1、注册会计师（税法）模拟试卷 319 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的适用原则，下列说法不正确的有( )。（A）新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（B）根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同（C）程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（D）根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法2 下列
2、行为中，属于视同销售行为征收增值税的是( )。（A）企业将购进的酒发给职工作为福利（B）企业将上月购进的钢材用于建造厂房（C）委托手表厂加工一批手表送给了客户（D）将自产的产品用于抵偿债务3 某啤酒厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2015 年 7 月，期初库存优质大麦 5000 公斤，每公斤购买单价 48 元，当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦 20000 公斤，收购单价 5 元公斤。已知每公斤大麦最终可以出产 5 升啤酒。当月销售啤酒 30000 升，不含税销售价格为 90000 元。啤酒厂按投入产出法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，除农产品外当月进
3、项税额 5800 元，当月啤酒厂应纳增值税税额是( )元。（A）1097590（B） 9500（C） 607628（D）5175904 某日化厂将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为 100 元套，普通护肤护发品的生产成本为 60 元套。2015 年 5 月将 120 套化妆品礼品盒奖励给职工，化妆品的成本利润率为 5。该日化厂上述业务应缴纳消费税是( ) 元。（A）822857（B） 5400（C） 8640（D）84605 按照现行营业税法规定，下列行为应按“服务业” 税目征收营业税的是( )。（A）提供餐饮服务（B）代办电信工程（C）航空运输企业从事湿
4、租业务（D）船运公司的打捞收入6 张先生 2015 年 6 月份销售一套非普通住房取得销售收入 120 万元。该住房为张先生于 2014 年 6 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售非普通住房应缴纳的营业税是( )万元。（A）15（B） 27（C） 45（D）67 某进出口公司为增值税一般纳税人，2015 年 9 月份从国外进口一批机器设备共20 台，每台货价 12 万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 5 万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用15 万元，技术服务费用 3 万元，设备包装材料费 8 万元。假设该
5、类设备进口关税税率为 20。该公司应缴纳的进口环节税金是( )元。（A）2540000（B） 1001920（C） 1850000（D）12400008 山西省大同某煤矿属于衰竭期煤矿，2015 年 12 月份生产原炭 500000 吨，销售原煤 50000 吨，销售额 600 万元，剩余的 450000 吨用于生产洗煤，当月生产洗煤30000 吨全部销售，折算率为 80，销售额为 6000 万元；开采伴生的天然气 180万立方米，销售 150 万立方米，销售额 200 万元。已知该公司煤炭适用的资源税税率为 3，天然气适用的资源税税率为 6，该煤矿本月应纳的资源税税额是( )万元。（A）11
6、34（B） 162（C） 198（D）13869 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（A）将办公楼用于出租的生产企业（B）合作建房后出售房产的合资企业（C）以房抵债而发生房屋产权转让的外国企业（D）与国有企业换房的外资企业10 某生产企业 2015 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税是( )万元。（A）1284（B） 1326（C） 1468（D）1
7、71211 2015 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2015年 4 月 1 日该企业在城郊征用耕地 4000 平方米被批准，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月批准征用非耕地 6000 平方米。该企业 2015 年应缴纳城镇土地使用税共计( ) 元。 (城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元平方米，三等地段 4 元平方米，城郊征用的耕地和非耕地 12 元平方米)。（A）87000（B） 87600（C） 92400（D）9600012 某市一家企业 2016 年
8、 1 月占用耕地 20000 平方米用于丁业建设，另外，还占用附近的菜地 500 平方米，修建停车场，已知当地规定的耕地占用税税率为 30 元平方米，则该企业 2016 年应缴纳的耕地占用税是( )元。（A）33000（B） 363000（C） 396000（D）61500013 依据契税的有关规定，下列选项中不享受免征契税的是( )。（A）以国家作价出资(人股)方式承受原改制重组企业划拨用地的（B）两个公司合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方的土地、房屋权属的（C）对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属的（D）企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地
9、、房屋权属以抵偿债务的14 下列各项中，符合车船税规定的是( )。（A）对于轮式专用机械车免予征收车船税（B）对四轮农用运输车免予征收车船税（C）一个纳税年度内已完税的车辆报废的，可以申请退税（D）丢失车辆办理退税后车辆又找回的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税15 下列应缴纳印花税的凭证是( )。（A）房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证（B）土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证（C）商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证（D）房屋产权证、丁商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证16 甲公司委托乙公司加工一批材料，并签订委托加工合同，合
10、同约定原材料 50 万元由甲提供，乙公司提供辅助材料 2 万元，甲公司支付乙公司委托加工费用 5 万元，则乙公司应缴纳的印花税是( )元。（A）25（B） 35（C） 175（D）18517 下列选项中，应按“ 劳务报酬所得 ”项目征税的是 ( )。（A）企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用（B）个人非独立劳动取得报酬（C）个人提供专利权的使用权取得的所得（D）为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入18 王某为北京某建筑公司进行室内装潢设计，从 2015 年 6 月份开始，到当年 9月 30 日结束，建筑公司在代扣代缴了个人所得税后，向王某支付了报酬 850
