1、注册会计师（税法）模拟试卷 9（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，属于地方政府固定收入的是( )。（A）消费税（B）资源税（C）城建税（D）契税2 对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在( )万元以上、人员在( ) 人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人直接进入辅导期。（A）300，30（B） 500，50（C） 200，20（D）100，303 某工业企业为增值税一
2、般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币 120000 元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费 5000 元，建设基金 100 元，装卸费 500 元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为 50%，增值税税率为 17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为( )元。（A）30992（B） 30957（C） 30600（D）204004 某汽车制造厂以自产越野车(汽缸容量 2400 毫升)20 辆投资入股某电视传媒公司，计 600 万元，20%股份。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为 40 万元/ 辆、35万元/辆、30
3、万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )。（A）0（B） 30 万元（C） 35 万元（D）40 万元5 瑞源房地产开发公司 2005 年销售已开发完成的商品房取得收入 3000 万元；出租房屋取得收入 100 万元；预售商品房取得预收款 200 万元。该房地产开发公司销售的商品房均是以出包方式建造的。根据上述业务，该房地产开发公司应该缴纳营业税( )万元。（A）150（B） 155（C） 158.5（D）1656 某纳税人无故拖欠了消费税 10 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600 元。应( )。（A）以 9.94 万元为税基补缴城建税 （B）以 600
4、 元为税基补缴城建税（C）以 10 万元为税基补缴城建税（D）以 10.06 万元为税基补缴城建税7 下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格（C）予以补税的减免税货物，应当以海关审定的该货物原进口时的价格为完税价格（D）留购的进口货样，以留购价格为完税价格8 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（A）矿产品原产地的税额标准（B）本单位应税产品的税额标准（C）矿产品购买地的税额标准（D）税务机关核定的税额标准9 土地增值税实施细则规定
5、，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的 ( )计算扣除。（A）5%. （B） 5%.以内（C） 10%.（D）10%. 以内10 某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（A）1500 元（B） 6500 元（C） 7000
6、 元（D）7500 元11 某企业有原值为 2500 万元的房产，2003 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2003 年度应纳房产税( )万元。（A）24（B） 22.8（C） 30（D）16.812 某县一家公司地处县城，建筑面积 95000 平方米，土地使用证书确认的占用土地面积 25000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 6000 平方米，公司按其当年开发使用的 3000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每
7、平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司年应缴纳城镇土地使用税为( ) 。（A）50000 元（B） 52000 元（C） 56000 元（D）62000 元13 某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，5 吨客货两用车 6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税 ( )。（A）3310 元（B） 3460 元（C） 3550 元（D）3700 元14 我国税法规定，契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地契税征收机关办理纳税申报。（A）5
8、日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日15 某小型企业，2001 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2000 年度取得收入总额150 万元，发生的直接成本 120 万元、其他费用 40 万元，全年亏损 10 万元。经税务机关检查，其成本、费用较真实，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业 2000 年度应缴纳的企业所得税为( )。（A）7.92 万元（B） 9.90 万元（C） 10.56 万元（D）13.20 万元16 对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是
