1、注册会计师（税法）模拟试卷 78 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。（A）地方银行缴纳的企业所得税（B）地方非银行金融机构缴纳的营业税（C）对个人储蓄存款利息征收的个人所得税（D）对证券交易征收的印花税2 关于增值税的政策，下列陈述不正确的是( )。（A）报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，不适用再生资源的回收利用增值税政策、（B）个人 (不含个体工商户)销售自己使用过的物品免征增值税（C）增值税一般
2、纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额（D）原印有“ 废旧物资” 字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额3 下列关于涉税政策的陈述，不正确的是( )。（A）纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额（B）海关完税凭证，应当在开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣（C）二甲醚属于免征增值税的项目（D）一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税4 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。
3、2009 年“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒 50 000 斤，取得不含税销售额 105 000 元；销售啤酒 150 吨，每吨不含税售价 2 900 元。在“其他业务收入” 账户反映收取粮食白酒品牌使用费 4 680 元，销售啤酒每吨收取包装物租金 234 元；“其他应付款” 账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金 9 360 元，销售啤酒收取包装物押金 1 170 元。2009 年 11月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的 3 510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂 2009 年应纳消费税税额( )元。（A）86 250（B） 92 250（C） 85 900（D）
4、96 9205 下列各项中，不属于按照“服务业” 税目征收营业税的项目是 ( )。（A）交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入（B）单位在旅游景点经营索道取得的收入（C）远洋运输企业从事程租业务取得的收入（D）社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入6 我国海关法)规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（A）财政部（B）对外经济贸易合作部（C）国务院（D）海关总署7 某油 2009 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加 329 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则其 5 月份应纳的资源税额为( ) 。（A）16
5、0 万元（B） 176 万元（C） 304 万元（D）320 万元8 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）房地产出租（B）以房地产进行投资（C）房地产开发公司代客户进行房地产开发（D）以房地产抵债9 甲公司将原值 1 500 万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到 100 万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（A）0（B） 12 万元（C） 12.6 万元（D）18 万元10 某企业 2008 年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元，年利率 6.5%；
6、与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 90 万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用 6.5 万元，其中保险费 0.8 万元，装卸费 0.4 万元；上年度实收资本 300 万元，本年度为 280万元。该企业 2008 年应缴纳印花税( )元。（A）726.50（B） 486.50（C） 732.50（D）492.5011 下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。（A）企业买一赠一方式赠送的赠机（B）企业直接投资于居民企业取得的投资收益（C）企业将资金用于职工奖励（D）纳税人进行来料加工装配业务节省的材料，按约定留归企业所有的12 甲企业购置并实
7、际使用符合规定的环境保护专用设备，则该企业当年( )。（A）该设备生产产品取得的销售收入可以减按 90%计入收入总额（B）该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，不再抵免（C）该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后的 5 个纳税年度内抵免（D）该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后纳税年度内无限期抵免13 王某系中国公民，2009 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000 元，则 2009 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。（A）
8、2 240（B） 2 016（C） 2 688（D）3 84014 我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过( )。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 年15 下列做法不能够降低企业所得税负担的有( )。（A）亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法（B）盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法（C）采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负（D）享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法16 车辆购置税具有专门用途，根据国家交通建设投资计划，由( )统筹安排。（A）地方财政
