1、注册会计师（税法）模拟试卷 52（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 外商投资企业应付未付的款项，凡债权人逾期( )未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）5 年2 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，
2、按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税( )。 （A）4.55 万元（B） 4 万元（C） 4.25 万元（D）5.6 万元3 有权制定税收行政法规的部门是( )。（A）国务院（B）财政部（C）海南省（D）国家税务总局4 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。（A）1215100 元（B） 1216115 元（C） 124
3、1200 元（D）1256715 元5 某汽车轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2003 年 11 月购进工业用橡胶，取得的增值税专用发票上注明价款 25 万元，增值税 4.25 万元。货物入库后，当月用于连续生产加工回力轮胎 1000 条、子午线轮胎 800 条、农用收割机轮胎 500 条，全部对外销售，分别取得不含税销售额 12 万元、16 万元、5 万元。下设非独立核算修理部提供补胎劳务，本月取得轮胎修理收入 15.21 万元(含增值税)。已知汽车轮胎消费税税率为 10%，则该汽车轮胎制造厂本月计算增值税销项税额的销售额和计算消费税税额的销售额分别为( )。（A）48.21 万元、12 万元
4、（B） 46 万元、12 万元（C） 46 万元、33 万元（D）48.21 万元、33 万元6 下列关于资源税的表述项目中，说法错误的是( )。（A）资源税是价内税（B）凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物（C）资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时适用 13%.的低税率（D）资源税实行从量定额征收7 7.甲机床厂有进出口经营权。2004 年 5 月出口机床 40 台，出口离岸价 80 万美元。本月国内销售机床 100 台，不含税销售额 600 万元人民币，国内购进货物全部进项税额为 200 万元人民币，出口退税率为 11%，美元和人民币的汇律为 1:8.30。该机床厂 5 月份应退增值税税
5、额是( )。（A）14.88 万元（B） 39.84 元 （C） 58.16 万元（D）73.04 万元8 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到( )。 （A）5 年（B） 6 年（C） 8 年（D）10 年9 外商投资创办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，适用的税收政策是( )。（A）延长 3 年减半征收企业所得税（B）在以后的 10 年内按应纳税额减征 15%.30%.的企业所得税（C）退还已纳企业所得税 40%.的税款（D）暂免征收企业所得税 2 年10
6、下列税种中，全部属于地方财政固定收入的是( )。（A）印花税（B）资源税（C）城建税（D）契税11 下列外商投资企业处置资产的行为中，应当缴纳企业所得税的是( )。（A）自建商品房转为自用或经营（B）将资产在总机构及其分支机构之间转移（C）将资产移送他人（D）改变资产形状、结构或性能12 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）产权属于集体的由承典人缴纳（B）房屋产权出典的由出典人缴纳（C）产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳（D）产权属于国家所有的不缴纳13 申请人提出复议申请后，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定
7、书之日起或者行政复议期满之日起 ( ) 内，依法向人民法院提起行政诉讼。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日14 某房地产开发公司转让一幢综合楼取得收入 9000 万元，为取得土地使用权支付的金额为 1 400 万元，开发成本 2 600 万元，开发费用 1800 万元，其中利息 1 000万元(能按转让项目分摊并提供金融机构证明)。计算增值额时准许扣除的开发费用为( )。（A）400 万元（B） 1200 万元（C） 1 400 万元（D）1 800 万元15 下列项目中，应按“ 建筑业 ”税目计算缴纳营业税的是 ( )。（A）建筑企业自建建筑物自用（B）建筑企业自建
8、建筑物销售（C）建筑企业自建建筑物出租（D）建筑企业自建建筑物待售二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 某企业以厂房作抵押，向银行贷款，到期不能还贷，后将厂房抵债，上述业务企业应缴纳的税金有( ) 。（A）按销售不动产税目缴营业税（B）按金融业税目缴营业税（C）按借款合同缴印花税（D）按产权转移书据缴印花税17 下列项目中，属于资源税纳税义务人的有( )。（A）境内开采销售天然气的军事单位（B）出口天然气的石油天然气公司（
9、C）境内开采销售天然气的中外合作单位（D）境内开采销售天然气的个体经营者18 下列税种中，全部属于中央政府收取的有( )。（A）消费税（B）增值税（C）车辆购置税（D）资源税19 下列各项中，符合企业所得税法规规定的有( )。（A）保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额（B）纳税人已作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额（C）企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到补贴收入年度的应纳税所得额 （D）企业收到的教育费附加返还款，应计入应纳税所得额20 下列可以
