1、注册会计师（税法）模拟试卷 35（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某汽车制造厂(一般纳税人)2006 年 9 月经营情况如下：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为 3623800 元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900 元；从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为 7890 元，货物均已验收入库。销售自产轿车(排量 0 升)58 辆，销售自产载重汽车 56 辆；其他业务：将
2、自产轿车 40 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000 元/辆；将自产轿车 3 辆作为本企业固定资产；将自产轿车 4 辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为 180000/辆，载重汽车不含税售价为 58000 元/辆，成本利润率为 8%，消费税率 5%。该企业上述业务税务处理正确的有( )。（A）应纳增值税 141360 元，应纳消费税 945000 元（B）应纳增值税 181200 元，应纳消费税 1771840 元（C）应纳增值税 141360 元，应纳消费税 1701000 元（D）自产(排量 2.0 升) 轿车 4 辆作为专车配给
3、专家的车辆不纳消费税2 某外贸公司 2006 年 5 月进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格 20000 元人民币；境内报关地运到单位，发生运费 1.7 万元，保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为 15%，则应交进口环节增值税是( )万元。（A）88.18（B） 89.41（C） 71.55（D）100.713 某百货商场(一般纳税人)2006 年 5 月零售收入为 800 万元。5 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300 万元(其中有 60 万元的商品未付款)；将上月收购的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。5
4、 月份有库存(2005 年 12 月购进)的 10 台的彩电，因事故被毁坏，已知账面成本为每台 5480 元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场 5 月份应缴纳的增值税为( )万元。（A）66.44 （B） 65.37（C） 66.47（D）66.574 目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有( )。（A）外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟（B）外购已税汽车轮胎生产的汽车（C）外购已税白酒勾兑生产的白酒（D）以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子5 某邮政公司 2006 年 5 月取得快递业务收入 5 万元；电报、电传业务收
5、入 15 万元；电信设备出租业务收入 100 万元；报刊销售收入 20 万元。与其他单位合作，共同为用户提供邮政业务，由邮政公司统一收取价款，实际收取业务款项 120 万元，支付给合作单位 50 万元，则该邮政公司 5 月份应纳营业税( )万元。 （A）3.33（B） 6.30（C） 10.5（D）12.806 下列单位不需要缴纳教育费附加的是( )。（A）只从事出口业务，且出口货物享受免并退政策的外贸企业（B）既从事出口又从事内销业务的单位（C）进口货物国内销售单位（D）卷烟制造企业7 河南某进出口公司(一般纳税人)2006 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，每台货价 1200
6、00 元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，设备包装材料费 8 万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )元。（A）2540000（B） 2320000（C） 1850000（D）12400008 某铜矿山 2006 年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，另该铜矿山在开采铜矿石时伴采出铁锌矿石 1 万吨。则下列关于该矿山 7 月份资源税问题的陈述正确的是( ) 。(该矿山资源税
7、单位税额为：铜矿 6 元/ 吨，铁锌矿石该地政府尚未公布确定单位税额，临市的铁锌矿石的税额为每吨 5 元)（A）该矿山 7 月份应纳资源税税额 12600 元（B）该矿山?月份应纳资源税税额 16800 元（C）对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 40%.政策（D）该矿山 7 月份应纳资源税税额 40000 元9 2006 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入 4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计 220 万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1600 万元，房地产开发成本为 900万元，利息支出 210 万元(能够
8、按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有 30 万元属于超过贷款期限的利息)。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。（A）0（B） 133.5（C） 142.5（D）2910 根据新修订的中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的规定，以下说法错误的是( )。（A）土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收（B）征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税（C）市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政
