1、注册会计师（税法）模拟试卷 324 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业为增值税一般纳税人，采用农产品增值税进项税额核定扣除办法。2016年 12 月 1 日-12 月 31 日销售 1000 吨巴氏杀菌羊乳，其主营业务成本为 600 万元，农产品耗用率为 70，原乳单耗数量为 106 吨，原乳平均购买单价为 4000 元吨。在采用成本法的情况下，当期允许抵扣的进项税额是( )万元。（A）45（B） 46（C） 4629（D）48322 某有出口经营权
2、的生产企业(增值税一般纳税人)，2017 年 1 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款 368000 元，并通过主管税务机关认证。按规定计算的当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额为 13200 元；当月内销货物取得不含税销售额 150000 元，出口货物的离岸价为 42000 美元(美元与人民币的比价为 1：83)，该企业适用增值税税率 17，出口退税率为 13。下列表述正确的是( )。（A）应退增值税 45318 元，免抵增值税额为 0（B）应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元（C）应退增值税 23644 元，免抵增值税额 19
3、958 元（D）应退增值税 23967 元，免抵增值税额 19635 元3 根据增值税的有关规定，下列货物享受出口免税并退税政策的是( )。（A）来料加工复出口的货物（B）国家计划内出口的卷烟（C）出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品（D）生产企业(增值税一般纳税人)自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物4 企业生产销售的下列货物中，应征收消费税的是( )。（A）香皂（B）影视演员化妆用的油彩（C）电动汽车（D）涂料5 某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本 50000 元，该厂收取加工费 20000 元、代垫辅助材料款 10000 元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂
4、应代收代缴消费税( )元。(高档化妆品的消费税税率为 15，以上款项均不含增值税)（A）1714286（B） 1411765（C） 2014286（D）20250006 国际税收中所指的国际重复征税一般属于( )。（A）法律性国际重复征税（B）经济性国际重复征税（C）税制性国际重复征税（D）政治性国际重复征税7 某企业为增值税一般纳税人，2017 年 3 月销售一辆自己使用 5 年的小轿车，取得含税收入 2 万元，该企业未放弃相关减税优惠，则该企业应纳的增值税是( )元。（A）800（B） 400（C） 38835（D）3408 某煤矿的洗煤厂 2016 年 12 月将开采的原煤移送用于生产洗
5、煤 1200 吨，当月销售 800 吨，取得不含增值税的销售额 60 万元(含洗选煤厂到车站的运费 08 万元，取得有效凭据)。已知折算率为 80，原煤适用的资源税税率为 2，该洗煤厂2016 年 12 月应纳资源税为( )万元。（A）05（B） 08（C） 095（D）129 下列说法中，符合土地增值税有关规定的是( )。（A）企业转让旧房，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（B）企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（C）企业建造商品房出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（D）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁
6、，由纳税人自行转让原房地产的，减半征收土地增值税10 某公司 2015 年末购进一处房产，2016 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定收入 200 万元(不含增值税)。该房产原值 5000 万元，当地政府规定的房产原值减除幅度为 30，该公司 2016 年应缴纳的房产税为( ) 万元。（A）21（B） 38（C） 497（D）44411 2016 年年初甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中的 60，乙企业使用其中的 40。除此之外，经有关部门的批准，甲企业在2016 年 8 月份新征用非耕地 6000
7、平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，甲企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 2 元平方米。2016 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税为( )。（A）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元（B）甲企业纳税 28000 元，乙企业纳税 16000 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元12 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用园地种植花卉（C）占用茶园建设直接为农业生产服务的生产设施（D）占用鱼塘建房13
8、 下列选项中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是( )。（A）购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费并入计税依据中计税（B）购买自用应税车辆时，支付的控购费，不应并入计税依据计税（C）汽车销售公司使用保险公司票据代收的保险费并人计税依据计征车辆购置税（D）受赠取得并自用车辆的计税价格，一般为国家税务总局核定的最低计税价格14 某船运公司 2016 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1000 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 6000 千瓦。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 1500 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元；净吨位20
9、01 一 10000 吨的，每吨 5 元。该公司 2016 年度应缴纳的车船税为( )元。（A）61000（B） 71666（C） 70100（D）7533315 下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。（A）商标注册证（B）企业仓库设置的产品进出统计簿（C）某企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同（D）电网与用户之间签订的供用电合同16 甲投资公司 2012 年 12 月将 3000 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司50的股权。2016 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 5000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 800 万元，累计盈余公积为 600
