1、注册会计师（税法）模拟试卷 70（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2007 年 10 月末计算出的期末留抵税款为 20 万元，当期免抵退税额为 22 万元，则当期免抵税额为( )。 （A）0 万元（B） 2 万元（C） 20 万元（D）22 万元2 某企业 2006 年以 200 万元进口了一台生产设备；2007 年 8 月因出现故障运往境外修理，同年 10 月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为2
2、50 万元。若经海关审定的修理费为 45 万元、料件费为 5 万元，复运进境前的运费和保险费为 3 万元，进口关税税率为 6%，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为( )。（A）3 万元（B） 9 万元（C） 5 万元（D）50 万元3 下列货物的增值税只免税但不退税的项目有( )。（A）外购的与本企业生产的产品名称、性能相同的产品（B）来料加工复出口货物（C）计划内出口原油（D）从小规模纳税人处购进的执普通发票的渔网渔具4 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。 （A）征收营业税（B）计入营业外收入
3、不征流转税（C）冲减当期增值税进项税金（D）计算销项税5 某企业新购进客货两用车 4 辆，当地规定乘人汽车的税额为 80 元，载货汽车的税额为每吨 50 元，每辆车的载货净吨为 4 吨，则上述车辆应缴纳的车船税为( )。（A）570 元（B） 450 元（C） 400 元（D）960 元6 某外商投资企业本年发放的工资总额为 100 万元，允许在所得税前列支的职工福利费按以下( ) 办法处理。（A）经税务机关审核后按 14 万元列支（B）经税务机关审核后按不超过 14 万元的实际发生数列支（C）按实际发生数列支（D）按实际发生数报董事会讨论通过后列支7 国内某建筑公司在甲国承包了一项建筑工程，
4、取得工程价款 29000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1800 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税( )。（A）120 万元（B） 54 万元（C） 23 万元（D）60 万元8 某卷烟厂(地处县城)2007 年 12 月销售卷烟 900 箱，取得不含税销售额 150 万元。其当月应纳城建税和教育费附加为( )。(卷烟比例税率为 45%，定额税率为 150元/箱)（A）9.35 万元（B） 8.20 万元（C） 8.74 万元（D）8.52 万元9 某纳税人本期以自产液体盐 80000 吨和外购液体盐 20000 吨(每吨已缴纳资
5、源税5 元)加工固体盐 15000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（A）35 万元（B） 60 万元（C） 25 万元（D）30 万元10 关于房产税的征收，下列说法错误的是( )。（A）对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税（B）对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由投资方按租金收入计缴房产税（C）对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计入房产原值（D）以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值，计征房产税11 甲公司
6、向乙汽车运输公司租入 9 辆载重汽车，双方签订的合同规定，9 辆载重汽车的总价值为 400 万元，租期 5 个月，月租金为 0.2 万元。则甲乙两公司应缴印花税额合计为( ) 。（A）20 元（B） 24 元（C） 100 元（D）800 元12 某外商投资企业 2007 年为减免税最后一年(地方附加税同所得税减免)。2007 年购买国产设备用于生产经营，投资额 100 万元。该企业 2006 年有经营亏损 20 万元，2007 年应纳税所得额为 70 万元(未补亏)，则 2007 年实际应纳税额为( )。（A）0 万元（B） 5 万元（C） 8.25 万元（D）10 万元13 某演员参加一次
7、商业演出，合同规定不含税演出费 30000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )。（A）600 元（B） 4883.72 元 （C） 3987.98 元（D）6000 元14 下列项目中，属于中央与地方共享税的是( )。（A）关税（B）增值税（C）消费税（D）城市维护建设税15 我国增值税暂行条例规定，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( ) 。（A）外购免税农产品支付的运费（B）购置防伪税控收款机（C）生产过程中出现的报废产（D）用于在建工程的外购动力16 采用委托银行收款结算方式销售货物，增值税专用发票开具的时间为( )。（A）货物发出的当（B）货物移送的
8、当天（C）收到货款的当（D）合同约定的收款日期17 在下列项目中，免征营业税的是( )。（A）公园的门票收入（B）图书馆的门票收入（C）残疾人福利企业为社会提供劳务的收入（D）科研单位从事技术咨询、技术培训的业务收入18 下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（A）电信企业按规定上缴财政的邮电附加费（B）纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让收益（C）纳税人以非现金的实物资产对外投资（D）纳税人接受捐赠的非货币性资产19 自 2004 年 1 月 1 日起，从事电信业务的外资投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间( ) 年以上仍未收回的，可以作为坏账损失处理。
9、 （A）1（B） 2（C） 3（D）520 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以( )以下的罚款。（A）500 元（B） 800 元（C） 1000 元（D）2000 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列对于包装物押金的处理，错误的有( )。（A）一般货物包装物押金应当在合同逾期时，才计征增值税（B）一般货物包装物押金应当在超过一年时，才计征增值税（C）酒类包装物押金应当在收取时计征增
10、值税（D）酒类包装物押金收取时按规定征了增值税的，在押金退还时不退回已经缴纳的增值税22 A 企业销售货物时，下列选项应当作为价外费用计算增值税销项税额的有 ( )。（A）收取的包装物的租金收入（B）为购货企业代垫运费，因运输企业将发票抬头写为 A，所以，另开具普通发票向购货企业收回的运费（C）销售应税消费品应当缴纳的从价消费税（D）收取的销项税额23 纳税人自产的应税消费品用于( )，应当缴纳消费税。（A）在建工程（B）连续生产应税消费品（C）集资（D）赞助24 复合计征消费税的货物有( )。（A）粮食白酒（B）薯类白酒（C）卷烟（D）其他酒25 下列关于营业税的处理正确的是( )。（A）销