9、府批准执行（D）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴土地使用税 5 年至 10 年11 下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在( )。（A）某市内的变电塔（B）工矿区的砖瓦石灰窑（C）建制镇内的房屋（D）农村的房屋12 某企业 2007 年有净吨位为 500 吨的机动船舶 6 艘，自重吨位为 8 吨的载货汽车10 辆，小轿车 2 辆，2007 年 5 月购入小型货车 1 辆，自重吨位为 2 吨。自重吨位为 500 吨的机动船全年税额为每吨 4 元，载货汽车每吨全年税额 72 元，小轿车每辆全年税额 420 元。该公司应缴纳的车船税额是( )元。（A）19520 （B） 1
10、9056（C） 11320（D）1124013 某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费 30 万元，保管费 10 万元；第二份合同载明的费用合计为 50 万元(运费和保管费并未分别记载)。发电厂与某公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )。（A）450 元（B） 550 元（C） 750 元（D）900 元14 契税的纳税义务发生时间为( )。（A）纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天（B）纳税人支付土地、房屋权属转让价款的当天（C）办理土地、房屋权属变更登记手续的当天（D）实际取得土地、房屋使用权的当天15 某服装生产企业 2006 年度会计报表中反映的主营业务收
11、入是 1500 万元(销售自产服装收入)，其他业务收入 500 万元(销售边角余料收入 300 万元，出租房屋收入200 万元)，营业外收入为 20 万元(罚款收入 2 万元，固定资产转让收益 18 万元)，投资收益 100 万元 (系从被投资企业分回的投资收益)，接受捐赠收入 50 万元，则该企业 2006 年度计算所得税时，广告费用的扣除限额为( )万元。（A）160（B） 200（C） 40（D）50016 某企业 2006 年度“ 投资收益 ”账户金额 100 万元，其中境内投资企业分回收益50 万元(被投资企业适用企业所得税税率 15%)；国库券利息收入 25 万元；境外投资企业分回
12、收益 25 万元(被投资企业境外所得税率 25%)，境内生产经营亏损 30 万元，该企业 2006 年应纳所得税额为( )万元。（A）15（B） 14.9（C） 6.9（D）5.417 关于外商投资企业和外国企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。（A）外商投资企业经批准，以房屋向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额（B）外商投资企业兼营投资业务，从被投资方分回的税后利润（C）外国企业转让其在中国境内投资的股权（D）外国企业在境内设立的机构转让其所持有的海外股取得的净收益18 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按照( )项目征收个人所得税。（A）工
13、资薪金所得（B）劳务报酬所得（C）其他所得（D）利息、股息、红利所得19 某单位领导人预备出国学习，但是因单位滞纳国家税金。向注册会计师咨询欠税的离境清欠制度。下列关于离境清欠制度陈述正确的是( )。（A）该制度适用于我国境内的纳税人、扣缴义务人的法定代表人、负责人、财务负责人（B）不适用外国人（C）需要阻止出境的，税务机关应当书面告知欠税人的法定代表人（D）未结清税款的，又不提供担保的，税务机关可以通知有关机关阻止其出境20 A 公司因资金紧张，欲申请延期纳税。关于延期缴纳税款制度，下列表述不正确的是( ) 。（A）延期内加收滞纳金（B）最长不得超过 3 个月（C）同一笔税款不得滚动审批（D
14、）不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是( )。（A）消费税（B）营业税（C）关税（D）印花税22 下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间，说法正确的有( )（A）供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电，为开具发票的当天（B）发、供电企业之间互供电力，为发行电量的当天（C）发电企业和其他
15、企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天（D）供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电，为开具电费缴纳凭证的当天23 以下企业出口应税消费品不得退税的有( )。（A）外贸企业收购后出（B）外商投资生产企业自营出口（C）生产单位自营出（D）生产单位委托代理出口24 下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是( )。（A）单位销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税（B）娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费（C）纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核
16、算的，分别交增值税和营业税（D）凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用25 以下属于城市维护建设税的纳税义务人的是( )。（A）出租房屋的事业单位（B）购买商品房的城乡居民（C）开采石油的油田（D）生产货物的中外合资企业26 进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括( )。（A）对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人（B）对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人（C）对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人（D）对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人27 下列项目中，免征城镇土地使用税的有(
17、 )。（A）厂区以内的绿化用地（B）企业厂区内的铁路专用线、公路等用地（C）盐场口盐滩用地（D）港口的码头用地28 下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( )。（A）房屋产权出典的，承典人为纳税人（B）房屋产权出典的，产权所有人为纳税人（C）房屋产权未确定的，房屋代管人或使用人为纳税人（D）产权所有人不在房屋所在地的，房屋代管人或使用人为纳税人29 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是( ) 。（A）国家将国有土地使用权出让的不征契税 （B）将土地使用权赠与和交换的不征契税（C）以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税（D）买房拆料或翻建新房应