9、( )。（A）第 1 年减半征收所得税（B）第 1 年免征所得税（C）第 1 年至第 2 年减半征收所得税（D）第 1 年至第 2 年免征所得税17 内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（A）非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理（B）公益救济性捐赠税务处理（C）接受货币资产捐赠的税务处理（D）股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理18 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（A）个体工商户从事饲养业的，按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税（B）个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税
10、（C）个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得” 项目征收个人所得税（D）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按 “个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税19 根据征管法的有关规定。扣缴义务人不履行扣缴义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款( )的罚款。 （A）50%. 以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 5 倍以下（C） 50%.以上 3 倍以下（D）1 倍以上 3 倍以下20 从税务行政处罚的地域管辖来看，我国税务行政处罚的管辖实行的是( )。（A）收入来源地原则（B）行为发生地原则（C）居
11、民所在地原则（D）户籍所在地原则二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 税收立法过程中必须遵循的基本原则包括( )。（A）从实际出发原则（B）程序法从新实体法从旧（C）民主决策原则（D）层次高的法律优于层次低的法律22 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( )条件的，可以不征收增值税。（A）经国务院、国务院有关部门或省级政府批准（B）开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据（C）所收款项全额上缴财政（D）
12、所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用23 根据增值税有关规定，下列说法正确的有( )。（A）嵌入式软件属于享受增值税优惠政策的软件产品（B）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策（C）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税（D）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税24 根据营业税现行规定，下列说法不正确的有( )。（A）单位自建房屋销售给本企业职工的，应征营业税（B）自 2005 年 6 月 1 日起，对公路经营企业收取的高速
13、公路车辆通行费收入统一减按 5%.的税率征收营业税（C）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，免征营业税（D）对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税25 下列各项，符合我国关税条例的有( )。（A）需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算（B）批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算（C）查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算（D）滑准税率也属比例税率26 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业（B）个人以房地产进行交换的（C）被兼并
14、企业的房地产转让到兼并企业（D）以房地产抵债而发生房地产权属转让的27 下列有关印花税的处理，符合，印花税条例规定的有( )。（A）技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据 （B）凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效（C）如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续（D）房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花28 下列有关房产税的征税办法中正确的有( )。（A）融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税（B）城镇居民在农村的居民住房不征房产税（C）中国银行总行所属分支机
15、构自用的房产免征房产税（D）以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税29 根据企业所得税财产损失扣除方法，当出现现金损失时，应提供的证据有( )。（A）现金保管人确认的现金盘点表（B）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件（C）由于管理责任造成的，应当有对责任认定及赔偿情况的说明（D）涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料30 投资出现以下( ) 情形时，应当确认为发生永久或实质性损害。（A）被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照（B）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营一年以上，且无重新恢复经营的改组计划等（C）被投资方财务
