1、注册会计师（税法）模拟试卷 34（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 1.某钢板制造厂 2006 年 6 月份提供了销售额(不含税价)为 6 万元的钢材，给本厂房产管理部。房产管理部委托某钢产品厂加工一批钢支架用于修建本厂职工宿舍，支付加工费 7 万元，取得增值税专用发票。钢板厂又将成本为 5 万元的钢材用于向A 厂投资。本月销售钢材 300 万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税金 0.5l 万元，
2、购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为 1.7 万元，已付款，货未到；购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工中心，取得专用发票上注明的税金为 1.85 万元，购进生产用机动吊车修理用备件取得专用发票上注明的税金为 0.185 万元。该钢板厂 6月份应纳增值税税额( ) 万元(该钢板厂为增值税一般纳税人)。（A）42.92（B） 48.025（C） 46.125（D）50.5652 2.某印刷厂(增值税一般纳税人)2006 年 2 月份接受某出版社委托，印刷图书 5000册，每册不含税的印刷价格 12 元，另收运输费 4000 元。印刷挂历 1400 本，每本售价 23.4 元 (含税价) ，零
3、售 50 本，批发给某图书城 800 本，实行 6 折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定 5 天之内付款再给 5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工 300 本，赠送客户 200 本。为免税产品印刷说明书收取加工费 5000 元(不含税价)。本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税 13600 元，购买一台税控收款设备取得增值税专用发票上注明税金 4200 元，上月购进的成本 30000 元(不含税价)的纸张(含保险费 3500 元)因管理不善浸水，无法使用。该企业当月应纳增值税额( )元。（A）4069.30（B） 4988（C） 682.82（D）
4、129.233 3.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2006 年 8 月发生相关经营业务如下：从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元。将生产中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000 元，料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备。从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支)，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元，保险费用 80000 元。小轿车、修理设
5、备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为( )元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 9%，单位金额元)（A）2338524.89（B） 2338594.89（C） 793246.15（D）795205.174 某酒厂 2006 年 2 月份，研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 公斤，成本为17 万，作为礼品赠送；第二批 500 公斤，作为广告样品供客户品尝，成本为 4 万元，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该月应纳消费税为( )。（A）5.93 万元（B） 6.55 万元（C） 7.91 万元（D）8.20 万元5 某工商银行 2006 年第二季度，以月利率
6、 0.05%向上级行借人外汇资金 200 万元贷给甲公司一年，贷款月利率为 0.08%；用储蓄存款 100 万元贷给乙公司一年，贷款月利率 0.035%，储蓄存款月利率 0.018%；购买一公司债券，支付票面金额 100万元，票面利率 8%，支付佣金 1.8 万元，季度末卖出收到价款 105 万元，支付佣金 2 万元；购进三年期国库券 200 万元，年利率 6%，现卖出收到价款 210 万元。另外收到结算罚款 5 万元。该行本季度应纳营业税( )。（A）10059.8 元 （B） 5047.5 元（C） 10142.5 元（D）10047.5 元6 某县城白酒厂 2006 年 5 月生产果木酒
7、 100 吨全部用于销售，当月取得商场销售额 480 万元(含税) ，同时向商场收取品牌使用费 20 万；当月初库存外购粮食酒精余额为 90 万元，当月购进粮食酒精 110 万元，月末库存外购粮食酒精 20 万元。该厂当月由于应纳的消费税而产生的应纳城建税和教育费附加合计是( )。 （A）3.74 万元（B） 3.52 万元（C） 3.28 万元（D）3.42 万元7 2004 年 2 月 28 日某公司由于承担 2008 年奥运会工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2006 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业，该设备的售价为 270 万元。该电