18、征收契税30 按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是( )。（A）企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除（B）由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除（C）企业研究开发费用比上年增长达到 10%.以上的，可再按其实际发生额的50%.加计扣除（D）加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年 4 度均不再抵扣31 按照企业所得税的有关规定，下列关于亏损弥补的表述正确的是( )。（A）投资方不得弥补联营企业的亏损（B）被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，不得用兼
19、并企业的所得弥补（C）企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，不得由股权重组后的企业弥补（D）应税项目所得不足弥补以前年度亏损的，免税项目所得也应用于弥补以前年度亏损32 下列各项中，符合商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（A）从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税 （B）企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税（C）企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税（D）企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税33 下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有( )。（A）个人取得的国库券利息（B）个人的储蓄
20、存款利息（C）个人取得的国家发行的金融债券利息（D）个人取得的股息34 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款( )。（A）未按规定期限申报办理税务登记（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未按规定将全部银行账号向税务机关报告（D）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的35 复议机关发现具体行政行为( )，可决定撤销、变更，并责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为。（A）事实不清、证据不足的（B）违反法定程序的（C）超越或者滥用职权的（
21、D）具体行政行为明显不当的三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 税收法律关系的产生、变更和消灭是因税法的施行、修改与取消而引起的。( )（A）正确（B）错误37 来料加工复出口的货物，原材料进口时免税，加工自制的货物出口退税。( )（A）正确（B）错误38 某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。( )（A）正确（B）
22、错误39 银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误40 根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )（A）正确（B）错误41 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000 元 (不含增值税) ，支付加工费 5000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为 750元。( )（A）正确（B）错误42 已征进口关税的进口货物因故退还国
23、外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。( )（A）正确（B）错误43 资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时均适用 13%的低税率。( )（A）正确（B）错误44 存量房地产转让计算土地增值税时，准允扣除原购房价格、地价款、相关税金。( )（A）正确（B）错误45 纳税人实际占用的土地面积为土地使用税的计税依据，有关单位尚未组织测量、尚未核发土地使用证的，未申报的部分暂不纳税。( )（A）正确（B）错误46 对政府以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权单位，要计征契税。( )（A）正确（B）错误47 房地产开发企业将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融
24、资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款按分期付款销售资产方式确认收入实现。( )（A）正确（B）错误48 企业接受捐赠的存货，在经营使用中可按税法规定结转存货销售成本；企业接受捐赠的固定资产，在经营使用中可计提固定资产折旧费。( )（A）正确（B）错误49 小李承包某单位商店，承包协议中规定发包方每年支付小李承包费 5 万元，并视盈亏情况，给予适当奖励或处罚，故小应对该项所得按五级超额累进税率缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误50 当事人不服税务机关加收滞纳金的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉；未经复议的，
25、法院不予受理。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 利成冰花电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2006 年 6 月增值税纳税申报，经查阅有关账簿和凭证，获得如下资料：(1)采取交款提货结算方式向甲家电商场销售 A 型电冰箱 lOO 台，统一出厂价为5000 元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售 A 型电冰箱 50 台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额 2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。(2)采取以旧换新方式