16、状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易 3 年或 3 年以上（D）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算31 根据企业所得税总机构管理费税前扣除的规定，下列说法正确的有( )。（A）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省 (自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到 2000 万元的，由国家税务总局审批（B）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额不足 2000 万元的，由总机构所在地省级税务机关审批（C）总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(不包括亏损企业和享受减免税企业)
17、按其总收入的同一比例进行分摊（D）总机构的各项经营性和非经营性收入，不包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减32 外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有( ) 。（A）将财产出租给中国境内使用者取得的租金（B）转让在境外的房产取得的收益（C）在中国境内取得的债券利息（D）从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息33 关于个人股票期权所得的问题，下列说法正确的有( )。（A）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般作为工资、薪金所得征税（B）员工行权时，其从企
18、业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，应按财产转让所得计算缴纳个人所得税（C）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税（D）员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税34 纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送( )。（A）减免税申请报告（B）财务会计报表、纳税申报表（C）有关部门出具的证明材料（D）工商营业执照、税务登记证件35 根据纳税担保的有关规定，以下情形中，不得作为纳税保证人的有( )
19、。（A）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 5 年的（B）纳税信誉等级被评为 B 级以下的（C）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人（D）与纳税人存在担保关联关系的三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 企业所得税均为中央、地方共享税，60%的部分归中央政府的收入，40%的部分归地方政府的收入。( )（A）正确（B）错误37 按债
20、转股企业与金融资产管理公司签订的协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，属销售货物，应缴纳增值税，提供的房屋资产免征营业税。( )（A）正确（B）错误38 某酒厂提供原材料委托另一企业加工粮食酒精用于本企业继续加工白酒销售。收回的粮食酒精受托方已代收代缴消费税 20 万元，委托方将其全部投入生产再加工成白酒销售时，应缴纳消费税 85 万元。实际应缴纳的消费税为 65 万元。( )（A）正确（B）错误39 单位、个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，受让方违约，从受让方取得的赔偿金应并入营业额征收营业税。( )（A）正确（B）错误40 某纳税人出售不动产取得收入 236
21、 万元，按规定缴纳了营业税。因房子质量问题退回其中一栋房屋，该房售价为 48 万元，扣除相关手续费后，退还买方 47 万元。按规定，多缴纳的营业税 4 万元应退回纳税人，也可冲减下期的营业额。( )（A）正确（B）错误41 市区一有出口权的生产企业本期出口自产货物外销价 3600 万元人民币，适用增值税退税率为 15%，出口货物中免税原材料成本为 230 万元，经审核，本期出口退增值税 305 万元，免抵税额应纳的城市维护建设税和教育费附加为 20 万元。( )（A）正确（B）错误42 根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。( )（A）正确
22、（B）错误43 某矿山开采铜矿 50000 吨，本月销售了铜矿石 20000 吨，又使用了一部分原矿选出精矿 5000 吨，选出的精矿本月销售了 4500 吨。已知选矿比为 20%，资源税为每吨 10 元。矿山本月应纳资源税为 35 万元。( )（A）正确（B）错误44 李某因住房拆迁取得拆迁补偿款 45 万元，重新购置住房成交价格为 52 万元，当地规定的契税税率为 4%，李某应缴纳契税 8 万元。( )（A）正确（B）错误45 更换房屋附属设备和配套设施的，应将新附属设备和配套设施的价值全部计入房屋原值计征房产税。( )（A）正确（B）错误46 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东
23、支付对价而发生的股权转让应征收印花税。企业改制签订的产权转移书据免征印花税。( )（A）正确（B）错误47 企业资产发生永久或实质性损害需要确认财产损失时，应扣除的可收回金额可由中介机构评估确定，未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 1%，存货为账面价值的 5%。( )（A）正确（B）错误48 2004 年 7 月 1 日起，东北地区工业企业的所有固定资产，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于 40%的比例缩短折旧年限。( )（A）正确（B）错误49 企业在所得税免税年度或亏损年度发生虚报亏损，在行为当年或相关年度未造成不缴、少缴税款的，由税务机关限期改正并