10、万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )万元。（A）0（B） 500（C） 1300（D）160017 下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，不正确的是( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现18 杨先生为某上市公司的员工，公司 2016 年实行雇员股票期权(不可公开交易)计划。2016 年 8 月 18 日，该公司授予杨先生股票期权
11、 80000 股，授予价 3 元股；该期权无公开市场价格，并约定 2017 年 4 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2017 年 4 月 18 日杨先生以授予价购买股票 80000 股，当日该股票的公开市场价格8 元股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 87850（C） 93875（D）9796019 某企业从其关联方接受的权益性投资额为 3000 万元。2016 年按同期同类金融机构贷款年利率从其关联方借款 6800 万元，发生借款利息 408 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )万元。（A）408（B） 360（C）
12、180（D）9020 根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 200 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50以上 5 倍以下21 我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的罚款处罚标准是( )。（A）公民 50 元以下，法人 1000 元以下（B）公民 50 元以下，法人 5000 元以下（C）公民 100 元以下，法人 1000 元以下（D）公民 100 元以下，法人 5000 元以
13、下22 下列各项中，不符合税务行政复议规则规定的是( )。（A）对市级地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向省级地方税务局申请行政复议（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议（D）对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省地方税务局申请行政复议23 存在下列情形的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告的是( ) 。（A）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过 5 亿元（B）该居民企业为跨
14、国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过 55 亿元（C）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过 50 亿元（D）该居民企业未被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业24 年度关联交易金额符合下列条件的企业，应当准备本地文档的是( )。（A）有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过1 亿元（B）金融资产转让金额超过 5000 万元（C）无形资产所有权转让金额超过 5000 万元（D）其他关联交易金额合计超过 4000 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中
15、选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有( )。（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院办公厅（D）海关总署26 以下各项中，应计入增值税一般纳税人登记标准的“年应税销售额” 的有( )。（A）免税销售额（B）稽查查补销售额（C）纳税评估调整销售额（D）税务机关代开发票销售额27 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的
16、应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）用于投资入股的应税消费品28 下列适用增值税零税率的有( )。（A）向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务（B）向境外单位提供的工程项目在境外的建筑服务（C）向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务（D）向境外单位提供的完全在境外的播映服务29 下列关于烟叶税征收管理的说法，正确的有( )。（A）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天（B）烟叶税由收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收（C）烟叶税纳税义务发生时间为烟叶发出的当天（D）烟叶税由生产地的县级地方税务局或者其所指
17、定的税务分局、所征收30 依据关税的有关规定，下列各项中应计入进口关税完税价格的有( )。（A）为进口货物而支付的包装劳务费（B）为进口货物而支付的商标权费用（C）为进口货物而发生的境外考察费（D）为进口货物而支付的境外开发、设计费用31 下列关于资源税优惠政策的表述中，正确的有( )。（A）高含硫天然气资源税减征 40（B）在建筑物下通过充填开采方式采出的矿产资源减征 30（C）对低丰度油气田资源税暂减征 20（D）对深水油气田资源税减征 3032 下列各项中，应当暂免或免征土地增值税的有( )。（A）公司与公司之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C）因国家建设需要依法征用、收回
18、的房地产（D）双方合作建房后按比例分房自用33 下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（C）纳税人购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）纳税人购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税34 下列土地中，可以依法免缴城镇土地使用税的有( )。（A）石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地（B）厂区内的绿化用地（C）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（D）军队自用
19、的土地35 下列关于企业所得税的税收优惠政策中，说法正确的有( )。（A）企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目盈利年度起，享受“三免三减半 ”的税收优惠政策（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入的 10（D）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 6036 个人取得的下列收入，应按照“特许权使用费所得” 项目缴纳个人所得税的有( )。（A）个人取得特许权经济赔偿收入（