11、00 元。建筑公司应代扣代缴王某的个人所得税是( )元。（A）1949626（B） 2029412（C） 2349626（D）297058819 某居民企业，2015 年度自行申报营业收入总额 200 万元，成本费用 220 万元，当年的亏损 20 万元。经税务机关审核，该企业申报的成本费用无法核实，收入核算正确。似定对该企业核定征收企业所得税应税所得率为 7，该居民企业 2015年度应缴纳企业所得税是( )万元。（A）339（B） 31 5（C） 35（D）35920 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（
12、C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费21 企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是( )。（A）企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金（B）企业参加财产保险，所缴纳的保险费（C）企业依照规定标准为全体员工支付的补充养老保险（D）企业为职工支付的商业保险22 下列不属于国际税收中的常设机构的是( )。（A）分支机构（B）办事处（C）作业场所（D）子公司23 下列关于纳税申报的表述错误的是( )。（A）纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人（B）邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期（C）纳税人在享受
13、减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报（D）纳税人因有特殊情况，不能按期纳税申报的，可以申请延期纳税申报24 关于税务行政处罚，下列陈述不正确的是( )。（A）对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚（B）税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定（C）税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元（D）国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案
14、选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 目前世界上的税收管辖权大致可以分为( )。（A）居民管辖权（B）地域管辖权（C）公民管辖权（D）法人管辖权26 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入（B）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务（C）邮政储蓄业务（D）供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节27 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。（A）优质费（B）奖励费（C）品牌使用费（D）包装物押金28 下列收入项目中，不能
15、直接作为营业税计税依据的有( )。（A）销售抵债所得的不动产取得的全部收入（B）联运业务总收入（C）歌舞厅收取的各项收入（D）一般贷款业务的贷款利息收入29 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据30 下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。（A）在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物（B）起卸后海关放行前，因不可抗
16、力遭受损坏或者损失的货物（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物（D）因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物31 下列项目中，属于土地增值税免税范围的有( )。（A）因城市规划，由纳税人自行转让原房产（B）因国家建设需要而自行转让的房地产（C）房地产开发企业对外投资的自建商品房（D）国家机关转让自用的房产32 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（A）对企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年（C）对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用
17、税（D）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 3033 转让房屋过程中，下列关于印花税和契税的征收管理的陈述，正确的有( )。（A）印花税和契税的纳税义务发生时间均为纳税人签订房屋权属转移合同的当天（B）契税由当事人向房屋所在地征收机关办理纳税申报（C）印花税和契税不适用核定征税方式（D）买卖双方均要负担印花税34 关于符合规定条件的混合性投资业务的企业所得税处理，下列说法中正确的有( )。（A）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额（B）被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出（C
18、）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额（D）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于实际收到利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额35 王某以 1000 万元的价格从原股东手中收购了甲企业 100股权，收购时点甲企业净资产为 800 万元。股权收购前，甲企业原账面金额中的盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，继续以甲企业名义对外经营，甲企业将原账面金额中的盈余积累转增股本，有关个人所得税问题的表述中正确的有( )。（A）王某取得盈余积累转增股本的部分，不
19、征收个人所得税（B）王某取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税（C）假设王某将所持甲企业股权转让，其财产原值为其收购甲企业股权实际支付的对价和盈余积累转增股本金额及相关税费（D）假设王某将所持甲企业股权转让，其财产原值为其收购甲企业股权实际支付的对价及相关税费36 根据个人所得税的现行规定，下列各项中对“次” 表述正确的有( )。（A）财产租赁所得，以 1 个月内取得的收入为一次（B）同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得（C）同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次（D）利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息