11、售彩票取得的收入应当征收营业税（B）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税（C）对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税（D）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费，应照章征收营业税26 按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（A）残疾人员设立的私营企业提供的劳务（B）个人转让著作权（C）个人转让专利技术所得（D）保险企业取得的追偿款27 下列各项中，可以作为城建税计税依据的是( )。（A）纳税人滞纳三税而加收的滞纳金（B）纳税人享受三税减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃三税被处的罚款（D）纳税人偷逃三税被查补的税款28
12、 A 是我国境内企业，W 是 B 国企业，A 与 W 企业原无业务往来，A 委托 B 国C 企业代为采购一设备，后经联系，A 与 W 达成协议，A 企业向 W 企业进口设备，进口设备计算关税完税价格时，到岸价格应当包括的内容有( )。（A）A 向 C 支付的佣金（B） A 向 W 支付的货款（C） A 向 W 支付的包装费（D）A 负担的设备进口后的安装费29 甲企业提供土地，乙企业提供资金，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲又将其取得的房产的一半对外转让，乙取得房产自用，下列税收处理说法正确的是( )。（A）对甲应当按转让收入征收土地增值税（B）对乙暂免征收土地增
13、值税（C）对甲按转让增值额征收土地增值税（D）对乙征收土地增值税30 下列各项中，可以暂减免城镇土地使用税的项目有( )。（A）个人所有的小超市占地（B）宗教寺庙自用的土地（C）已使用 12 年的经改造的废弃土地（D）个人独资企业内设的托儿所用地31 下列关于房产税的表述，错误的是( )。（A）对纳税人未按税法规定记载原值的，应当调整房产账面原值（B）对房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关参考市场价核定（C）对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据（D）对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由承租方按房产余值计税32 根据车船税的有关规定，以下免征车船税的是( )。（A
14、）非机动车船（B）拖拉机（C）警用车船（D）养殖渔船33 下列合同中，不应作为印花税征收范围的是( )。（A）企业租赁承包合同（B）银行同业拆借所签订的借款合同（C）会计师事务所所签订的会计咨询合同（D）未能兑现的购销合同34 张某将一房屋出售给王某，房屋的成交价格为 120000 元，将另一处住房与李某交换，向李某支付换房差价款 50000 元，当地契税税率为 4%。下列说法正确的是( )。（A）王某应纳契税 4800 元（B）张某不纳契税（C）李某不纳契税（D）本题目中合计应当缴纳的契税为 6800 元35 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有( )。（A）进口
15、关税及其他国内税收（B）由买方负担的包装材料和包装劳务费用（C）货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用（D）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用36 一内资企业，注册资本 2000 万元，向银行贷款 200 万元，年利息 10 万元，除此以外，还发生下列利息支出，在计算应纳税所得额时可以直接从应纳税所得额中扣除的是( )（A）以 4.8%.的年利率向非金融机构借款的利息支出（B）建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出（C）向关联企业贷款 1200 万元，年利息 60 万元（D）向其他企业借款 50 万元，利息支出为 3
16、万元37 在中国境内无住所而在境内居住满 1 年未满五年的外籍个人，应就下列( )在我国缴纳个人所得税。（A）来源于中国境内的全部所得（B）来源于中国境外的全部所得（C）来源于中国境内、外的全部所得（D）来源于境外所得境内支付部分38 下列公司、企业和其他经济组织中，不属于税收征管法所称关联企业的有( )。（A）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系（B）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制（C）双方企业领导人关系友好（D）投资拥有 15%.的股权39 下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的是( ) 。（A）纳税人因有特殊困难，不能
17、按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月（B）纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税（C）纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局(分局)局长批准，在一个纳税年度内最多只能申请延期纳税三次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准（D）税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金40 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列( )规定不合法，
18、在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（A）国家税务总局和国务院制定的规章（B）其他各级税务机关的规定（C）地方各级人民政府的规定（D）地方人民政府工作部门的规定三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 税收基本法是税法体系的主体和核心，中华人民共和国税收征收管理法就是我国的税收基本法。( )（A）正确（B）错误42 我国现行税法规定，融资租
19、赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误43 我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。( )（A）正确（B）错误44 我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务，应该征收营业税。( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。 ( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于
20、毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。( )（A）正确（B）错误47 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。( )（A）正确（B）错误48 自 2007 年 2 月 1 日起，各省税务机关可按规定对房地产开发企业土地增值税进行清算。清算以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位，对于分期开发的项目，应将各期项目合并为一个单位清算。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，中国物资储运总公司所属物资储运企业的露天货场一律免征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，对于个人