10、成为城镇土地使用税纳人的有( )。（A）县城的中外合资工业企业（B）市区的外资百货（C）公司工矿区的杂货店（D）农村山区的小卖部21 下列收费项目中，应征收营业税的有( )。（A）饭店对就餐客人收取的服务费（B）注册会计师协会收取的会员费（C）教师校外授课的讲课费（D）旅店为客人代订火车票的手续费22 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业（B）个人以房地产进行交换的（C）被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）以房地产抵债而发生房地产权属转移的23 根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定，减按 10%的税率计算征收所得税的有( )
11、 。（A）中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业的境外所得（B）外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得（C）外国企业未在中国境内设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得（D）外国企业虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内且与其在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得24 进口货物完税价格中包括下列( )费用。（A）货物成交过程中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金（B）进口人向其境外采购代理人支付
12、的买方佣金（C）卖方付给买方的正常价格回扣（D）进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费25 在国务院批准的地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过 1 000 万美元、经营期在 10 年以上的，适用的税收政策有( )。（A）第 1 年免征企业所得税，第 2 年和第 3 年减半征收企业所得税（B）第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税（C）其经营业务所得减按 15%.的税率征收企业所得税（D）其经营业务所得减按 24%.的税率征收企业所得税26 下列各项中，有权制定税收规章的
13、税务主管机关有( )。（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院办公厅（D）海关总署27 下列不征资源税的煤炭产品有( )。（A）精煤（B）居民生活用煤（C）自用原煤（D）洗煤28 下列外商投资企业中，( )可以从获利年度起享受企业所得税“一免两减半” 优惠。（A）中外合资房地产企业(外方投资额为 500 万美元以上)（B）经济特区设立的外资银行(总行拨人运营资金 1 500 万美元)（C）特区设立的中外合资饭店(外方投资额为 550 万美元)（D）特区设立的从事服务业的外商投资企业(外方投资额为 100 万美元)29 根据税法规定，下列关于西部大开发的所得税优惠中，正确的有( )。（A）对设
14、在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 20012010 年期间，减按15%.的税率征收企业所得税（B）对设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在 20012010 年期间，减按 15%.的税率征收企业所得税（C）经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税（D）经省级人民政府批准，民族自治地方的外商投资企业可以定期减征或免征企业所得税30 下列各项中，可暂免征收个人所得税的有( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利三、判断题请判断每题
15、的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 对在签订时无法确定计税金额的合同，应采取两次计税的办法，即在签订时，先按每份合同定额贴花 5 元；结算时，再按实际金额和适用税率计税，补贴印花。( )（A）正确（B）错误32 境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。( )（A）正确（B）错误33 某软件开发企业为增值税一般纳税人，20
16、03 年 3 月销售其自行开发的软件产品，取得不含税销售额 180 万元，当期验收入库一批外购电脑零部件，取得的增值税专用发票上注明增值税 4 万元，则软件开发企业 3 月应缴纳增值税税额 260 万元，税务机关应退还该企业增值税税额 220 万元，( )（A）正确（B）错误34 某公司进口货物完税价格为人民币 100 万元，进口关税税率为 10%，海关于2003 年 4 月 9 日填发税收缴纳证，公司应于 2003 年 4 月 23 日前缴纳关税。( )（A）正确（B）错误35 经批准减免契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减免的税款。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途
17、的当天。( )（A）正确（B）错误36 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误37 纳税人，扣缴义务人有权利要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私及税收违法行为保密，同时也有义务依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。( )（A）正确（B）错误38 采用核定征收方式的企业或个人，如果发生年度亏损，可用下一纳税年度的所得弥补，弥补期最长不得超过 5 年。( )（A）正确（B）错误39 纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的