20、、红利合计为取得收入为一次37 下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。（A）如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施（B）税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金（C）个人唯一普通住房不在强制执行范围内（D）税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款38 下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有( )。（A）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议（B）对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议（C）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向
21、共同上一级税务机关申请复议（D）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向人民法院提起行政诉讼三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某印刷厂为增值税一般纳税人，2015 年 8 月份发生以下业务：(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊(有统一刊号) ，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款 40000 元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000 元。(2)为某学校印刷复习资料 1000 册，普通发票上注明的印刷费为 4000 元。(3)接受某出版社委托，印刷图书 5000 册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费
22、12 元；另收取优质费 1000 元。(4)为免税产品印刷说明书收取含税加工费 5000 元。(5)向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入 3510 元。(6)购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金 17000 元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为 1020 元。相关发票已经通过认证。(7)上月购进的成本 30000 元(含运费成本 930 元，当时取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票)的纸张因管理不善浸水，无法使用。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。39 为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税额。40 向废
23、旧物资回收单位销售货物的增值税销项税额。41 计算该企业当月销项税额合计。42 计算该企业当月应抵扣的进项税额。43 计算该企业当月应纳增值税税额。43 2015 年高考结束后，小明和其同学去北方某城市避暑休闲了 1 个月，在此期间，主要活动包括：(1)向当地人张某租赁了一套住房，支付了 1 个月的房租 4000 元，同时向某汽车租赁公司租赁了一辆汽车，支付了 1 个月的租金 5000 元；(2)去当地知名影院观看暑期档上映影片，电影票零售价每张 60 元，合计支付 120元。(影院的电影放映服务选择按简易办法征收增值税)(3)由于手机费用不足，小明购买了手机充值卡，其中含通话费 70 元，短
24、信费 30元，同时用积分换取了 20 元的话费。(4)两人利用其中 3 天时间到当地著名景点旅游，并通过 A 公司预订了房间，支付房费 600 元，A 公司将其中的 580 元房费转交给宾馆。(5)到达目的地之后，小明和同学参观了当地的博物馆，支付门票合计 30 元。(6)小明和同学游览了当地景区，合计支付门票 300 元。(其他相关资料：不考虑起征点因素。以上金额为含税价，增值税纳税人均为一般纳税人。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。44 说明出租住房和汽车应该缴纳营业税还是增值税，并计算应纳的营业税或增值税销项税额。45 计算影院电影票收入应缴纳的增值税。
25、46 说明电信公司应该缴纳营业税还是增值税，并计算应纳的营业税或增值税销项税额。47 说明 A 公司应该缴纳营业税还是增值税，并计算应纳的营业税或增值税销项税额。48 博物馆取得的收入应缴纳的营业税。49 景区取得收入应缴纳的营业税。49 位于市区的某工业企业利用厂区空地建造写字楼。2015 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关费用 160 万元；(2)写字楼开发成本 3000 万元；(3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元，其中罚息 20 万元，但是企业不能提供金融机构证明；(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 12 销售，签订销售合同
26、，取得销售收入6500 万元；将另外 12 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额比例计算扣除房地产开发费用；不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(保留两位小数点)50 计算企业当年缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。51 计算企业土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。52 计算企业土地增值税时应扣除的开发成本的金额。53 计算企业土地增值税时应扣除的开发费用的金额。54 计算企业土地增值税时应扣除的有关税金。55 计算企业应缴纳的土地增值税。55 外商
27、投资企业 D 公司成立于 2010 年，主要从事机动车的研发和生产， 2015 年6 月 15 日，主管税务机关在日常审查中发现以下问题：(1)D 公司 2013 年向非关联企业销售产品 1000 件，取得不含税销售额 2000000 元。(2)D 公司 2013 年向境外关联企业销售相同产品 1500 件，取得不含税销售额1500000 元。(3)D 公司在进行 2013 年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整。税务机关启动反避税调查，采用可比非受控价格法对上述业务进行纳税调整。已知：2013 年 12 月 31 日中国人民银行公布的同期的人民币 12 年期贷款基准利率为 747，1 年按 3
28、65 天计算。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。56 解释什么是可比非受控价格法。57 计算按可比非受控价格法调整后的应补征的所得税税款。58 对 D 公司上述关联交易进行特别纳税调整时，是否需要加收利息、滞纳金和罚款。如何计算?59 计算 D 公司补征所得税款同时应加收的利息金额。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月有关生产经营业务如下：(1)将 20 辆 A 型小汽车移送至其非独立核算的门市部销售，每辆不含税出厂价为11 万元，非独立核算