8、子设备的原到岸价格为 300 万元，关税税率为 20%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )。 （A）12.5 万元（B） 15 万元（C） 20 万元（D）30 万元8 某油田 2007 年 1 月生产原油 100 万吨，加热、修井用 0.5 万吨，当月全部销售，取得收入 5850 万元；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售100 万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和 15 元/ 千立方米，则该油田本月应纳资源税( )万元。（A）2598.5（B） 2600（C） 2613.5（D）2998.509 在土地增值税计算过程中，
9、不准予按实际发生额扣除的项目是( )。（A）支付的土地出让金（B）建筑安装工程费（C）房地产开发费用（D）转让房产交纳的营业税10 甲企业 2006 年年初在市区的总机构占地 10000 平方米，其中 1500 平方米为厂内绿化地，500 平方米为厂外绿化地，企业的医院占地 600 平方米，租赁给其他企业使用 3500 平方米；无偿给公安局作为临时训练场 2600 平方米。税率为 5 元/平方米，则 2006 年甲企业应纳土地使用税( )元。（A）40500（B） 31500（C） 36580（D）3155011 下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是( )。（A）纳税人自建房屋并用于生产经营
10、的，自房屋建成之日起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税（C）纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用的当月起缴纳房产税（D）将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起，计征房产税12 根据车船税的有关规定，以下说法正确的是( )。（A）车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月（B）车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（C）车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市国家税务局确定（D）跨省、自治区、直辖市使用的车船，由纳税人自由选择一地进行申报纳税13 某企业与银行签订借款合同，借款
11、金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元；向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期三年。则该企业上述事项应纳印花税( )。（A）450 元（B） 940 元（C） 1190 元（D）400 元14 根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是( )。（A）城镇职工购买公有住房的（B）国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的（C）取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的（D）因不可抗力
12、灭失住房而重新购买住房的15 某服装生产企业 2006 年度主营业务收入 1000 万元，其他业务收入(房屋出租收入) 45 万元，房屋转让收入 60 万元，房屋原值 100 万元，折旧 20 万元，当年发生广告费用 90 万元，企业所得税前可以扣除的广告费用为( )万元。（A）83.6（B） 86（C） 85.5（D）85.316 投资出现( ) 情形时，不应当确认为发生永久或实质性损害。（A）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算（B）被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照（C）被投资单位股票价格持续下降（D）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损
13、，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易 1 年或 1 年以上17 设在经济技术开发区内的主营开采石油的外商投资企业，经营期限 10 年以上，有关年度盈亏情况如下表：该企业 10年共计应缴纳企业所得税为( )。（A）67.50 万元（B） 75.50 万元（C） 78.00 万元（D）56.50 万元18 中国公民王某 2006 年 12 月份取得当月工薪收入 2400 元和 112 月份的奖金3600 元。王某 12 月份应纳个人所得税( )。（A）243 元（B） 235 元（C） 265 元（D）225 元19 2007 年 5 月 15 日，北京承兴有限公司被北京市工商行政管理机关
14、吊销营业执照。 按规定该公司应当自营业执照被吊销之日起( )日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（A）15（B） 30（C） 5（D）1020 2007 年 4 月 10 日，北京市大兴区一税务所，依法对当地乙企业未按规定申报处以罚款。根据税收征管法赋予税务所的罚款权限，该税务所最多可以对乙企业处以( )罚款。（A）1000 元以下（B） 2000 元以下（C） 3000 元以下（D）5000 元以下二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案
15、写在试题卷上无效。21 关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的有( )。（A）某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额 1800 万元，为一般纳税人，分支机构(非商业企业)年销售额 28 万元，分支机构可以申请认定为二般纳税人（B）某零售商店财务核算健全，年销售额 110 万元，可以申请认定为一般纳税人（C）某普通个人销售旧汽车 4 辆，年销售额 196 万元可以向税务局申请人定为一般纳税人（D）某个体工商户年销售建筑材料 237 万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人22 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的有( )。（A）纳税人采用赊销方式结算，纳税义务发生时间为实际收到