18、，也应视为收入处理。( )（A）正确（B）错误40 纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误41 城镇土地使用税以城镇土地为征税对象，因此，凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误42 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。( )（A）正确（B）错误43 运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费以及复运
19、进境前发生的运输费、保险费等为完税价格。( )（A）正确（B）错误44 转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。( )（A）正确（B）错误45 纳税人进口应税资源产品，不缴纳资源税，但要缴纳进口关税和进口环节的增值税。( )（A）正确（B）错误46 某企业将自有房产的一部分于 2003 年 9 月出租并交付承租人，则 2003 年的l8 月房产税应从价征收，912 月的房产税应从租征收。 ( )（A）正确（B）错误47 出口货物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。
20、进口货物完税价格中包括货物进入国境后至输入地点起卸前国内段的运输费用。( )（A）正确（B）错误48 消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。( )（A）正确（B）错误49 某私营企业经税务机关核准采取核定征收方式计算征收企业所得税。经核实，全年成本费用支出 180 万元，应税所得率为 10%，则该企业应纳企业所得税为5.94 万元。( )（A）正确（B）错误50 某工业企业(一般纳税人)2003 年 2 月份外购货物，取得售货方开具的防伪税控系统专用发票，2003 年 4 月份货物入库，则购进货物的进项税额可在 2 月份申报抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要
21、求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 甲摩托车厂为增值税一般纳税人，2004 年 8 月发生以下业务：(1)销售自产摩托车 40 辆，开具普通发票上注明销售额为 16 万元，另收取运输费1 万元、包装费 2 万元。(2)赞助摩托车拉力赛 3 辆特制摩托车(无同类价格)，每辆成本为 2 万元(成本利润率为 6%)。(3)外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款为 8 万元，增值税为 1.36 万元，当月生产摩托车领用 50%，发票已认证。要求：计算本月缴纳的消费税和增值税(摩托车消费税税率为 10%)。52 某家用日
22、化厂主要生产香水和普通护肤霜。2007 年 1 月增值税留抵税额 1 000元，2 月发生下列业务：(1)进口香水精 2 000 克，关税完税价格 20 000 元，关税税率 22%。(2)购进酒精，认证增值税发票价款 10 000 元，进项税 1 700 元。(3)用香水精和酒精加工香水，期初账面香水精无库存，期末账面香水精 200 克；将当期购入酒精全部领用。(4)生产护肤霜 1 吨，成本 20 000 元。(5)销售护肤霜 0.6 吨，不含增值税价格 60 000 元。(6)将 0.2 吨护肤霜捐赠受灾地区、0.2 吨护肤霜赠送客户做为宣传品。(7)销售香水，取得不含税销售额 40 00
23、0 元。化妆品消费税税率 30%请计算。(1)进口环节应纳的消费税和增值税合计数。(2)当期可抵扣的增值税合计数。(3)当期可抵扣的消费税合计数。(4)当期应纳的增值税。(5)当期应纳的消费税。53 某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004 年 1 月，税务机关对该企业2003 年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：(1)该企业 2003 年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价 5 000 万元。其中，管理部门及生产用房 4 幢，原值 3 700 万元；企业内部自办的幼儿园用房原值200 万元、医务室用房原值 300 万元；围墙原值 50 万元；其余闲置用房 4 座，原值分别为
24、300 万元、200 万元、150 万元和 100 万元。(2)2003 年 2 月 20 日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值 200 万元。同年 3 月 5 日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款 80 万元，抵押期间房屋仍由企业使用。(3)2003 年 4 月 30 日，将原值为 200 万元的闲置用房向 B 企业投资，协议规定，A 企业每月向 B 企业收取固定收入 2 万元，B 企业的经营盈亏情况与 A 企业无关。当年收益 16 万元。(4)2003 年 5 月 7 日，将原值为 100 万元的闲置房产出典给某金融机构，获得资金 50 万元，出
25、典期间房屋空置。(5)2003 年 7 月 7 日，将原值为 150 万元的闲置房产转让给 C 企业，转让价 100万元。支付转让过程中发生的税金及费用 10 万元，账面显示该房产已提折旧 40 万元。(6)2003 年 9 月 3 日，将原值为 300 万元的房产融资租赁给 D 企业，租期从 2003年 10 月 1 日到 2008 年 9 月 30 日，共 5 年，每年收取租金 80 万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。该省规定，确定计算房产余值的扣除率为 30%。要求：根据税法规定，分析并计算该企业 2003 年度应缴纳的房产税税额。五、综合题要求列