20、B）作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入（C）稿酬所得（D）教师自行举办培训班取得的收入37 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。（A）罚款（B）加收滞纳金（C）停止出口退税权（D）没收财物和违法所得38 与间接转让中国应税财产相关的整体安排，同时符合( )情形的，应直接认定为不具有合理商业目的。（A）境外企业股权 75以上价值直接或间接来自中国应税财产（B）间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的 90以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的 90以上直接或间接来源于中国境内（C
21、）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质（D）间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某实行出口免抵退税办法的机械厂(增值税一般纳税人)2017 年 2 月末留抵税额3000 元，3 月份发生下列业务：(1)购入生产用 A 材料 10 吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额 351000 元，支付不含税运费 186364
22、元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用 B 材料 10 吨，价税合计 11700 元，取得普通发票。(2)在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格 42000 元人民币，海关保税放行。(3)销售自产甲机器 4 台，取得含税价款 160000 元。(4)购买生产设备 1 台，取得增值税专用发票，注明价款 40000 元，税款 6800 元。(5)进料加工复出口 3 台乙机器，离岸价格合计 14600 美元，汇率 1：7。(6)当期因管理不善丢失上月购入的已抵扣过进项税的包装物一批，账面成本 20000元(含运费 1860 元) 。(其他相关资料：假设增值
23、税征税率 17，退税率 16，计划分配率 45，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣。)要求：根据上述资料，回答下列问题。39 当期发生的增值税进项税额。40 当期应转出的进项税额合计数。41 当期增值税销项税额。42 当期免抵退税额。43 当期该机械厂出口实际应退税额。44 当期该机械厂留到下期抵扣的税额。44 位于某市区的甲企业(增值税一般纳税人)，2016 年初期有房产原值 2000 万元，拥有整备质量 8 吨载货汽车 10 辆，58 吨挂车 5 辆。该企业 2016 年发生如下业务：(1)7 月 10 日购置整备质量 25 吨客货两用车 4 辆，合同载明金额 10 万元，当月取得
24、购车发票。(2)7 月 20 日购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同金额 100 万元，9月份交付使用，10 月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(3)8 月 30 日将 2012 年 9 月 1 日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款500 万元，另外支付 20 万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为 2000 万元，选择简易计税方法缴纳增值税。该厂房转让时未取得评估价格。(其他相关资料：房产税计税余值的扣除比例是 20，商业用途地下房产以原价的70作为应税房产原值。载货汽车年税额 30 元吨，本题不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，回答下
25、列问题。45 2016 年甲企业应缴纳车船税。46 2016 年甲企业应缴纳印花税。47 2016 年甲企业应缴纳房产税。48 计算土地增值税的转让收入额。49 计算土地增值税可扣除的金额。50 甲企业应缴纳土地增值税。50 某企业于 2017 年成立，当年发生经济业务如下：(1)领取了营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证、银行开户许可证各一件，资金账簿记载实收资本 1350 万元，新启用其他营业账簿 8 本。(2)2 月末将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期 2 年，合同记载每年租金 15 万元，本年内租金收入 125 万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金 500 元
26、，但未指定具体租赁期限。(3)3 月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9 万元、装卸费 1 万元、仓储保管费 8 万元、货物保价 100 万元。(4)4 月份以一栋价值 50 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同，7 月由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。(5)5 月份与甲公司签订技术合同，总额 30 万元，含技术开发费 20 万元。(6)6 月签订加工合同，为乙企业加工一批产品，本企业购买主要材料 25 万元，并收取加工费 4 万元，该合同签订后并未在当月执行，并于次月取消了该合同。要求：根据上述资料，回答下列问题。
27、51 该企业使用的证照与账簿应缴纳的印花税。52 该企业租赁合同应缴纳的印花税。53 该企业运输保管合同应缴纳的印花税。54 该企业房产抵押贷款业务应缴纳的印花税。55 该企业技术合同应缴纳的印花税。56 该企业加工合同应缴纳的印花税。56 非居民企业甲于 2016 年 12 月与居民企业乙签订一项大型设备销售合同并提供培训、指导劳务，双方在合同中约定乙支付甲价款合计 400 万元，未单独列明培训、指导劳务的金额，甲派遣员工在境内负责该项业务的实施，由于无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为 30(本题不考虑其他税费)。(其他
28、相关资料：假定税务机关对于未准确列明的培训、指导劳务收入采用最低标准进行核定，且由乙企业进行相关税款的扣缴。)要求：根据上述资料，回答下列问题。57 计算税务机关对其核定的劳务收入的金额。58 计算培训、指导劳务收入按照核定征收的方式应纳的企业所得税。59 计算培训、指导劳务收入按照核定征收的方式应纳的增值税。60 说明扣缴义务人向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记的时间。61 说明乙企业代扣代缴非居民企业甲的企业所得税后向税务机关申报的时间。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 某市某地板厂为增值税一般纳税人(有进出口经营权)，
29、2016 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：9 月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额 500000 元，支付购货运费，取得增值税专用发票注明运费金额 25000 元，运输途中因管理不善丢失5。(2)销售业务：在国内销售实木地板，取得含税销售额 280800 元；出口实木地板取得销售额折合人民币 500000 元。(3)其他业务：企业开发新型素板，生产成本 95000 元，将其中的 20用于连续生产实木地板，其余作为样品分发给各经销商。10 月份：(1)进口业务：进口一批素板，支付国外买价 200000 元、购货佣金 20000 元，到达我国输入地点起卸