24、处 5 万元以下罚款。( )（A）正确（B）错误50 为鼓励投资，以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者受让股权后，以分得的受让股权前实现的利润在中国境内再投资的，可享受再投资退税的优惠。( )（A）正确（B）错误51 美籍专家亨特 19551998 年在中国境内已居住了 4 年，按中国税法规定，亨特为中国的居民纳税义务人。1998 年他在中国取得的年薪金为 15 万元人民币，又取得来源于美国银行支付的利息收入折合人民币 20 万元。他取得的这 35 万元所得，都应向中国政府缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误52 某单位职工李华月工资收入 2000 元，2006 年 3 月提前
25、2 年办理了内退，取得一次性收入 12000 元。当月应纳个人所得税 1215 元。( )（A）正确（B）错误53 未按规定安装、使用税控装置或者损毁或擅自改动税控装置，除限期改正外，可处 2000 元以下罚款。( )（A）正确（B）错误54 根据征管法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，对扣缴义务人应处应扣未扣，应收未收税款 50%以上 5 倍以下罚款。( )（A）正确（B）错误55 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上或者对法人或其他组织作出10000 元以上罚款的案件。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题
26、卷上解答，答在试题卷上无效。56 某商贸公司为增值税一般纳税人，2005 年 9 月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口一批货物，支付给国外的货价 300000 元、相关税金 20000 元、卖方佣金 10000 元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 30000 元。(2)国内购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票。本月将该批货物的80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用作本企业集体福利。(3)销售使用过的摩托车 4 辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额 6240 元；该摩托车原
27、值每辆 5000 元。另外，发生逾期押金收入 12870 元。(4)销售其他货物取得不含税销售额 300000 元。(5)从商品供货方取得与销售额挂钩的各种返还收入 58500 元。(注：进口关税税率均为 20%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。(1)计算进口货物的完税价格；(2)计算进口货物应缴纳的关税和增值税；(3)计算国内购进货物应抵扣的进项税额；(4)计算销售使用过的摩托车应缴纳的增值税；(5)计算本月销项税额；(6)计算本期应缴纳的增值税。57 2005 年 10 月，某电信企业发生如下业务：(1)提供电信基础业务和增值业务取得营业收入 500 万元；(2)为集团客户提供
28、跨省出租电路业务取得营业收入 50 万元，支付给参与提供跨省业务的其他电信部门收入 20 万元；(3)下属营业厅销售手机取得销售额 20 万元；(4)销售各种有价电话卡面值 60 万元，给予客户 20%的折让；(5)购入税控收款机 5 台，取得普通发票上注明的价款 29250 元。要求：计算该电信企业本月应缴纳的营业税。58 某外贸企业于 2004 年 8 月 18 日开业，领取工商执照、房产证、商标注册证各一件；注册资本 380 万元，实收资本 200 万元，除记载资金的账簿外，还建有 5 本营业账簿。开业当年签订财产保险合同一份，投保金额 120 万元，缴纳保险费 2.4万元；签订银行借款
29、合同一份，借款金额 50 万元(利率 8%)；购销合同 2 份，其中一份为外销合同，所载金额 180 万元，另一份为内销合同，所载金额 100 万元。2005 年初，该企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为 30 万元；与货运公司签订运输合同一份，支付运输费 5 万元，装卸费 0.4 万元。营业账簿册数没变，只是记载资金的“ 实收资本”数额增加到 280 万元。要求：请计算 2004 年、2005 年该企业各缴印花税税额。59 中国公民张某系一企业员工，2005 年每月取得固定工资 5000 元。另外，12 月份取得以下几笔收入： (1)转让一套居住过 4 年的自有住房，获转让收入 5000
30、00 元。房屋购入原价 300000 元，销售时支付有关税费共计 30000 元。 (2)取得误餐补助300 元。 (3)取得特许权使用费收入 6000 元，拿出 2000 元通过民政局捐给养老院。(4)购买福利彩票中奖收入 4800 元。 (5) 取得国债利息收入 900 元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。 (1)计算全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税； (2)计算转让房屋应纳的个人所得税； (3) 计算捐赠支出可扣除的数额； (4)计算特许权使用费应纳个人所得税； (5)计算购买福利彩票应纳个人所得税； (6)计算国债利息收入应纳的个人所得税。 附：工资、薪金所得适用的速
31、算扣除数表五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒与啤酒，2005 年 2 月份有关购进业务：(1)从某粮库购进玉米价款 30 万元，取得增值税专用发票注明税额 3.9 万元。从农业生产者手中收购玉米 10 万元，开具收购发票。(2)上述玉米入库后，将其 50%发往某县 A 厂，委托其加工酒精，支付加工费1.65 万元。取得增值税专用发票，当月酒精全部收回并被生产领用。(3)外购低值易耗品价款 10000 元，增值税专用发票注明进项税额为 1700 元。(4)从企业购进机器修理用配件 50
