款 3 万元、增值税 051 万元，将该批原材料运往甲企业(增值税一般纳税人)委托其加工成化妆品，加工完成后，支付不含税加工费 08 万元，并取得甲企业开具的增值税专用发票，甲企业向日化厂交货时已代收代缴了消费税(甲企业没有同类化妆品的销售价格)。(2)用自产的 400 盒化妆品等价换取原材料一批，该批化妆品生产成本为 2 万元，双方约定以化妆品当月平均销售价格 250 元盒(不含税)进行结算，双方互开了增值税专用发票。(3)从国外进口一批香粉，货价为 7 万元、支付运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费 1 万元、支付境外包装
23、费 04 万元，关税税率为 50；缴纳进口环节相关税金后取得海关开具的完税凭证，当月领用其中的 80用于连续生产化妆品。(4)销售自产成套化妆品 100 套(含 100 盒化妆品、100 盒普通护肤品)，不含税价格 400 元套，普通护肤品的成本为 38 元盒。(5)采用预收款方式销售特制的普通护肤品一批，合同规定不含税销售额为 50 万元，11 月 4 日发货，本月收取 20的定金。(6)销售自产化妆品取得不含税销售额 20 万元，发生不含税销货运费支出 2 万元，取得属于一般纳税人的运输企业开具的增值税专用发票。(7)本月附带为一个影视制作公司生产影视演员化妆用的上妆油 400 盒，不含税
24、销售价为 80 元盒，本月收到全部价款。已知：化妆品消费税税率为 30；化妆品、普通护肤品的成本利润率是 5；本月取得的相关票据均符合税法规定，在本月通过认证并抵扣；自产化妆品当期不含税最高销售价格为 300 元盒。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲企业应代收代缴的消费税；(2)计算日化厂进口香粉应缴纳的关税、增值税、消费税；(3)计算日化厂本月应向主管税务机关缴纳的增值税；(4)计算日化厂本月应自行向主管税务机关缴纳的消费税。41 某市一家内资房地产开发公司，2015 年开发一商品房项目，有关经营情况如下：(1)通过竞拍取得市区一处土地的使用权，签订土地购买合
25、同并领取了土地使用证，支付土地出让金 900 万元，缴纳相关税费 60 万元，将其中 23 用于开发建造商品房；(2)发生土地拆迁补偿费 200 万元，前期工程费 100 万元，支付工程价款 750 万元，基础设施及公共配套设施费 150 万元，开发间接费用 60 万元；(3)发生销售费用 100 万元，财务费用 60 万元，管理费用 80 万元；(4)该项目商品房竣工后全部销售，取得销售收入 4000 万元，并签订了销售合同；(5)该房地产公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为 10。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)2015
26、年该公司应缴纳的印花税；(2)该公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加；(3)该公司计算土地增值额时准予扣除的开发费用；(4)该公司计算土地增值额时准予扣除的项目金额合计；(5)该公司应缴纳的土地增值税。42 约翰是 A 国公民，在 A 国的甲公司工作，A 国与我国签订了税收协定。2013年 3 月，甲公司将约翰调派到其在北京的合资企业乙公司担任技术总监，任期为2013 年 3 月至 2015 年 3 月，约翰在华居住天数如下表：约翰来华后，A 国甲公司和我国乙公司向其支付的工资薪金情况如下表：约翰 2015 年从境内取得的其他收入如下表：说明：假设约翰在我国境内工作天数与
27、居住天数一致。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)2013 年 4 月约翰工资薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)2014 年 10 月约翰工资薪金所得应缴纳的个人所得税。(3)2015 年约翰从境内取得的其他收入应缴纳的个人所得税。(4)请分析 2013 年约翰是否可以通过适当调整居住天数降低税负?如果可以，说明理由并指出应当如何调整；如果不可以，请说明理由。(5)如果将约翰每年在境内居住天数调整到不超过 183 天，并放弃高管身份，其纳税义务会发生什么变化?四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某商贸企业
28、为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务，2015 年2 月发生如下业务：(1)批发销售商品取得不含税销售额 24 万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方 2的销售折扣，实际收到不含税货款 2352 万元；采用买一赠一方式零售商品取得含税销售额 6552 万元，赠品同类货物的零售价共计15 万元；采用以旧换新销售金银首饰，实际取得含税销售额 235 万元，该批金银首饰新货的零售价格为 269 万元；(2)从国外进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格 18 万元，关税税率30；(3)从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额 45 万元、增值税 765 万元，购货过
29、程中发生不含税运输费用 4 万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；(4)将市场不含税价格为 35 万元的劳保用品与甲企业(增值税一般纳税人)生产的A 商品进行交换，A 商品的市场不含税售价为 38 万元，该商贸企业用银行存款支付了补价，双方均开具了增值税专用发票；(5)本月从农民手中购进一批免税农产品，开具的农产品收购发票，注明买价为 5万元，将其中的 60赠送给希望小学食堂，20用于本企业职工食堂，20对外销售，取得含税收入 158 万元；(6)收取购货方延期付款利息 32 万元，本月销售非酒类货物时收取包装物押金17 万元，合同约定期限为 3 个月；(7)月末盘点时发现，以前购进的部分
30、库存商品因管理不善丢失或霉烂，其中从一般纳税人处购进的商品丢失，成本 36 万元；从农民手中购进的免税农产品发生霉烂，成本 087 万元(均已抵扣了进项税额)；从小规模纳税人处购进的商品丢失，成本 06 万元(购进时，未取得税务机关代开的增值税专用发票)。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。(1)计算该商贸企业 2015 年 2 月应确认的销项税额；(2)分别计算该商贸企业 2015 年 2 月进口环节应缴纳的关税以及增值税；(3)计算该商贸企业 2015 年 2 月应转出的进项税额；(4)计算该商贸企业 2015 年 2 月准予从销项税额
31、中抵扣的进项税额；(5)计算该商贸企业 2015 年 2 月应纳的增值税。44 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015 年111 月实现销售收入 7000 万元，与收入相配比的销售成本 4200 万元，缴纳增值税 375 万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加 45 万元，取得国债利息收入 50 万元，发生销售费用 800 万元，管理费用 950 万元(其中含业务招待费80 万元)，财务费用 300 万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111 月份实现会计利润 755 万元。2015 年 12 月份发生相关业务如下：(1)12 月 8 日销售一批空调