29、的门市部每辆不含税售价为 13 万元，门市部当月销售 18 辆。(2)销售 B 型小汽车 25 辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价 12 万元，按全部销售额开具了增值税专用发票，注明价款为 300 万元。当月实际收到 240 万元，其余款项下月才能收回。(3)销售 C 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 10 万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款 500 万元、增值税 85 万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造厂给予其原售价 3的销售折扣。(4)将 10 辆 B 型小汽车委托某商厦销售，支付进场费 3 万元，双方约定每辆含税零售价 12 万元，当月该商厦全部
30、平价销售并与汽车制造厂结清销售货款 120 万元，该汽车制造企业按销售额 5支付给商厦 6 万元的返还收入，取得商厦开具的增值税普通发票。(5)从轮胎制造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额34 万元，该批轮胎当月全部生产领用生产 B 型小汽车。(6)将新研制生产的 D 型小汽车 5 辆奖励给公司高管， D 型小汽车尚无市场售价，每辆车成本价为 10 万元。(7)销售自己使用过两年的进口小汽车 1 辆(该汽车购入时间 2013 年 12 月)，开具增值税普通发票取得销售收入 3328 万元。(8)为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明价款4
31、0 万元，进项税额 68 万元，该轿车当月投入管理部门使用。(9)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额 600 万元、进项税额 102 万元，并经国家税务机关认证；支付购进原材料的运输费用 20 万元，取得了一般纳税人运输企业开具的普通发票。(10)从小规模纳税人处购进小工具一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票，注明金额 60 万元，增值税 18 万元；支付不含增值税运输费用 2 万元并取得了税务机关代开的货物运输业增值税专用发票。(11)当月将一批 10 月份购进的用于生产小汽车的钢板用于企业的在建办公楼工程，该批库存钢板账面金额 25 万元(其中含运费成本 35 万元)，购进时货
32、物和运费均取得增值税专用发票。本企业会计直接计入“在建工程” 账户为 25 万元。(12)2015 年 12 月该企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税如下(小轿车适用消费税税率为 9，成本利润率为 8，相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣)。申报缴纳的增值税=1118+240+500(13)+(1206)(1+17)17一34+68+102+2011+18+23 一 2517+3328(1+2)2=6211(万元)申报缴纳的消费税=1118+240+500(13)+(1206)(1+17)9=91 84(万元)要求：根据上述资料，回答下列问题。60 解释销售折扣的含义。61 根据业
33、务 12 企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税的处理情况，按资料顺序指出企业的做法是否正确，并简要说明理由，无需计算金额。62 计算 2015 年 12 月该汽车制造企业的增值税销项税额。63 计算 2015 年 12 月该汽车制造企业可抵扣的进项税。64 计算 2015 年 12 月该汽车制造企业应纳的增值税。65 计算 2015 年 12 月该汽车制造企业应纳的消费税。65 国内某机电生产型企业，为增值税一般纳税人。2015 年该企业发生的业务如下：(1)取得产品销售收入 2700 万元，其他业务收入 200 万元，销售成本 1000 万元，其他业务成本 50 万元。(2)“管理费用”账
34、户列支 100 万元，其中：业务招待费 30 万元、新产品技术开发费40 万元、支付给母公司的管理费 10 万元。(3)“销售费用”账户列支 500 万元，其中：广告费 300 万元、业务宣传费 160 万元。(4)“财务费用”账户列支 40 万元，其中：2015 年 6 月 1 日向非金融企业借入资金200 万元用于生产经营，当年支付利息 1 2 万元(同期银行贷款年利率为 6)。(5)“营业外收入”账户反映受赠价值 100 万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税税额是 17 万元。(6)“营业外支出”账户列支 50 万元，其中：对外捐赠 30 万元(通过县级政府向贫困地区捐赠 20
35、 万元，直接向某校捐赠 10 万元)；由于环境污染，被环保部门处以罚款 20 万元。(7)“投资收益”账户贷方发生额 45 万元，其中：从境内居民企业分回股息 40 万元、还取得围债利息收入 5 万元。(8)计入成本费用中实际支付合理的工资是 300 万元(其中残疾人员工资 50 万元)，发生职工福利费支出 45 万元，职工会经费 6 万元、职工教育经费 7 万元。(9)2015 年 12 月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价款 20 万元。(10)用自产产品对外投资，产品成本 70 万元，不含税销售价格 100 万元，该项业务未反映在账务中。要求：根据上述资料，按下列序号计算
36、回答问题，每问需计算出合计数，不考虑城建税和教育费附加。66 企业 2015 年实现的会计利润总额。67 管理费用应调整的应纳税所得额。(包括加计扣除部分)68 销售费用应调整的应纳税所得额。69 财务费用应调整的应纳税所得额。70 营业外支出应调整的应纳税所得额。71 投资收益应调整的应纳税所得额。72 工资和“三项经费 ”应调整的应纳税所得额。 (包括加计扣除部分)73 企业 2015 年应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 319 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答
37、案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 和 B 属于进项税额不得抵扣的行为，不征增值税；选项C，将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项 D，不在视同销售列举范围内，不是视同销售行为。3 【正确答案】 D【试题解析】 平均购买单价=(500048+200005)(5000+20000)=496(元)当期农产品耗用数量=3000015=6000(公斤)当期允许抵扣农产品增值税进项税额=600049617(1+17 )=432410(元)扣除率为销售货物(啤酒) 的适用税率。当
38、期销售啤酒增值税销项税额=9000017 =15300(元)当月啤酒厂应纳增值税=15300432410 一 5800=517590(元)4 【正确答案】 C【试题解析】 应纳消费税=120(100+60)(1+5 )(130)30 =8640(元)5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，按“建筑业”税目征收；选项 C、D，均属于营改增的范围，征收增值税。6 【正确答案】 D【试题解析】 自 2015 年 3 月 31 日起，个人将购买不足 2 年的住房对外销售，全额征收营业税。个人将购买超过 2 年(含 2 年)的非普通住房对外销售，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。个