26、，从消费者个人手中收购旧电冰箱，销售 A 型电冰箱 10 台，旧电冰箱作价 l000 元/台。(3)采取还本销售方式销售 A 型电冰箱给消费者 15 台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票 15 张，含税销售收入合计金额为 87750 元。(4)以 30 台 A 型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A 型电冰箱成本每台 3500 元。双方均按 17%的税率开具了增值税发票。(5)当月向丁商场销售 A 型电冰箱共 200 台。商场在对外销售时发现，有 3 台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，该厂于本月末将电冰箱收回，货款退回，并向商场开具了
27、红字专用发票。(6)向戊商场赊销 A 型电冰箱 80 台，合同约定 3 个月内付清全款，协议当日提货，开具了增值税专用发票。(7)本月共发生可抵扣进项税额 380000 元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算向甲家电城及乙家电城销售产生的增值税销项税额；(2)计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额；(3)计算还本销售货物产生的增值税销项税额；(4)计算取以物易物方式销售货物产生的增值税销项税额；(5)分析判断丁商场退货业务处理是否正确；(6)计算赊销业务产生的增值税销项税额；(7)计算企业当期
28、应缴纳的增值税。52 某商贸公司具有进出口经营权，2006 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、境内复制权费 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元；(2)进口设备一套，境外成交价 300 万美元(1 美元8。5 元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为 2%。支付包装材料 0.8 万美元，该企业在海关开具税款缴纳凭证之日起 25 日缴纳税款。(3)经海关核准，本年暂时进口盛装货
29、物的容器 50 万美元(1 美元8.5 元人民币)，已经使用 8 个月，本月复运出境。(海关监管年限 4 年)(注：假设本题中涉及的关税税率均为 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按顺序回答下述问题，每问均为共计金额：(1)计算该公司业务 (1)应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司业务 (2)应缴纳的关税、增值税以及相应的滞纳金；(3)计算该公司业务 (3)应缴纳的关税。53 某企业 2006 年发生以下业务：(1)自有商业楼共 10 层，7 月 1 日将其中 2 层对外出租，年租金 200 万元，协议约定每半年支付
30、一次租金，当年实际收取租金 80 万元。(2)为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费 30 万元。(3)企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度对外提供运输服务取得收入 20 万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入 40万元。(4)车队为本市拆迁户搬家，取得收入 2 万元。(5)建筑队自建厂房三处，建筑成本均为 300 万元，后因生产经营计划调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项 400 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算租赁收入应缴纳的营业税税额；(2)计算取得的资金使用费应缴纳的营业税税额；(3)非独立核算车队提供运
31、输劳务应缴纳的营业税税额；(4)车队为拆迁户搬家取得收入应缴纳的营业税税额；(5)自建厂房业务中应缴纳的营业税税额；(6)计算企业当年应缴纳的营业税税额。54 杨某于 2007 年 1 月设立 A 个人独资企业(生产性企业，增值税一般纳税人)，企业有从业人员 6 人。2007 年主要经济业务如下：(1)购进生产用材料共计 180000 元，取得增值税专用发票，发票已经通过认证，发生运费 15000 元，取得运输部门开具的运费普通发票。(2)销售自产产品，开具增值税专用发票的金额为 1500000 元，开具普通发票的金额为 70200 元。(3)产品销售成本为 936000 元，营业费用为 25
32、000 元，税金及附加 30000 元。(4)包括在上述成本费用中的从业人员工资为 129600 元、杨某领取的工资为60000 元。(5)企业按实发工资分别计提了 2%、14% 、2.5% 的工会经费、福利费及职工教育经费，企业仅实际发生福利费为 10000 元，工会经费与教育经费未实际列支。(6)企业发生的广告和业务宣传费为 40000 元。(7)发生业务招待费 12000 元。(8)发生坏账损失 5000 元。(9)向其他企业投资取得投资收益 30000 元。(10)当地从业人员的计税工资标准为每月 1600 元。(注：企业购买材料、销售货物适用的增值税税率均为 17%。)要求：按下列顺
33、序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算企业当期应当缴纳的增值税；(2)计算企业当期可扣除的工资；(3)计算企业当期可扣除的三项经费；(4)计算企业当期可扣除的广告和业务宣传费；(5)计算企业当期可扣除的业务招待费；(6)计算杨某应当缴纳的个人所得税税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某县城酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 9 月份发生如下经济业务：(1) 销售甲种粮食白酒 10 吨，每吨含税单价 24570 元；销售乙种粮食白酒 5 吨，每吨含税单价 22230 元；销售丙种粮食白酒 20 吨，每吨含税单价 2106
34、0 元，款项全部存入银行。(2) 销售散装粮食白酒 3 吨，每吨含税单价为 4680 元，收取包装物押金 2340 元，款项全部存入银行。(3) 销售以外购。薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6 吨，每吨含税单价2340 元，其中外购薯类白酒 3 吨，每吨含税价 1170 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。(4) 用自产甲种粮食白酒 10 吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。(5) 该厂委托某酒厂为其加工酒精 6 吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本 51000元，支付加工费 6000 元，增值税 1020