16、货款的当天（B）采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天（C）采用托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天（D）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天23 下列项目免征营业税的有( )。（A）高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤眼务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入（B）社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入（C）设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向社会提供餐饮服务获得的收入（D）高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高
17、校后勤服务而获得的租金和服务性收入24 下列关于城市维护建设税的纳税地点的表述中正确的有( )。（A）代征代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳（B）流动经营的单位和个人，随同“三税”在经营地按适用税率缴纳（C）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳（D）对管道局输油部分的收入，其应纳城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳25 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有( )。（A）进口关税及其他国内税收（B）由买方负担的包装材料和包装劳务费用（C）货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保
18、险费和其他相关费用（D）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配；维修和技术服务的费用26 关于资源税的纳税地点，下列表述不正确的有( )。（A）跨省开采的在机构所在地纳税（B）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税（C）省内开采的在机构所在地主管税务机关缴纳（D）扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳27 按照房产税的有关规定，免征或暂不征收房产税的房产包括( )。（A）地下人防设施的房屋（B）因大修导致连续停用半年以上的房屋（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业的生产用房（D）为基建工地服务的各种临时性房屋工程结束后转让的28 依据印花税的有关规定，下列表述正确的有( )。
19、（A）凡多贴印花税票者，不得申请退税，但可在下期抵用（B）已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分不再贴花（C）按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的，免纳印花税（D）对财产租赁合同的应纳税额超过一角但不足一元的按一元贴花29 根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。（A）房屋赠与，有征收机关参照房屋的市场价格核定（B）以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地使用权出让费用或出让收益（C）承受的房屋附属设施无论是否单独计价，都按照房屋的税率征收契税（D）采取分期付款方式购买房屋所有权的，应按合同规定的总价款计算契税30 下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是( )
20、。（A）实行投资抵免的国产设备，企业仍可以计提折旧在税前扣除（B）新办企业、单位开业之日为纳税人取得营业执照上标明的设立日期（C）对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业来确定减免税政策（D）享受税收优惠政策的高等学校包括电大、夜大、业大等各类成人学校31 下列各项中，应按规定计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值（B）金融机构代发行国债取得的手续费收入（C）纳税人购买国家重点建设债券的利息收入（D）纳税人接受捐赠的实物资产32 外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下列所得，需计入应纳税所得额的是 ( )。（A）外商投资企业兼营
21、投资业务，从被投资方取得的利润 （B）外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益（C）外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额（D）外国企业转让其在中国境内的机构所持有的 B 股取得的净收益33 王某 2005 年取得的以下收入中，应作为一次性收入计缴个人所得税的是( )（A）出租房屋一套，期限 1 年，取得全年租金 2.4 万元（B）出版刊物一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 4600 元（C）转让两项专利，每次收入分别为 6 万元、5 万元（D）5 月份在其他单位讲课三次，即 5 月 6 日、 5 月 16 日和
