1、注册会计师（税法）模拟试卷 67（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。（A）营业税（B）进口增值税（C）企业所得税（D）个人所得税2 某新办小型商贸企业于 2005 年 3 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量 20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经税务机关核定，该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。（A）20（B） 1
2、2（C） 8（D）43 甲企业(一般纳税人) 从农民手中收购玉米，支付价款 180 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20 吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。（A）66.28 万元（B） 63.17 万元（C） 56.10 万元（D）54.28 万元4 某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000 元，其中包括代售手续费 1 000元，其应代扣代缴营业税为( )。（A）900 元（B） 930 元（C） 1 500 元（D）1 550 元5 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 5
3、00 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元6 某铜矿 2005 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4 元，则其本月应纳的资源税为( )。（A）2.8 万元 （B） 4.2 万元（C） 4.9 万元（D）7 万元7 某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 2 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是
4、，( )万元。 （A）3.2（B） 6.4（C） 8（D）7.38 某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。（A）100.8（B） 105.6（C） 104.64（D）101.769 车船税税率形式是( ) 。（A）比例税率（B）超额累进税率（C）超率累进税率（D）定额税率10 印花税暂行条例及其实施细则规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，
5、应在经营期内贴足印花。（A）企业的借款合同（B）企业记载资金的账簿（C）企业的财产保险合同（D）企业的产权转移书据11 企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。（A）30%.（B） 50%.（C） 80%.（D）100%.12 按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是( )。（A）税收滞纳金（B）诉讼费（C）违约金（D）劳动保护费13 居民企业转让技术所有权所得，免征企业所得税的是( )。（A）不超过 200 元的部分（B）不超过 800 元的部分（C）不超过 500 元的部分（D）
6、全部免征14 某作家出版个人著作取得稿酬 100 000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000 元，则其应纳个人所得税为( )元。（A）7 840（B） 7 000（C） 9 800（D）6 72015 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（A）连续超过 180 天（B）累计超过 180 天（C）连续超过 90 天（D）累计超过 90 天二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1
7、6 税法实施过程中必须遵循的基本原则有( )。（A）原则性与灵活性相结合（B）层次高的法律优于层次低的法律（C）公平原则（D）程序法从新实体法从旧17 下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有( )。（A）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的18 下列结算方式中，在货物发出或移送的当天允许开具增值税专用发票的有( )。（A）将货物作为股
8、息分配给股东的（B）采用委托银行收款结算方式的 （C）采用预收货款结算方式的（D）采用分期收款结算方式的19 下列各项，符合我国关税条例的有( )。（A）滑准税率也属于比例税率（B）查获走私进口的货物补税时按原进口之日实施的税率计算（C）批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算（D）需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率20 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（A）玉器（B）金银首饰（C）镶嵌宝石的金银首饰（D）钻石饰品21 税法规定，在计算应纳税所得额时，准予按销售(营业)收入净额的 8%以内扣除广告费支出的企业有( ) 。（A）制药
9、企业（B）家电企业（C）粮食类白酒生产企业（D）新成立的软件开发企业22 在确定增值税纳税申报表中的本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有( ) 。（A）简易办法征税货物的进项税额（B）用于非应税项目货物的进项税额（C）免抵退税不得免抵的进项税额（D）对外赠送货物的进项税额23 下列各项可以不纳消费税的有( )。（A）自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的（B）自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（C）有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的（D）委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售的24 下列各项中，属于营业税混合销售行为的有(
10、 )。（A）典当业死当物品销售业务（B）商场销售货物并对所销售货物提供运输服务（C）邮局销售邮寄物品的包装物的业务（D）银行销售支票业务25 外商投资企业取得的下列所得，应当计入本企业应纳税所得额的有( )。（A）接受捐赠的货币资产（B）兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润(股息)（C）将持有的人民币特种股票转让取得的净收益（D）以实物向其他企业投资，其投资资产经合同认定的价值大于原账面净值的差额26 下列个人所得税的应税项目中， 以月为单位确定应纳税所得额的有( )。（A）属于同一事项连续取得的劳务报酬所得（B）财产租赁所得（C）特许权使用费所得（D）利息、股息、红利所得27 纳税人发生下
11、列( ) 情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期 3 个月纳税。（A）因客户拖欠货款，导致资金周转困难（B）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响（C）当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的（D）因经营不善，长期处于亏损状态28 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（A）取得一次性劳务报酬所得（B）取得应税所得，没有扣缴义务的（C）从中国境内两处或两处以上取得工资所得（D）取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的29 从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，需持( )向营业地主管税务机关报验登记。（A）税务登记证副本（B）工
12、商执照（C）所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明（D）税务登记证30 下列行为中属于税务机关作出的征税行为的有( )。（A）委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为（B）加收滞纳金（C）征收税款（D）逾期缴纳罚款的加罚行为三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。 (
13、 )（A）正确（B）错误32 甲在某小区花费 60 万元购置了新居室后，欲将原居住 10 年的约 20 平方米的旧房卖出，经评估，此房价值 40 万元。因此房临街，最终以 60 万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，甲出售的旧房免予征收土地增值税。 ( )（A）正确（B）错误33 张某承揽一房屋装饰工程。工程 2 个月完工。房主第一个月支付给张某 20000元，第二个月支付 20000 元。张某应缴纳个人所得税 7600 元。 ( )（A）正确（B）错误34 根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。 ( )（A）正确（B）