9、（B）中央财政（C）国家交通部（D）国家税务17 耕地占用税对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）对特定土地资源占用课税（C）对一般土地资源占用课税（D）消费税18 国际重复纳税的根本原因是( )。（A）各国行使的税收管辖权的重叠（B）企业和个人的跨国化经营和流动（C）纳税人收益的国际化（D）各国所得税的普遍化19 从世界税务代理制度起源来看，( )是最先实行税务代理制度的国家，可以追溯到 19 世纪。（A）美国（B）德国（C）日本（D）中国20 在经营管理阶段，不同的固定资产折旧方法影响纳税，在物价持
10、续下降时，采用 ( )计算的成本高，利润相对减少。（A）先进先出（B）后进先出（C）先进后出（D）后进后出二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）同一层次的法律中，普通法优于特别法（C）国际法优于国内法（D）实体法从新，程序法从旧22 一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（A）购
11、进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票（B）取得的国际货物运输代理业发票（C）取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单（D）取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)23 下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税” 税收优惠政策的有( ) 。（A）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口（B）有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品（C）有出口经营权的外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品（D）有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品24 中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴
12、纳营业税的有( )。（A）对某建设银行的贷款（B）对某企业的贷款（C）对某工商银行的贷款（D）委托某金融企业发放的贷款25 下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（A）由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率（B）流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率（C）单位销售不动产，为不动产所在地适用税率（D）单位在外县(市) 提供应税劳务，为机构所在地适用税率26 下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（A）原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物（B）原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物（C）原产于我国参加的含有关税优惠条款的区
13、域性贸易协定有关缔约方的进口货物（D）原产于我国境内的进口货物27 下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（A）铁矿石（B）进口原油（C）煤矿生产的天然气（D）原煤28 下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（A）土地出让金（B）土地征用费（C）公共配套设施费（D）管理费用29 下面对耕地占用税的理解正确的有( )。（A）在占用耕地环节一次性课征（B）采用了地区差别定额税率（C）飞机场跑道可享受减征优惠（D）农村居民占用耕地新建住宅，免税30 关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（A）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地（B）购置需要办理车
14、辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税（C）购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地（D）购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税31 下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（A）银行同业拆借所签订的合同（B）银行与企业签订的融资租赁合同（C）银行与企业签订的作为合同使用的借据（D）无息贷款合同32 公益性社会团体主要指同时符合下列条件( )的基金会、慈善组织等社会团体。（A）依法登记具有法人资格（B）终止后的剩余财产属于发起人（C）不经营与其设立目的无关的业务（D）有健全的财务会计制度33
15、企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（A）在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系（B）直接或者间接同为第三方控制（C）在利益上具有相关联的其他关系（D）直属企业34 下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（A）个人受托进行审稿取得的所得（B）个人在报刊上发表文章取得的所得（C）个人提供著作权取得的所得（D）个人受托从事会计核算业务取得的所得35 下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（A）进口环节缴纳的增值税（B）生产环节缴纳的消费税（C）财政机关征收的农业税（D）税务机关征收的教育费附加36 下列各项中，属
16、于车辆购置税特点的有( )。（A）是一种消费税（B）是一种特种财产税（C）统一比率征收（D）价内征税37 所谓“耕地 ”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。（A）菜地（B）园地（C）苗圃（D）果园38 下列属于备查类工作底稿的有( )。（A）扣缴义务人税务登记证（B）纳税人工商营业执照副本的复印件（C）历年纳税检查报告（D）注册会计师的查账报告39 为防范第三国居民滥用税收协定避税，可以在协定中加进一定的防范条款，包括 ( )。（A）渠道法（B）排除法（C）禁止法（D）正常交易法40 利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题有( )。（A）需要精通财务与税务的专业化人才（B）操作人员不一定要
17、有纳税的操作经验（C）要有严格的财会纪律和保密措施（D）没有必要进行风险效益的分析三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2009 年 5 月发生了以下业务：(1) 购入冰箱 200 台，每台不含税购入价为 2 000 元，货已入库，但款项尚未支付；(2) 采用“以旧换新”的方式销售洗衣机 400 台，开出的普通发票表明每台销售价为 1 500 元，每台旧洗衣机的收购价格为 50 元；(3) 采用“买一赠一”的方式销售冰箱 300 台，开出的普通发票表明每台销售价为 3 000 元，赠送的小家电每