21、所有的非营业用房，如果房屋面积没有超过国家规定的标准，可以免征房产税，否则，要依法计征房产税。( )（A）正确（B）错误51 我国车船税暂行条例规定。按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，可以免缴车船税。( )（A）正确（B）错误52 我国现行税法规定，税务机关可以委托工商行政管理机关代售印花税票，并按代售金额的 5%支付代售手续费。( )（A）正确（B）错误53 我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。 ( )（A）正确（B）错误54 投资方从联营企业分回的税后利润，既有按规定需要补税的投资收益，又有不需要
22、补税的投资收益。如果投资方发生亏损，可以先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。( )（A）正确（B）错误55 外商投资企业在依照税法规定计算再投资退税时，应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明，不能提供证明的，不予退税。( )（A）正确（B）错误56 我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误57 我国现行税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。( )（A）正确（B）错
23、误58 我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。( )（A）正确（B）错误59 我国现行的房产税和城镇土地使用税均采用按年计算、分期缴纳的征收办法，且具体纳税期限均由省、自治区、直辖市人民政府确定。( )（A）正确（B）错误60 我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 某百货商场(一般纳税人)下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的
24、收入。2007 年 8 月、9 月零售收入分别为 936 万元、800 万元，其他业务如下： (1)8 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 90 张，上面注明销售额共计600 万元，其中有一张销售额 140 万元的专用发票本月未经税务机关认证，9 月份才认证；从小规模生产企业购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30 万元，均已付款；商场超市外购 免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元。 (2)8 月该商场所属的招待所取得客房收入 12 万元，招待所餐饮部从商场购进的餐具中领用 1 万元使用。 (3)9 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用
25、发票 80 张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计 300 万元(其中有 60 万元的商品尚未付款)；将上月购人的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。 (4)9 月份有 10 台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台 03万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台 0.25 万元)，并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。 (5)取得厂家返利收入 4.68 万元、进场费和促销费 4 万元。 要求： (1)计算该商场 8 月份应缴纳的增值税。 (2)计算该商场 8 月份应缴纳的营业税。 (3)计算该商场 9 月份应缴纳的增值税。 (4)
26、计算该商场 9 月份应缴纳的营业税。62 某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2007 年 4 月发生如下业务：(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币 20000 元，海外运费和保险费 2000 元，支付中介佣金 1000 元，支付国内口岸至厂区运输费 2000 元，原材料进口关税率 5%；(2)购入材料一批，取得普通发票，金额 20000 元，支付运输费 3000 元；(3)购入税控收款机，取得普通发票，金额 9800 元；(4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000 元，另外取得包装费 1000 元；(5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000 元。化妆品的消
27、费税率为 30%。要求：(1)计算进口环节的关税和进口环节的增值税；(2)计算当期应向税务机关缴纳的增值税；(3)计算当期应缴纳的消费税；(4)计算当期应缴纳的城建税和教育费附加。63 某企业进口卷烟 10 标准箱，每箱合同价格 1000 美元(汇率 1；8)，运费 100 美元/箱，保险费 100 美元/箱，向卖方支付佣金 50 美元/箱，关税率 20%，计算应交纳的关税、消费税和增值税。64 某企业，2007 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米。2007年度的上半年企业共有房
28、产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，中央空调单项核算。(城镇土地使用税 4 元/ 平方米；房产税计算余值的扣除比例为 20%) 要求： (1)计算该企业 2007 年应缴纳的城镇土地使用税； (2)计算该企业 2007 年应缴纳的房产税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。65 某日用化妆品公司为增值税一
29、般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2007 年 10 月发生下列经济业务： (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30 万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库； (2)期初外购已税护肤护发品的买价 7 万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 8 万元，增值税税金 1.36 万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价 6 万元； (3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款 60 万元，收取包装费 1.17 万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物