32、给某大型商场，不含税价款 700 万元，与收入相配比的销售成本 420 万元；合同约定，如果商场在 12 月 22 日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款 3的销售折扣；12 月 20 日商场付清了全部款项。(2)12 月 15 日企业销售 20 台空调，共计收取不含税价款 4 万元，与之配比的成本24 万元。(3)12 月 18 日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 17 万元。(4)12 月购进原材料共计 500 万元，增值税专用发票注明增值税额 85 万元；取得的运输企业开具的增值税专用发票注明运输费用 20 万元。(5)12
33、月 25 日通过公益性社会团体向某山区小学捐款 60 万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12 月 28 日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，成本为 40 万元。(7)12 月 30 日转让 2 年前投资的股权取得收入 150 万元，该股权的投资成本为 100万元。(8)12 月 31 日归还关联企业一年期借款本金 1200 万元，另支付利息费用 90 万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为 480 万元。且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为 58)。(9)12 月份共计发生销售费用 90 万元、管理费用 300 万元(其中含业务招待费
34、 10 万元)。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算该企业原材料损失进项税额转出的金额；(2)计算该企业 12 月份应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加；(3)计算该企业 12 月份应缴纳的增值税；(4)计算该企业 2015 年度实现的会计利润总额；(5)计算该企业业务招待费和公益性捐赠合计调整金额；(6)计算关联企业利息费用调整金额；(7)计算 2015 年度该企业应纳税所得额；(8)计算该企业 2015 年度应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 305 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用
35、2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C 属于国务院制定的税收行政法规；选项 D 属于税收法律。3 【正确答案】 D【试题解析】 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，属于营改增业务，但免征增值税。出口退税中应退税额89 万元，免抵税额=12089=31(万元)，应纳城建税=317=217(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售不动产，采取
36、预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司应纳营业税=16005=80(万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 书画院举办文化活动的门票收入，免征营业税。书画院当月应纳营业税=205 +105=1 5(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 复合胶、人发、淀粉均适用 17的增值税税率。7 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=(480+20117)20+10020000510000=10942(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 分期收款销售方式，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。9 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应纳车辆购置税=2(25
37、+2528)(19)10=7 03(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 委托新建的物资仓库应纳房产税：300(1 30)1 2 412=084(万元 )旧仓库从租计征的房产税=1212=1 44( 万元)2015 年 1 月 1 日至 9 月 1 日，这 8 个月对旧仓库按房产余值纳税。应纳房产税=400(130)12812=224(万元)应纳房产税合计=084+144+2 24=452 (万元 )。11 【正确答案】 C【试题解析】 A 地的幼儿园占地免税，B 地只有一半使用权属于甲企业， C 地虽然使用权未确定，但按税法规定由实际使用人纳税，因此，甲企业全年应纳城镇土地使用税=(1
38、00001000+50002+3000)5=72500( 元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：将房屋产权赠与直系亲属的，不征收土地增值税；选项B：出租土地使用权，由于土地使用权未发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项 C：用于贷款抵押的房地产，在抵押期间未发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。13 【正确答案】 B【试题解析】 应纳车船税=3000105+150064+3000067550+2004350=192225(元)拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税。拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的 50
39、计算征收车船税。14 【正确答案】 B【试题解析】 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。15 【正确答案】 D【试题解析】 取得的工资薪金应纳个人所得税=(5000 3500)3=45(元)年终奖金个人所得税的计算：3600012=3000(元)，适用税率 10，速算扣除数是 105 元。应纳税所得额=(36000 一 10530)(1 一 1030)=3708093(元)370809312=3090 08(元)，适用税率 10，速算扣除数是 105 元。应纳个人所得税=370809310一 105=360309(元)李某合计应纳税额=45+3603