18、台售价为 100 元；(4) 采用分期付款方式销售空调 100 台，开出的普通发票表明每台售价 4 000 元，合同约定，本月收款 20%，余下的 80%将在下月底收齐。要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。42 某烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 10 月委托某烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，烟厂提供烟叶，价值 10 万元，烟丝加工厂收取加工费 2 万元，另收取辅助材料款 1 万元。烟丝加工厂已按照有关规定代扣代缴消费税，并开具增值税专用发票。烟厂收回烟丝后，将其中的 30%直接对外销售，取得销售收入 6 万元，60%继续进行加工，用于生产卷烟。本月该烟厂销售卷烟 40 标准箱
19、，取得不含税销售收入 50 万元，该牌号规格卷烟的调拨价格为每标准箱 13 000 元。该烟厂期初库存的委托加工烟丝为 0。要求：计算该卷烟厂应该缴纳的消费税。43 某市商业银行 2008 年第 2 季度有关业务资料如下：(1) 向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元；(2) 为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元；(3) 4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出；(4) 受某公司委托发放贷款，金额 5 000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费；(5) 200
20、7 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1 500 万元，贷款期限 1 年，年利息率5.4%。该贷款至 2008 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。要求：计算该银行 2008 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。44 2008 年 3 月 20 日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于 3 月 30 日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于 3 月 21 日向甲公司下达了限期缴纳税款通知书，责令其于 3 月 26 日前缴纳 3 月份的应纳税款 420 000 元。3 月 23 日，甲公司开始租用车辆拉走部
21、分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了提供纳税担保通知书，责令其于 3 月 24 日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3 月 27 日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是 4 月 10 日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法，为什么?国税分局是否可以采取税收强制执行措施? 四、
22、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2008 年 12 月相关经营业务如下：(1) 进口化妆品支付国外的买价 220 万元、由本公司负担的包装材料费用 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元。(2) 受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的
23、含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3) 收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部。(4) 购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%) ，经查实应由运输单位赔偿。(5) 将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元
24、。(6) 销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部贷款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元。(7) 取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1) 分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2) 计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；(3) 计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(4) 计算该公司国内销售环节实现的销
25、项税额总和；(5) 计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(6) 计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；(7) 计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。46 某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，209 年度生产经营情况如下：(1) 取得产品销售收人 1 000 万元(不含增值税) ；(2) 产品销售成本 540 万元；(3) 销售费用 80 万元，其中含粮食白酒的广告费用 10 万元；(4) 管理费用 120 万元，其中含业务招待费 60 万元；(5) 财务费用 40 万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元；(6) 缴纳增值税 30 万元，消费税及附加税等共
26、计 70 万元；(7) 营业外支出 14 万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元；(8) 已计入成本费用的实发工资总额 320 万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的发生额分别为 6.4 万元、44.8 万元、8 万元。要求：根据上述资料，计算 209 年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。47 某地有 A、B、C 三家企业，分别处于盈利、亏损、享受优惠政策阶段。三家企业都欲在这几天购置一些固定资产，试从固定资产计价和折旧方面对企业进行节税筹划。注册会计师（税法）模拟试卷 78 答案与解析一、单项