14、错误35 李某在本村西街有临街的住房两间，其将一间房屋改造成饭馆进行经营，所以应缴纳经营用房的房产税。 ( )（A）正确（B）错误36 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。 ( )（A）正确（B）错误37 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税。( )（A）正确（B）错误38 某商城将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，应该按照化妆品的税率从高计算征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误39 营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。 ( )（A）正确
15、（B）错误40 某县一乡镇企业委托市内一日化厂加工化妆品，则日化厂代收消费税的同时，也应按 5%的税率代收城建税。 ( )（A）正确（B）错误41 根据中华人民共和国继承法规定：法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。 ( )（A）正确（B）错误42 纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误43 纳税人某一纳税年度发生的亏损，经主管税务机关审核批准后，可以在以后的连续 5 个纳税年度内用税前利润弥补。 ( )（A）正确（B）错误44 外
16、资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。 ( )（A）正确（B）错误45 根据税收征收管理法及其实施细则的规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。
17、2007 年 3 月甲企业发生了如下经济业务：(1)从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 28 万元，支付运输费用 1 万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；(2)自制粮食白酒一批，内销，30000 斤，含税销售价每斤 8 元，外销 20000 斤，离岸价为每斤 2 美元，另支付运输费用 2 万元，美元对人民币的汇率为 1:8.3；(3)将价值 15 万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 15 000 元，粮食白酒 8 万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 30 000 元、增值税
18、额 5 100 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；(4)甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出 5 万斤，取得不含税销售额 26 万元，另支付给运输单位销货运输费用 12 000 元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的收购凭证上注明的价款为 30 万元；(5)售黄酒 2 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为 6 000 元；(6)以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 2 000 斤，不含税价值为 8 000 元，本月购入 50000 斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200000元，月末库存外购散装白酒 3 000 斤，不含税价值为 12 00
19、0 元；(7)出售礼品酒 4 万斤，每斤不含税销售价为 6 元；(8)月初留抵的进项税额为 3 万元。要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为 13%，保留小数点后 3 位数)。47 某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3 月份发生收入具体如下：(1)客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元；(2)运输调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元；(3)设备维修中心为另一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理
20、费 2.34 万元(包括消耗零件 1 万元)。运输公司本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。48 A 公司 2007 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。A 公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A 公司在开业当年还签订了以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元；(2)与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元；(3)与银行签订担保合同，为 B 企业的银行贷
21、款提供担保，担保金额为 50 万元；(4)与 B 企业签订购销合同，销售给 B 企业价值 30 万元的货物。要求：计算 A 公司应该缴纳的印花税。49 某盐场 2007 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 4 元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，
22、答在试题卷上无效。50 甲企业(非房地产开发企业)，于 2008 年 3 月 20 日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1 000 万元，转让价为 2 200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2 000 万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20 万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以
23、及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?51 设在某市区的某娱乐公司，20年度经营情况如下：(1)全年歌舞厅取得收入 650 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入 230 万元和 160 万元；(2)投资收益科目记载：购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入 15 万元；(3)全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“三项经费” ；(4)经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥补经
24、营资金不足，集资期限 10个月，支付利息 8 万元(同期银行贷款年利率为 6%)；(5)公司全年有职工 100 人，实发工资总额 246 万元，并按实发工资总额计算提取了职工工会经费 4.92 万元、职工福利费 34.44 万元、职工教育经费 6.15 万元。假设该企业实行计税工资办法，当地政府规定，计税工资标准人均每月 1 600 元，计提的职工教育经费已全部实际使用，该企业未建立工会组织，提取的职工工会经费也未上缴。 要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：(1)计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加；(2)计算投资收益应调增的应纳税所得额；(3)计算 20
25、年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”金额；(4)计算 20年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。52 高级工程师赵某(中国公民)供职于某建筑设计院，20年度全年取得的收入情况如下：(1)每月工资 3 000 元，12 月份取得年终奖金 24000 元；(2)与其同事合作出版业务专著一本，稿酬共计 7 800 元，赵某分得 3 900 元；(3)为某一筹建中的儿童福利院提供全套建筑工程设计，取得劳务报酬收入 38 000元，将其中 18 000 元通过民政局捐赠给了该儿童福利院；(4)将自有私房一套出租，全年取得租金收入 26400 元(除营业税以外，不考虑其他税费)；(5)取得国家建设部颁发的科技成果奖 15 000 元。已知：上述各项收入均由赵某自行申报纳税。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：(1)计算赵某当年 “工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；(2)计算赵某当年 “稿酬所得”项目应纳的个人所得税；(3)计算赵某当年 “劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；(4)计算赵某当年 “财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。