35、 元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 10 吨，每吨含税单位售价 35100 元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。(6) 本厂将自己生产的甲种粮食白酒 10 吨，3 吨用于馈赠，7 吨用于职工福利。(适用消费税税率：粮食白酒为 25%；薯类白酒为 15%；酒精为 5%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算 9 月份增值税销项税额合计；(2) 计算 9 月份可抵扣的增值税进项税额合计；(3) 计算 9 月份应缴纳的增值税；(4) 计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税；(5) 计算用自产甲种粮食白酒换取原材
36、料业务应纳的消费税；(6) 计算 9 月份应纳消费税合计；(7) 计算 9 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。56 某制药公司为增值税一般纳税人，2005 度有关资料如下：(1) 2005 年度实现产品销售收入 6500 万元，销售净额 6000 万元，接受现金捐赠200 万元，转让自建不动产收入 500 万元，账面原值 300 万元，已提取折旧 120 万元，发生清理费用 20 万元；(2) 因产品实现销售结转的成本为 4000 万元、财务费用 128 万元；(3) 发生产品销售费用 1280 万元(其中广告费用 1100 万元、业务宣传费用 40 万元)(4) 管理费用 490 万元
37、(其中业务招待费 30 万元、不含坏账准备金)；(5) 缴纳增值税 60 万元、营业税 25 万元、城市维护建设税和教育费附加 8.5 万元；(6) 直接向灾区受灾单位捐款 5 万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款 25 万元、青少年活动场所捐款 8 万元；(7) 年末“应收账款”账户的借方余额 130 万元(含关联企业 20 万元) ，该公司已对 130 万元提取坏账准备，比例为 5，年初“应收账款” 余额为 0；(8) 公司年平均职工人数 295 人(含医务室、托儿所人员 5 人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为 800 元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额 3
38、00万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资 6 万元，计入成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；(9) 12 月 20 日从经济特区联营企业分回税后利润 74 万元，联营企业适用所得税税率 15%(当年享受了定期减半征收的税收优惠)；12 月下旬分别从 A、B 两国分支机构取得税后收益 52 万元、35 万元，A、B 两国企业所得税税率分别为35%、 30%。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费；(2) 计算企业所得税前允许扣除的业务招待费；(3) 计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出；(4) 计算
39、企业所得税前可以扣除的坏账准备金；(5) 计算工资费用应调整的应纳税所得额；(6) 计算成本费用中职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(7) 计算从经济特区联营企业分回税后利润应补税额；(8) 计算从 A、B 两国分支机构取得税后收益应补税额；(9) 计算该企业 2005 年应纳税所得额；(10) 计算该企业 2005 年应纳企业所得税额。57 某生产性外商出口企业，1997 年在我国海南省依法设立，经营期限 10 年。1997 2004 年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑)： 单位：万元2005 年的生产经营情况如下： (1) 取得产品销售收入 5000 万元(其
40、中出口产品销售收入 3800 万元)，租金收入 100 万元； (2) 应扣除的产品销售成本 3614 万元；产品销售费用 200 万元；与租金收入有关的费用支出 20 万元； (3) 应缴纳的增值税 100万元、消费税 181 万元、营业税 5 万元； (4) 管理费用 500 万元(其中交际应酬费60 万元；新产品技术开发费 68 万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费 40 万元)。2003 年新产品技术开发费用为 40 万元； (5) 4 月 1 日向银行借款 500万元用于厂房扩建，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22.5万元，该厂房于 8 月 31
41、 日竣工结算并交付使用。6 月 1 日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资 100 万元，借款期限 1 年，年利率 12%，按月付息，本年实际支付利息 7 万元。其他财务费用 0.5 万元。以上利息支出 30 万元全部计入财务费用。(银行同期、同类年利率 6%。) (6) 营业外支出 80 万元(其中税收滞纳金 3万元，向其他企业直接捐赠 1 万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20 万元，意外事故净损失 18 万元，向关联科研机构资助研究开发费用 10 万元)； (7) 购买国产设备投资 80 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 (8) 该外方投资者将获得的税后利润(按照 40%的股权比例分配)的 30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期 6 年。 要求：根据上面的资料，回答下列问题： (1) 计算该企业 19972004 年应纳企业所得税的合计数； (2) 计算该企业 2005 年可以在税前扣除的管理费用(包括新产品技术开发费的附加扣除); (3) 计算该企业 2005 年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数； (4) 计算该企业 2005 年的应纳税所得额；(5) 计算该企业 2005 年实际应纳企业所得税额； (6) 计算该企业外方投资者所获得的税后利润； (7) 计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。