27、选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。2 【正确答案】 A【试题解析】 报废船舶拆解和报废机动车
28、拆解企业，也适用再生资源回收与利用的增值税政策。3 【正确答案】 C【试题解析】 二甲醚按低税率计征增值税，税率为 13%。4 【正确答案】 C【试题解析】 粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=500000.5+105 000+(4 680+9 360)(1+17%)20%=25 000+23 400 =48 400(元) 。包装物租金属于价外费用，构成啤酒售价的一部分，故需要计入出厂价格作为确定
29、啤酒单位税额的依据。啤酒每吨出厂价格=2 900+234(1+17%)+1 170150(1+17%)=3 106.67(元)3 000 元，适用税额为 250元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150250=37 500(元)，该酒厂 2008 年应纳消费税税额=48 400+37.500=85 900 (元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，对远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照交通运输业征收营业税。6 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。7 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，
30、免税，所以应纳的资源税=(20-1)16=304(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。9 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=10012%=12(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 借款合同的计税依据为借款金额；对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发经费不作为计税依据；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物的金额、装卸费、保险费等；
31、实收资本减少，不存在退税或抵税的规定。该企业本年应缴纳印花税=2000 0000.05+(2 000 000-800 000)0.3+(65 000-8 000-4 000)0.5=486.5(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，不计征企业所得税。12 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，则该设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。13 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入
32、的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税：(2 00012)(1-20%)20% (1-30%)=2 688(元)14 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。15 【正确答案】 A【试题解析】 选择能使本期成本最大化的计价方法可以降低盈利企业的所得税负担。一般来说，在税负高低不同的纳税年度选择时，收入应该尽量在亏损年度或低税率年度实现，支出或费用尽量在盈利年度或高税率年度确认；在税负保持不变的正常纳税年度选择时，收入应该尽
33、量推迟实现，支出应该尽量提前确认。16 【正确答案】 B17 【正确答案】 B【试题解析】 耕地占用税的概念。18 【正确答案】 A19 【正确答案】 C20 【正确答案】 A【试题解析】 在物价持续下降时，采用先进先出计算的成本高，利润相对减少，反之，如能采用后进先出法，则可相对降低企业的所得税负担。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法
34、律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 适用出口免税并退税的企业必须是有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，但委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
35、25 【正确答案】 A,B,C,D26 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 项适用特惠税率，C 项适用协定税率。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 进口原油不是在我国境内开采；煤矿生产的天然气暂不征税。28 【正确答案】 B,C【试题解析】 房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费，前期工程费，建筑安装工程费，基础设施费，公共配套设施费及开发间接费用。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管
36、税务机关办理纳税申报。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 无息、贴息贷款合同免税；银行同业拆借所签订的合同也不交印花税。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核公益性社会团体包括的条件。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人；在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 B、C 两项为稿酬所得。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不由税务机关征收或只由其代征的税费不适用税收征收管理法。36 【正确答案】
37、 B,C【试题解析】 A 车辆购置税是一种财产税。D 价外征收，税负不发生转嫁。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 耕地包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人、扣缴义务人的税务登记证因归纳税人、扣缴义务人自己保管，不可能成为税务师事务所的工作底稿。只有其相关复印件才能成为事务所的工作底稿。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 正常交易法是对付资本弱化的方法。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题：需要精通财务与税务的专业化人才；操作人员一定要有