30、押金为 2.34 万元；(4)将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本 5 万元(无同类产品售价)，成本利润率 10%；(5)将成本为 6 万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品；(6)受托加工化妆品一批，材料成本 10 万元，收取不含税加工费 5 万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本 5 万元，不含税加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 10 万元；(7)委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本 2 万元，支付的不含税加工费1 万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库；(8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入 8
31、 万元；(9)领用外购护肤品生产护肤护发品，并与非应税消费品组装成礼品套装盒，销售，取得含税收入 11.7 万元；(10)月末进口化妆品一批，关税完税价格 20 万元，关税税率 40%，取得海关开具的完税凭证。要求；(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(3)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税；(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。(化妆品税率 30%，护肤护发
32、品税率 8%。) 66 甲酒厂为增值税一般纳税人，2007 年 5 月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食 30 吨，收购凭证上注明每吨收购价 2000 元，共计支付收购价款 60000 元。 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 8 吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证) ，注明加工费 25000 元，代垫辅料价值 15000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12000 元，取得普通发票。 (3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出 7 吨，每吨不
33、含税销售额 16000 元。 (4)从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤(已纳消费税 0.4 万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000 斤，取得不含税收入 90000 元。 (5)为厂庆活动特制粮食白酒 2000 公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为 15 元。 (6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 (7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额 16 万元(原值为 14 万元)，开具普通发票上注明价格 32 万元。 (粮食白酒的消费税固定税额为每斤 O.5 元，比例税率为 25%，特制白酒成本利
34、润率为 10%。) 要求： (1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税。 (2)计算乙酒厂应纳增值税。 (3)计算甲酒厂应纳消费税。 (4)计算甲酒厂应纳增值税。67 某市国有轮胎厂 2007 年有关情况如下：(1)全年产品销售收入 5000 万元，固定资产盘盈收入 50 万元，国家发行的金融债券利息收入 20 万元，本年度企业从境内 A 联营企业分回税后利润 74 万元，A 联营企业的企业所得税税率为 15%(根据当地优惠政策，实际上按 7.5%缴纳)，从境内 B 联营企业分回税后利润 375 万元，B 联营企业的企业所得税税率为 25%。(2)当年账簿反映的结转产品销售成本 3000 万元。(3)
35、当年已经按照税法规定缴纳增值税 100 万元，消费税 500 万元，城市维护建设税 42 万元，教育费附加 18 万元。(4)当年发生期间费用如下：销售费用 250 万元(其中广告费用 150 万元，业务宣传费 40 万元)；发生财务费用 98 万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息 2万元)；发生管理费用 202 万元(其中业务招待费 50 万元；新产品研究开发费用 90万元，比上年增加了 5 万元；有上一年度应计未计的费用 2 万元)。(5)发生营业外支出 100 万元(其中含通过民政部为灾区捐赠 60 万元，因排污不当被环保部门罚款 10 万元)。(6)全年已计入各项成本、费用中的实
36、发工资总额为 420 万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费，当年该企业任职人员平均人数为 200 人，当地政府确定人均月计税工资标准为 1600 元，该企业不能提供工会组织专用拨缴款收据。(7)2005 年经税务机关审定的经营亏损 400 万元，2006 年该企业的应纳税所得100 万元。(8)年底，经注册会计师事务所审计，发现该企业 2007 年有以下项目未在账簿中反映；取得某企业捐赠的现金 3 万元，捐赠的原材料账面价值 100 万元(同时取得增值税专用发票，注明税额 17 万元)；转让 10 年前自建的厂房，当时支付地价款 80 万元，取得收入
37、1200 万元，该车间原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元。该车间经有机机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要 1500 万元；转让时发生其他相关费用 20 万元；将一批特制轮胎对外投资，成本 300 万元，无同类产品销售价格，成本利润率5%；2007 年 10 月 31 日销售外购的商标经取得销售收入 100 万元。该商标权为2006 年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销。(汽车轮胎的消费税率 10%，假设该企业已经对检查出来的情况按照有关规定补缴税金。) 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： (1)计算
38、该企业转让厂房应缴纳的土地增值税(不考虑印花税)； (2)计算该企业 2007 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加； (3)计算该企业 2007 年实现的应税收入总和； (4)计算该企业 2007 年可以在税前扣除的销售成本总和； (5)计算该企业 2007 年可以在税前扣除的销售税金及附加； (6)计算该企业 2007 年纳税申报表中的纳税调整前所得； (7)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费以及纳税调整额； (8)计算管理费用、销售费用、财务费用和营业外支出的纳税调整额； (9)计算该企业 2007 年实际应纳税所得额； (10)计算该企业 2007 年应缴纳的企业所得税税额。