22、 5 月 26 日各讲课一次，共取得的讲课收入 3600 元34 根据税收征收管理法的规定，以下属于纳税申报的方式有( )。（A）邮寄申报（B）直接申报（C）数据电文（D）简并征期35 下列说法正确的有( )。（A）申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉（B）申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议（C）申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以再向人民法院起诉（D）申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议三、判断题请判断每题的表述是否正确
23、，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工货物，就收取的加工费征收增值税。( )（A）正确（B）错误37 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可直接抵减应纳税款，但应报所在地税务机关备案。( )（A）正确（B）错误38 将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土
24、地转让收入免征营业税。( )（A）正确（B）错误39 城市维护建设税的征税范围不包括农村。( )（A）正确（B）错误40 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（A）正确（B）错误41 中外合作开采石油、天然气的企业是资源税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误42 房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分，在不超过取得土地使用权支付金额和房地产开发成本两项之和的 10%以内可以扣除。( )（A）正确（B）错误43 用于投资联营的房屋从价计征房产税。
25、( )（A）正确（B）错误44 免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。( )（A）正确（B）错误45 某企业被某人承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以税务机关认定被承租企业仍是纳税人。( )（A）正确（B）错误46 纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变化而记账本位币折合发生的汇兑损益，计人当期所得或在当期扣除。 ( )（A）正确（B）错误47 某外国投资者通过股权并购使境内一家企业变更设立为外商投资企业，外国投资者的股权比例为 30%，则变更设立的外商投资企业可以享
26、受企业所得税“两免三减半”的优惠政策。 ( )（A）正确（B）错误48 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“利息、股息所得” 项目计征个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地点累计超过 3 个月，应当在营业地办理税务登记手续。( )（A）正确（B）错误50 在税务行政诉讼中，税务机关享受应诉权和起诉权。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上
27、无效。51 北京市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年 l0 月发生以下各项业务：(1)从国外进口一批化妆品，成交价 1380000 元、相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。在白海关运往单位的途中，意外损失了 35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。(2)以价值 80000 元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方按规定代收代缴了税金。(3)当月委托 B 公司代销 A 化妆品，发出货物，不含税售价为 1500000 元。(4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料 20 万元。其中运费成本为
28、 2.8 万元。(5)从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款 100000 元；直接运往某个体户处加工成酒精，加工后支付不含税加工费 4 万元，取得专用发票。收回后全部销售，取得含税收入 352152 元。(6)销售 B 产品 21500 件，不含税单价 58 元，发生运费支出 2000 元，装卸费支出 500 元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将 1000 件 B 产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额 7000 元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售 l00000 元、增值税税额 17000 元，该批材料月末未入库；(7)从一生
29、产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额 5850 元；(8)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额 12000 元，其中 20% 的自来水用于职工浴室。(9)月底，因资金紧张，经和 B 公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付 50%的款项， B 已经将转账支票交付该公司。(本月取得的相关发票均在本月申清并通过认证，进口关税为 20%；外省分支机构已经进行税务登汜；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算进口化妆品应缴纳的税金；(2)计算本月应缴纳的增值税；(3)计算本月应缴纳的消费税(含受托加工环节但不含进口环节)；(4)计