30、以前的运输装卸费 30000 元，保险费无法确定，完税后海关放行，取得税款缴款书。从海关运往企业所在地支付运输费 70000 元，取得增值税专用发票。(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 30000 元；购进素板，取得的增值税专用发票上注明金额200000 元，另支付购货运输费用 20000 元，取得增值税专用发票。(3)销售业务：以分期收款方式销售给甲商场自产的实木地板，不含税总价款700000 元，合同约定本月收取 60的货款，剩余款项下月收取，该地板厂按全部价款开具增值税专用发票；以平销返利方式销售给乙代理商瓷砖地板，不含税销售
31、额 800000 元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，地板厂向其返利 120000元，取得乙代理商开具的普通发票。(其他相关资料：该地板厂进口素板关税税率为 10；素板、实木地板消费税税率为 5；10 月初库存外购素板买价 20000 元，10 月末库存外购素板买价 120000 元，外购素板均用于生产实木地板，实木地板成本利润率 5；增值税退税率 13，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。)要求：根据上述资料，回答下列问题。62 计算该地板厂 2016 年 9 月应退的增值税。63 计算该地板厂 2016 年 9 月应缴纳的消费税。64 计算该地板厂 2016 年 9 月
32、应缴纳的城市维护建设税。65 计算该地板厂 2016 年 10 月进口环节应缴纳的关税。66 计算该地板厂 2016 年 10 月进口环节应缴纳的增值税。67 计算该地板厂 2016 年 10 月进口环节应缴纳的消费税。68 计算该地板厂 2016 年 10 月进口环节应缴纳的税金合计数。69 计算该地板厂 2016 年 10 月应向税务机关缴纳的增值税。70 计算该地板厂 2016 年 10 月应向税务机关缴纳的消费税。71 计算该地板厂 2016 年 10 月份应缴纳的城市维护建设税。71 2016 年，某居民企业自行核算主营业务收入为 2700 万元，其他业务收入 200万元，实现利润总
33、额 80 万元。经税务机关审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支 100 万元，其中：业务招待费 30 万元、新产品研究开发费40 万元、支付给母公司的管理费 10 万元。(2)“财务费用”账户列支 40 万元，其中：年初向非金融企业 (非关联方) 借入资金 200万元用于厂房扩建，借款期限 1 年，当年支付利息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为 6。(3)“营业外支出”账户列支 50 万元，其中：对外捐赠 30 万元(通过县政府向贫困地区捐赠 20 万元，直接向某校捐赠 10 万元)；被环保部门处以罚款 20 万元。(4)“投资收益”账户贷方发生
34、额 45 万元，其中：从境内 A 非上市公司(小型微利企业)分回股息 10 万元；从境外 B 公司分回股息 30 万元，B 公司适用企业所得税税率 20；国债利息收入 5 万元。(5)实际支付工资总额 300 万元(其中残疾人员工资 50 万元)，发生职工福利费支出45 万元，职工工会经费 6 万元、职工教育经费 7 万元，为职工支付商业保险费 20万元。(6)2016 年 2 月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额 20 万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为 10 年，残值率 10。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增
35、值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税额 17 万元，该项业务未反映在账务中但进项税额已经抵扣。(注：不考虑业务(2)中固定资产折 1 日对会计利润的影响)要求：根据上述资料，回答下列问题。72 计算该企业 2016 年度管理费用应调整的应纳税所得额。(考虑加计扣除因素)73 计算该企业厂房扩建支付的利息应调增的会计利润。74 计算该企业购置专用设备应调增的会计利润。75 计算该企业接受捐赠应调增的会计利润。76 计算该企业营业外支出的纳税调整额。77 计算该企业工资及三项经费的纳税调整额。78 计算该企业 2016 年境内应纳税所得额。79 计算该企业 2016 年应纳的企业所得税。注册
36、会计师（税法）模拟试卷 324 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本 农产品耗用率扣除率(1+扣除率)=6007013 (1+13)=48 32(万元)。2 【正确答案】 C【试题解析】 当期不得免征和抵扣的税额=4200083(17一 13)一13200(17一 13)=13416(元)应纳增值税=15000017 一(36800017一 13416)=-23644(元)免抵退税
37、额=420008 313-1320013=43602(元)应退税额=23644(元)免抵税额=4360223644=19958(元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB 适用出口免税不退税的政策；选项 C 适用的是增值税征税政策。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均不属于消费税征税范围，不征收消费税。5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算。该厂应代收代缴消费税=(50000+20000+10000)(115)15=1411765(元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。7
38、【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人 2013 年 8 月 1 日以前购入自用的小汽车，不得抵扣进项税。这里属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，应纳增值税=20000(1+3)2 =38835(元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。该洗煤厂当月应纳资源税=(60 08)802=095(万元) 。9 【正确答案】 B【试题解析】 企业转让旧房，应照章缴纳土地增值税，故 A 选项错误。纳税人建造普通标准住
39、宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税，故C 选项错误。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税，故 D 选项错误。10 【正确答案】 B【试题解析】 应纳房产税=20012+5000(1-30)1 24 12=24+14=38(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业应纳税额=10000604+600024 12=28000(元)；乙企业应纳税额=1000040 4=16000(元) 。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：占用耕地仍是用于农业建设，不属于耕地占用税的征收范围；选项 D：占用鱼塘建房或从事其他非农