40、09=3648 09( 元) 。16 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=(120000243500)324=1080(元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 飞机的最低折旧年限为 10 年。18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 属于减半征收企业所得税的项目。19 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政诉讼不适用调解原则。20 【正确答案】 C【试题解析】 此题主要注意要用被合并企业净资产公允价值，而不能用账面价值。企业合并符合特殊性税务处理条件的，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产的公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2015
41、 年可由甲企业弥补乙企业的亏损额=130045=5850(万元)。21 【正确答案】 B【试题解析】 延期缴纳税款的期限最长不得超过 3 个月。22 【正确答案】 D【试题解析】 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，比照全年一次性奖金的办法计算缴纳个人所得税。 (800000500000)12=25000(元)，适用税率 25，速算扣除数 1005 元，田某取得该住房应缴纳个人所得税=(800000500000)25一 1005=73995(元) 。23 【正确答案】 B【试题解析】 对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期
42、) 方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(20 一 4)201000=320000(元)。24 【正确答案】 D【试题解析】 利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据企业所得税法的有关规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题
43、的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 计税依据是从量的方面对课税对象做出的规定，税目是从质的方面对课税对象做出的规定。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 ABCD 四个选项均应征收营业税。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 技术转让收入免征增值税。当月应纳城建税=1307 =9 1( 万元)应补缴城建税=5587 =3 9
44、1( 万元)。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：无商业价值的进口货样才免税；选项 C：科贸公司进口的科教用品不免税。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合规定。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 可列入加计 20扣除范围的是房地产开发成本和取得土地使用权的支付金额，选项 A 计入取得土地使用权支付的金额；选项 BD 计入房地产开发成本。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 无力偿还借款，以房屋抵债，没有免税规定。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 占用菜地从事农业建设的不征收耕地占用税。34 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项
45、A：年所得超过 12 万元中的一些应税项目是以未扣除法定扣除项目的金额确定的；选项 B：年所得 12 万元以上的纳税人，取得的各项所得无论是否足额缴纳了个人所得税。均应在纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 特殊性税务处理的资产收购，应该仅就非股权支付部分交税。因此，选项 A：甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000(70008000)+1000=6250(万元)；选项 B：乙公司取得甲公司股权的计税基础=600070008000=5250( 万元)；选项 C：非股权支付对应的资产转让所得=(80006000)(1000 8000)=250(
46、万元)，选项 D 与选项 C 属于冲突性选项，所以选项 D 错误。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BC 均不得在税前扣除。37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应办理税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合题意。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)应纳营业
47、税=(11500+20)3=3456(万元)(2)应纳营业税 =(5480220)3=157 8(万元)(3)应纳营业税 =(1300+50)3=40 5(万元)(4)应纳营业税合计 =3456+1578+(6400 4000)5+405+2600(1+20 )(1 3)3 +58005=1 05039(万元) 。40 【正确答案】 (1)委托加工的应税消费品，应于提货时由受托方(个人除外)按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。甲企业应代收代缴消费税=(3+08)(1 30)30=163(万元)。(2)关税完税价格 =7+1+0
48、4=84(万元)应纳关税=8450 =42(万元)应纳增值税=(84+42)(130)17=306(万元)应纳消费税=(84+42)(130)30=54(万元)日化厂进口香粉应纳税金合计=42+3 06+54=1266(万元)。(3)本月应向税务机关缴纳的增值税：准予抵扣的进项税额=051+0817+400002517 +306+211=563(万元)销项税额=(0025400+004100+20+4000 008)17=632(万元)应纳增值税=632563=0 69(万元)。(4)本月应自行向税务机关缴纳的消费税：应纳消费税=(003400+004100+20)30 一 5480=648(万元)。41 【正确答案】 (1)2015 年该公司应缴纳的印花税=400005+90005+510000=2 45(万元) 。(2)该公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加=40005(1+7+3+2)=224(万元)。(3)该公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=(900+60)23=640( 万元)准予扣除的开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)准予扣除的开发费用=(640