30、算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(含受托加工环节)。52 某商场是增值税一般纳税人具有金银首饰经营资质，地处某市市区。2006 年5 月发生如下经济业务：(1)销售给个人消费者金项链共取得零售收入 1898850 元，并随同金项链销售收取专家鉴定报告费用 8700 元，均刀：具普通发票，货款已收到。(2)将钻石饰品 200 克拉，成本价为每克拉 3240 元，赠送给某协会，当月同类饰品的销售价格为每克拉 4440 元(不含增值税)，货已发出；另将上月自生产企业购进的成本为 14 万元的金银镶嵌首饰(无同类售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。(3)用金戒指 200 克与某单位
31、交换大型激光打印机 2 台自用，当月同类金戒指的加权平均销售价格为 100 元/克(不含增值税)，最高销售价格为 120 元/克(不含增值税)，办公用激光打印机每台售价 10000 元(不含增值税)，双方互开具增值税专用发票。(4)将金银首饰与外购珠宝组成成套饰品对外销售，取得零售收入 170200 元，货款已全部收到，组成成套饰品的金银首饰与珠宝的不含税价格分别为 165000 元、8000元。(5)从巴西进口金银首饰一批，关税完税价为 52 万元，关税税率为 25%，按规定缴纳了海关相应的税金后取得海关完税凭证。(上月留抵税额为 27 万元，金银首饰的成本利润率为 6%)要求：根据上述资料
32、，按下列顺序回答问题：(1)计算该企业进口环节应缴纳的税金；(2)计算该企业业务 (2)应纳的消费税额；(3)计算该企业业务 (3)应纳的消费税额；(4)计算该企业本月应纳的消费税税额；(5)计算该企业本月应纳的增值税税额。53 某制药企业 2005 年实际缴纳所得税 50 万元。2006 年取得产品销售收入 4500万元，房屋租金收入 500 万元，固定资产盘盈收入 20 万元，自行申报的应纳税所得额为 500 万元。2007 年 1 月经注册会计师审核，发现问题如下：(1)接受货物捐赠，捐赠方账面成本 50 万元，取得对方以公允价 60 万元开具的增值税专用发票，该企业已按 506017%
33、60.20 万元计入应纳税所得额。(2)2006 年取得深圳市联营企业(适用税率 15%)分回利润 85 万元；在甲国的分支机构取得生产经营所得 200 万元，甲国企业所得税税率为 40%。已按85120205 万元计入应纳税所得额。(3)2005 年 11 月份购买的国库券价值 200 万元，2006 年 8 月将此国库券转让，取得转让收入 220 万元，2006 年取得国库券利息收入 20 万元。国库券转让及利息收入未计入应纳税所得额。(4)企业费用明细账列示，全年发生的业务招待费 30 万元，计提坏账准备 20 万元(应收账款年初余额 1500 万元应收账款年末余额 2000 万元)，研
34、发费 60 万元(以前年度未发生研发费用)，广告费支出 68 万元(至 2006 年，有 2000 年实际发生但是超过扣除限额的广告费支出 10 万元)，业务宣传费 30 万元。会计计算应纳税所得额时，对以上费用均未调整。(5)通过当地政府向希望工程捐款 50 万元、通过中国红十字会向灾区捐赠 20 万元，支付环保部门罚款 15 万元。均以实际发生数从应纳税所得额中扣除。(6)购买国产设备价税合汁 234 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 2006 年所得税前准子扣除的业务招待费；(2)计算该企业 2006 年所得税前准予扣除的坏账准备；(3)计算该企业 20
35、06 午所得税前准子扣除的捐赠支出；(4)计算该企业 2006 年实际应纳所得税额。54 某中外合资娱乐公司 2004 年 1 月在珠海经济特区设立，并于当年开始经营，开业当年获利，注册资本 1000 万美元，其中有 500 万美元是外方以境外金融机构借款购进国产设备作为资本投入的，经营期 15 年。2006 年有关资料如下：(1)全年歌舞厅取得收入 1800 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，台球馆和保龄球馆取得收入 320 万元；(2)全年营业成本 500 万元；(3)销售费用 600 万元，其中包括外方投入的设备折旧 500 万元；(4)管理费用 400 万元，其中包括交际
36、应酬费 100 万元，支付给总机构特许权使用费 10 万元，向关联企业支付管理费用 15 万元；(5)财务费用 100 万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，年初向其他企业借人资金 200 万元，支付利息 20 万元(银行同期贷款利率 5.4%)；(6)营业外支出 150 万元，其中通过民政局捐赠给敬老院 20 万元，违法经营罚款20 万元。(该企业设备 500 万美元，经税务机关核定采用直线法计提折旧，使用年限 10 年，残值率为 10%，设备购入当月汇率 1:8，不考虑地方所得税 )。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 2006 年所得税前
37、可以扣除的营业税；(2)计算该企业 2006 年企业所得税前可以扣除的营业费用；(3)计算该企业 2006 年企业所得税前可以扣除的管理费用；(4)计算该企业 2006 年企业所得税前可以扣除的财务费用；(5)计算该企业 2006 年应纳企业所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 昌华酒厂为增值税一般纳税人，主要从事白酒和啤酒的生产销售业务。2006 年9 月份发生下述业务：(1)将自产的 A 牌粮食白酒 1200 箱销售给甲，不含税销售额 60000 元；销售 A 牌粮食白酒 500 箱给乙，不含税销售额 25000 元。