40、业建设，须依法征收耕地占用税。13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：不并入计税依据计算缴纳车辆购置税。14 【正确答案】 C【试题解析】 (1)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；(2)拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税；(3)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50计算应纳车船税额。应缴纳的车船税税额=1010004+260000 67550 +415004512=70100( 元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：产品进出统计簿不属于印花税的征税范围，不贴印花；选项 C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属
41、于技术咨询合同，不贴印花；选项 D：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。16 【正确答案】 C【试题解析】 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=50003000 一(800+600)50=1300(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。18 【正确答案】 D【
42、试题解析】 杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=80000(83)830一 27558=97960(元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，按其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为 2：1。关联方债权性投资不应超过 30002=6000(万元)，现借款6800 万元，准予扣除的利息金额是 6000 万元产生的利息，借款利率=4086800100=6，则可以税前扣除的利息金额为 60006=360( 万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50以上
43、3 倍以下。21 【正确答案】 A【试题解析】 其罚款处罚标准是：对公民处以 50 元以下、对法人处以 1000 元以下罚款的违法案件。22 【正确答案】 A【试题解析】 对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。23 【正确答案】 B【试题解析】 存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过 55 亿元。该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。24 【正确答案】 D【试题解析】 年度关联交易
44、金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过 2亿元。金融资产转让金额超过 1 亿元。无形资产所有权转让金额超过 1 亿元。其他关联交易金额合计超过 4000 万元。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 国务院办公厅不属于税务主管部门，无权制定税收部门规章。26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 根据规定，一
45、般纳税人登记标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。27 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。28 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 BD 属于免税行为。29 【正确答案】 A，B【试题解析】 烟叶税纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天，由收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收。30 【正确答案】 A，B，D【试题解析】
46、 为进口货物而发生的境外考察费不计入关税完税价格。31 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 在建筑物下通过充填开采方式采出的矿产资源减征 50。32 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A：应计算缴纳土地增值税；选项 B：不征收土地增值税。33 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 A：纳税人将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税；选项 D：纳税人购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。34 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 厂区内的公共绿化用地，按规定计算缴纳城镇土地使用税。35 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 企业从事符合条件的环境保护、节能节水
47、项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策。36 【正确答案】 A，B【试题解析】 教师自行举办培训班取得的收入按“个体工商户的生产、经营所得”纳税。37 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B 属于税款征收措施。38 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合以下情形的，应直接认定为不具有合理商业目的：(1)境外企业股权 75以上价值直接或间接来自中国应税财产；(2)间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的 90以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接
48、转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的 90以上直接或间接来源于中国境内；(3)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质；(4)间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 当期发生的增值税进项税额=351000(1+17)17+6800+18636411=58005( 元)注意：交通运输服务适用 11
49、的税率。40 【正确答案】 进料加工复出口耗用的进口料件金额=14600745=45990( 元)当期应转出的进项税额=(14600745990)(17一 16)+(200001860)17+186011=5621+30838+204 6=38505(元)。41 【正确答案】 当期销项税额=160000(1+17)17=23247 86(元)。42 【正确答案】 当期免抵退税额=(14600745990)16=8993 6(元)。43 【正确答案】 当期应纳税额=232478658005+385053000= 一3390664( 元)由于 3390664 元89936 元，当期应退税额为 89936 元。44 【正确答案】 当期该机械厂留到下期抵扣的税额=3