32、00 元(小规模纳税人)，取得普通发票。(5)购进煤炭 100 吨，价款 12000 元，增值税专用发票注明进项税额为 1560 元。(6)生产用外购机器设备一台，价款 120 万元，发票注明的进项税额为 20.4 万元(上述购进货物、设备均已入库)。该酒厂 2 月份有关销售货物情况如下：(1)销售给某批发站散装粮食白酒 200 吨，销售收入 60 万元(不含税)。(2)销售给某批发企业瓶装粮食白酒 800 箱，每箱 20 斤，每箱 108 元(不含税)，销售收入 86400 元。(3)销售给消费者个人散装粮食白酒 2000 斤，每斤含税价 2 元，4000 元，瓶酒 2箱，共 40 斤，每箱
33、含税价 120 元，共 240 元。(4)没收 2004 年 11 月收取的粮食白酒包装物押金 11700 元。(5)本月销售散装白酒和瓶装白酒共收取包装物押金 2340 元。(6)本月销售啤酒 10 吨，每吨不含税销售价格 2980 元，另外，每吨还收取包装物押金 100 元，归还期限是 3 个月。(酒精的消费税率 30%)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算本月进项税额；(2)计算本月销项税额；(3)计算本月应纳增值税；(4)计算本月销售粮食白酒和啤酒应纳的消费税；(5)计算该企业加工酒精应缴纳的消费税；(6)计算本月应纳的城市维护建设税；(7)计算本月应纳的教育费附加。61
34、 某独立核算的新办国有运输企业位处市区，2004 年 3 月份开业，2005 年该公司有关情况如下：(1)基本情况：公司占地 2 万平方米；拥有房屋原值 5000 万元，其中 20%于 2005年 1 月 1 日出租，其余自用；拥有并使用大客车 2 辆，办公用车(小轿车)1 辆，载货汽车(净吨位 40 吨)30 辆(其中 4 辆是在 2005 年 7 月份新购置的，于购置当月领取行驶执照并投入使用)。(2)公司 2005 年度经营情况：业务收入情况：货运收入 1530 万元；装卸搬运收入 20 万元；经营仓库、堆场业务，取得收入 30 万元；房屋租金收入 400 万元；附设的汽车配件商店零售收
35、入52 万元(含增值税) ；上述各项收入均分别核算。营业成本 380 万元，营业费用 570 万元。管理费用 350 万元(已包括缴纳的印花税，未包括其他各项税金)，其中：业务招待费 21.54 万元，业务宣传费 16 .92 万元，广告费 33 万元。财务费用 6 万元(因经营需要，于上年向金融机构借款 100 万元，年利率 6%)。营业外支出 30 万元，系本年 9 月份通过民政局向灾区的捐赠。投资收益账户中表明，境内 A 联营企业分回的利润 85 万元(A 联营企业税率15%)，境内 B 联营企业分回的利润 67 万元(B 联营企业税率 33%)。(3)其他资料：公司共有职工 50 人，
36、全年列入成本、费用中的工资支出 54 万元；全年计提职工福利费、工会经费、职工教育经费共计 9 .45 万元，并取得工会经费拨缴款专用收据；省政府规定，计税工资人均月扣除 800 元；城镇土地使用税： 3 元/平方米；车船使用税年税额：大客车 200 元/ 辆，小轿车 300 元/辆，载货汽车每净吨位年税额 50 元；房产税扣除比例为 30%；附设的汽车配件商店零售收入按；照简易方法计算缴纳增值税。要求：(1)计算该企业 2005 年应纳的增值税和营业税合计数；(2)计算该企业 2005 年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；(3)计算该企业 2005 年应纳的城镇土地使用税、房产税、车：
37、铅使用税合计数；(4)计算该企业 2005 年企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得；(5)计算企业所得税前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数；(6)计算该企业 2005 年企业所得税纳税申报表的纳税调整后所得；(7)计算该企业 2005 年实际应纳的企业所得税额。62 某外商投资举办的化妆品生产企业，1995 年在我国某经济特区依法设立，经营期限 15 年，该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%，化妆品消费税税率 30%。1995 2004 年的盈亏情况见下表： 单位：万元2005 年的生产经营情况如下： (1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额 400 万元，还取
38、得与销售产品有关的运输费用 11.7 万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票取得销售额 46.8 万元； (2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁业务收入 100 万元； (3)应扣除的化妆品销售成本 200 万元，销售费用 120 万元； (4)发生管理费用 40 万元(其中含交际应酬费 10 万元，新产品研究开发费用 8 万元)， 2004 年新产品研究开发费用 6 万元； (5)发生火灾，损失了成本为 22.79 万元的外购原材料(其中含 2.79 万元的运费成本)，取得责任人赔偿 2 万元，保险公司赔偿18 万元； (6)通过教育部门向“ 希望小学”捐赠 4 万元，直接向灾区
39、捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元； (7)接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税额 3.4 万元； (8)购买国产设备进行投资，取得普通发票注明价款 10 万元，发生运输费 1 万元，安装调试费 1 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题； (1)计算该企业 19952004 年应缴纳的企业所得税和地方所得税。 (2)计算该企业2005 年应计入应纳税所得额的收入总额。 (3)计算该企业 2005 年所得税前允许扣除的产品销售税金。 (4)计算该企业 2005 年所得税前允许扣除的管理费用。 (5)计算该企业 2005 年所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额。 (6)计算该企业 2005 年的应纳税所得额。 (7)计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税和地方所得税。