38、以上业务共收取包装物租金 1170元，收取押金702 元，包装物已按合同约定于月末全部返还。(2)销售 B 牌啤酒给丙，共计 100 吨，每吨不含税销售单价 1600 元，货已发出，款已收到。根据销售合同，运费由丙负担。酒厂用附设的非独立核算的车队送货上门，另收取运费 2340 元且分别核算，同时，酒厂还收取啤酒桶的租金 585 元、押金 1170 元，合同规定丙应于下月末之前归还该包装物。(3)用 A 牌粮食白酒 180 箱换取装酒机一部自用。(4)支付自来水公司生产用水费，增值税专用发票注明的税额 40000 元。(5)外购酒瓶 100000 个，增值税专用发票注明的税额为 8500 元。
39、(6)收购农产品 80000 元，开具收购凭证。(7)将收购的农产品全部发往丁加工厂用于加工粮食白酒，丁加工厂代垫辅助材料600 元，另外收取加工费 1000 元，并根据收款金额开具了增值税专用发票。月末加工完成，收回粮食白酒 10 吨入库。假设上述增值税专用发票均已通过认证。注：(A 牌粮食白酒每箱 10 斤，消费税的比例税率为 20%、定额税率为每斤 0.5元；啤酒的消费税税率为每吨 220 元)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算销售自产的 A 牌粮食白酒产生的增值税销项税额；(2)计算销售自产的 A 牌粮食白酒应缴纳的消费税；(3)计算销售自产的 B 牌啤酒产生的增值
40、税销项税额；(4)计算销售自产的 B 牌啤酒应缴纳的消费税；(5)计算用 A 牌粮食白酒换取装酒机产生的增值税销项税额及应缴纳的消费税；(6)计算委托加工应由丁加工厂代收代缴的消费税税额；(7)计算当期应缴纳增值税。56 博宇股份有限公司，2005 年 1 月 1 日成立于某市中心，前期开办费支出计 400万元，增值税一般纳税人，已纳入防伪税控管理。企业所涉及货物及材料适用增值税税率均为 17%，企业所得税税率为 33%。2006 年财务数据显示：(1)主营业务收入 18000 万元，主营业务成本 10000 万元，设备租赁收入 500 万元，相应的租赁成本支出 300 万元，税金及附加 20
41、0 万元。(2)管理费用 1200 万元，其中，研发费 100 万元，业务招待费 55 万元，计提坏账准备 30 万元(企业应收账款期末余额为 1000 万元，期初余额为 0；因购货单位破产发生坏账损失 6 万元)，本期摊销开办费 100 万元。(3)营业费用 3000 万元，其中，广告费支出 400 万元，差旅费 180 万元(其中 80万元为招待重要客户旅游费)，直接列支的销售人员下半年提成工资 90 万元。(4)财务费用 280 万元，其中，向商业银行贷款 1200 万元，年利息支出 60 万元，经批准向职工集资借款 500 万元，年利息支出 40 万元。(5)营业外收入 120 万元，
42、为接受其他企业捐赠材料的价值，已取得增值税专用发票，发票上注明价款 120 万元。营业外支出 100 万元，为以外购材料一批捐助灾区建设，成本 100 万元。(6)企业总职工人数 195 人，其中，在建工程人员 10 人。全年工资总额 500 万元(上半年 200 万元、下半年 300 万元)，计提三项费用 92.5 万元。当地上半年计税工资标准为每人800 元/月。企业设有工会组织，工会经费已上缴并取得工会拨缴款专用收据。工会经费及职工教育经费科目期末无余额。上述资料中管理费用及营业费用金额不包含工资及三项费用。(7)2005 年 3 月收取包装物押金 12 万元，至今未收回。因合同约定期限
43、为两年，所以，企业尚未进行任何处理。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额；(2)计算坏账准备应调整的应纳税所得额；(3)计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额；(4)计算开办费、广告费支出应调整的应纳税所得额；(5)计算当期税前可扣除的税金及附加；(6)计算当期税前可扣除的财务费用；(7)计算企业当期应纳税所得额；(8)计算企业当期应纳所得税额。57 某外商投资企业是 2002 年 8 月由中方与外方合资设立的生产性企业，中方与外方的投资比例为 4:6，双方协议按投资比例享有控制权和收益权。该企业适用 30%的企业所得税税率，免征地方所得税。 2
44、0022005 年企业利润如下： 企业按税法规定选择从 2003 年开始计算减免税优惠期限。 2006 年度全年实现销售(营业)收入15000 万元，发生的各项成本费用支出共计 14500 万元。其中： (1)管理费用中列支了业务招待费 70 万元和 12 月份用于扩建办公楼的材料价税合计款 20 万元，研发费 300 万元(上年发生研发费 220 万元)； (2) 支付给总机构的合理的管理费用 60万元，支付给总机构的特许权使用费 20 万元； (3)该企业当年借款 800 万元用于对外投资，借款利息支出 40 万元在财务费用中列支，该项投资当年分回投资收益 50万元，被投资企业适用所得税税
45、率 15%； (4)因逾期归还银行贷款支付的 5 万元罚息在财务费用中列支； (5)6 月份为研究开发新产品组建的研发部主要人员家庭配备空调 5 台，价税共计 11.7 万元，计入了管理费用研发费； (6)企业“应付账款”明细账上有 30 万元未付款，已经逾期两年半，但后来一直与对方没有业务往来，也没有其他联系； (7)投资收益账户中还有该企业在 A 国的分支机构取得的税后利润 200 万元，已经在 A 国缴纳了所得税 80 万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算该企业 2002 年2005 年的应纳所得税税额； (2)计算该企业应纳税所得额中，允许扣除的业务招待费； (3)计算该企业可加计扣除的研发费用； (4)2006 年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额。 (5)该企业在A 国的分支机构已纳税款的扣除限额。 (6)2006 年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额。