38、纳税的操作经验；要有严格的财会纪律和保密措施；要进行风险效益的分析。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 (1) 以旧换新销售洗衣机应该缴纳增值税=(1 500+50)4003%/(1+3%)=18 058.25(元)(2) 买一赠一销售冰箱应纳增值税=3 0003003%/(1+3%)+1003003%/(1+3%)=27 087.38(元)(3) 分期付款销售空调应纳增值税=1004 00020%3%/(1+3%)=2 330.1(元)(4) 合计应纳增值税 =18 058.25+27 087.38+2 330.
39、1=47 475.73(元)42 【正确答案】 委托加工烟丝代扣代缴消费税=(10+2+1)/(1-30%)30%=5.5714(万元)委托加工收回后，用于直接销售的应税消费品，不再征收消费税。卷烟的实际销售价格=500 000/40=12 500 元13 000 元所以，应按调拨价格计算缴纳消费税。销售卷烟应该缴纳消费税=40150+4013 00045%=240 000( 元)烟厂本月应该缴纳消费税=240 000-55 71460%=206 571.6( 元)43 【正确答案】 (1) 该银行 2008 年第 2 季度应缴纳的营业税：其贷款利息应缴纳的营业税=600+8+1 5005.4
40、%1/45%=31.4(万元)其代理业务收取的手续费应缴纳的营业税以其代理手续费收人为营业额计税。应纳营业税=(14+5 0004.8%/12210%)5%=0.9( 万元)其转让有价证券营业额为卖出价减去买人价的金额。应纳营业税=(860-800)5%=3( 万元)该银行 2008 年第 2 季度应缴纳的营业税：31.4+0.9+3=35.3(万元)(2) 该银行 2008 年第 2 季度应代扣代缴的营业税=(5 0004.8%2/12)5%=2(万元)44 【正确答案】 (1) 国税分局要求甲公司限期缴纳税款的行为正确。我国税收征收管理法规定，税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳
41、税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。(2) 国税分局责令甲公司提供纳税担保的行为正确。我国税收征收管理法规定，税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。(3) 国税分局扣押甲公司货物的行为不合法。我国税收征收管理法规定，如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局长批准，税务机关可以扣押相当于应纳税款的商品。但国税分局没有得到相应的审批。(4) 国税分局可以采取税收强制执行措施。因为甲公司没有在国税分局规定的期限内缴纳税款，并且没有提供纳税担保。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位
42、。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 【正确答案】 (1) 进口环节应缴纳关税=(220+6+4+20+11)20%=52.2(万元)进口环节应缴纳消费税=(220+6+4+20+11+52.2)(1-30%)30%=134.23(万元)进口环节应缴纳增值税=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)17%=76.06(万元)(2) 加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加=86+46.8(1+17%)(1-30%)30%(1+7%+3%)=59.4(万元)(3) 国内销售环节应缴纳消费税=650+70.2(1+17%)+14.04(1+17%)30%-134.23
43、80%=216.6-107.38=109.22(万元 )(4) 国内销售环节实现的销项税额=46.8(1+17%)+650+70.2(1+17%)+300+14.04(1+17%)17%=180.54(万元)(5) 国内销售环节准予抵扣的进项税额=76.06+87%+(7013%+107%)(1-30%)+(34+207%)(1-5%)=117.11(万元)(6) 国内销售环节应缴纳增值税=180.54-117.11=63.43(万元)(7) 公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(109.22+63.43)(7%+3%)=17.27(万元)46 【正确答案】 (1) 粮食白酒的广告费不得
44、在税前扣除，应调增应纳税所得额 10万元。(2) 业务招待费按发生额的 60%扣除，但不得超过当年销售收入的 5。发生额可扣除=6060%=36(万元)，最高扣除限额 =1 0005=5(万元)，因此 36万元不能全部扣除。业务招待费纳税调增额=60-1 0005=55( 万元)。(3) 逾期归还银行贷款的罚息 3 万元，因不属于行政性罚款，在所得税前可以扣除，无需调整。(4) 缴纳的增值税，在所得税前不得扣除，应调增应纳税所得额 30 万元。消费税及附加税，在所得税前可以扣除，无需调整。(5) 准予税前扣除的公益性、救济性捐赠金额企业会计利润总额=1 000-540-80-120-40-70
45、-14=136(万元)准予在税前扣除的公益救济性捐赠支出=13612%=16.32( 万元)实际公益救济性捐赠支出 10 万元小于税前扣除限额 16.32 万元，未超过年度利润总额的 12%，所以可以据实全部在税前准予扣除，无需调整。(6) 税收滞纳金属于行政性罚款，税前不得扣除，应调增应纳税所得额 4 万元。(7) 工会经费、职工福利费、职工教育经费均未超过扣除限额，无需调整。(8) 20x9 年度该企业应调整的应纳税所得额：纳税调整后所得=136+10+55+30+4=235( 万元)当年应纳企业所得税=23525%=58.75(万元)47 【正确答案】 A 企业，处于盈利的状态，当期费用
46、能够从当年的所得税前扣除，费用的增加有利于减少当年企业所得税，因此，购置固定资产时，购买费用中能够分解记人当期费用的项目，应尽可能的记入当期费用而不宜通过扩大固定资产原值推迟到以后时期；折旧年限尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除；选择折旧方法，宜采用加速折旧法。B 企业，处于亏损的状态，企业费用的扩大不能在当期企业所得税前得到扣除，即使延续扣除也有 5 年的时间限定。因此，在购置固定资产时，应尽可能的多将相关费用介入固定资产原值，使这些费用通过折旧的方式在以后年度实现；亏损企业的折旧年限可适当延长，以便将折旧费用在更长的周期中摊销，折旧方法选择同企业的亏损弥补情况相结合，不宜采用加速折旧法计提折旧。C 企业，处于享受企业优惠政策期间，由于各种费用的增加都会导致应税所得额的减少，从而导致享受的税收优惠减少，因此，企业在享受所得税优惠政策期间购置固定资产应尽可能的将相关的费用记入固定资产原值，使其能在优惠期结束以后的税前利润中扣除，折旧年限应尽可能长一些，折旧方法应考虑免税期折旧少、非减免税期折旧多的折旧方法。