39、人将购买超过 2 年(含 2 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。张先生销售非普通住房应缴纳的营业税=1205=6( 万元)7 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物的价款中单独列明机械或者设备等进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。设备进口完税价格=20120000+80000=2480000(元 )应纳进口关税=248000020=496000(元)应纳进口增值税=(2480000+496000)17=505920(元)合计进口环节应纳税金=496000+505920=1001920(元)8 【正确答案】 A【试题解析】 煤矿生产的天然气不征资源税，
40、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30。应纳资源税=(6003+600080 3)(130)=113 4(万元)9 【正确答案】 A【试题解析】 出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=140050 +72=772(万元) ，增值额=1200772=428(万元)增值率=428772100=5544，应纳土地增值税=42840 一 7725=1326(万元 )11 【正确答案】 B
41、【试题解析】 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。2015 年应纳城镇土地使用税=60007+(12000 1000200)4+600012412=87600(元)；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。12 【正确答案】 D【试题解析】 占用耕地用于非农业建设，应缴纳耕地占用税，应纳税额=(20000+500)30=615000(元)13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 都属于免征契税的情形。14 【正确答案】 C【试题解析】 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，
42、向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。轮式专用机械车、四轮农用运输车应征车船税。15 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 5 种。16 【正确答案】 B【试题解析】 对于由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。则乙公司应缴纳的印花税=(2+5)051
43、0000=35(元)17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税；选项 C、D 属于按“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。18 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=(不含税收入一速算扣除数 )(120)1 一税率(120)=(850007000)(1 20)140(120)=9176471( 元)建筑公司应代扣代缴税额=9176471407000=2970588(元)19 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=2007=14(万元)，应缴纳企业所得税=1425=35(万元)20 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构
44、之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。21 【正确答案】 D【试题解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。22 【正确答案】 D【试题解析】 常设机构包括：(1)管理场所；(2)分支机构；(3)办事处；(4)工厂；(5)作业场所；(6)矿场、油井或气井、采石场、或者其他开采自然资源的场所。23 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。24 【正确答案】 D【试题解析】 全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告
45、和罚款。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 目前世界上的税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税；选项 B，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税；选项 C，邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税，不征收
46、增值税；选项 D，供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，征收增值税。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均属于价外费用应并入销售额计征消费税。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额；联运业务应该缴纳增值税。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 城建税是进口不征、出口不退的；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返
47、) 还。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有选项 A、B ，第三种为“海关查验时，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的”，因而选项 C 说法错误。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 房地产开发企业对外投资的自建商品房视同销售，缴纳土地增值税；国家机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在拒不提供应税凭证或未按规定建立印花税登记簿等规定条件，地
48、方税务机构可以核定印花税计税依据；当房屋价格明显偏低并无正当理由时，税务机构可以核定契税计税依据。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额。35 【正确答案】 A,D【试题解析】 新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。37
49、【正确答案】 C,D【试题解析】 如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应该告诫在先，强制执行措施是最后一道措施；税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，包括其未缴滞纳金。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：销项税额=10000013=13000( 元)40 【正确答案】 向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税：销项税额=3510(1+17)17=510( 元)41 【正确答案】 销项税额=13000+510+4000(1+17)17+50001