26、出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 某市一家电信企业 2004 年取得营业收入 2 800 万元，取得其他业务收入 200 万元。当年营业成本 1 500 万元，缴纳营业税费 99 万元，其它费用性税金 31 万元，支付工资总额 600 万元，按工资总额和规定比例分别提取职下工会经费 12 万元(取得工会组织专用收据)、职工福利费 84 万元、职工教育经费 9 万元(该公司有职工200 人，计税工资标准为每月人均 800 元)，支付财产保险费和运输保险费共计 15万元，因意外事故得到保险公司赔偿款 40 万元，用于办公楼建造支出 200 万元，
27、支付业务招待费 50 万元，广告和业务宣传费 300 万元，向贫困地区捐款 20 万元。要求：该公司应缴纳的企业所得税额。55 某市房地产开发公司成立于 2003 年 10 月，准备开发两个项目。2004 年正式开盘销售，当年发生以下业务：(1)有偿受让市内一块 15 万平方米的国有土地使用权，支付地价款 4 500 万元，公司将其中 60%建造高级公寓出售，另 40%准备开发写字楼。(2)进行 15 万平方米土地的“ 三通一平”工作，共耗资 1 600 万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息 80 万元。(3)高级公寓开发成本为建安工程费 3 000 万元、基础设施 800 万元、
28、公共配套设施 500 万元、开发间接费用 380 万元。(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费 120 万元(含业务招待费 80 万元)；销售费 400 万( 其中含广告费 350 万，业务宣传费 30 万元)；公司取得第一笔商品房销售收入之前上年发生的业务宣传费 8 万元；财务费用 500 万元(能按转让项目计算分摊)。(5)建造同类型高级公寓 3 栋，其中，1 号楼销售面积 2 万平方米，平均售价 3 200 元/平方米；2 号楼销售面积 1 万平方米，平均售价 3 000 元/ 平方米；3 号楼销售而积 0.5 万平方米，无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于
29、12 月底交付业主使用。(6)与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为 800 万元。要求：计算该房地产企业 2004 年应纳企业所得税。56 某中外合资星级酒店于 1993 年开业，2004 年 1 月，该企业委托某会计师事务所代理其 2003 年度的所得税纳税申报。注册会计师通过审查企业的有关账证，获取了如下资料：(1)全年营业收入 5 600 万元，缴纳营业税 220 万元，营业成本 1 200 万元。(2)管理费用 520 万元，其中：交际应酬费 80 万元。(3)财务费用 110 万元，其中：支付外方作为投入资本的境外借款的利息?o 万元。(4)营业费用 830 万元，其中列
30、支外方管理人员的境外社会保险费 130 万元。(5)营业外支出 160 万元，其中违法经营罚款 15 万元，直接向体育馆捐赠 12 万元，通过民政部门向某小学捐赠 20 万元。(6)资本公积科目反映当年度接受外单位的货币捐赠 18 万元。(7)该酒店在 A 国、B 国设有分支机构。在 A 国的分支机构总所得为 100 万人民币，其中利息所得 20 万元，特许权使用费 40 万元(这两项所得适用的税率为 20%)，生产经营所得 40 万元(适用税率为 40%)；在 B 国的分支机构总所得为 50 万元，其中股息 10 万元(适用税率25%)，生产经营所得为 40 万元(适用税率为 45%)。已知
31、该酒店 2003 年已预缴企业所得税 600 万元，预缴地方所得税 60 万元。要求：请根据税法规定，分析计算该酒店应补缴的企业所得税和地方所得税税额。57 某经济技术开发区所在城市老市区的一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2003 年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下。(1)期初库存外购已税化妆品 400 万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款 3 600 万元、增值税税额 612 万元，专用发票已在开具之日起 90 日内得到税务机关的认证。(2)生产领用外购化妆品 3 800 万元，其他生产费用 1 38
32、2 万元，生产成套化妆品42 万件，每件成套化妆品单位成本 112 元。(3)批发销售成套化妆品 30 万件，开具防伪税控增值税专用发票，取得销售额 7 200 万元；零售化妆品 9 万件，开具普通发票，取得销售收入 2 632.50 万元。(4)2003 年 lo 月 31 日销售外购的专利技术使用权取得销售收入 150 万元，该专利技术使用权为 2003 年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 90 万元，使用时按 10 年期限计算摊销。(5)发生产品销售费用 980 万元，其中：广告费 450 万元；财务费用 86 万元；管理费用1300 万元，其中，交际应酬费 45 万元，新产品研究开发费 90，万元(该企业上年发生新产品研究开发费 70 万元)。(6)8 月意外事故损失库存的外购化妆品 50 万元(不含增值税)，11 月取得保险公司赔款 32 万元。(7)设在厦门一销售分公司当年应纳税所得额为 630 万元。已知：化妆品，成套化妆品的消费税税率为 30%。要求：(1)分别计算该企业 2003 年度应缴纳的各种流转税税额。(2)汇算清缴 2003 年度该企业应缴纳的企业所得税税额(免征地方所得税)。
