1、税务师职业资格涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 房地产开发企业支付的下列各项税费，可以作为加计 20扣除依据的是( )。（A）取得土地使用权支付的契税（B）销售过程中支付的印花税（C）销售过程中缴纳的增值税（D）销售过程中缴纳的教育费附加2 位于县城的某商贸公司(增值税一般纳税人)2017 年 5 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元(含税) ，缴纳印花税 05 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼于 2013 年 5 月购入，购买价款为 600
2、万元，实际缴纳契税 18万元(能提供完税凭证) 。该公司选择简易计税方法计税。则该公司销售办公楼计算土地增值税时可扣除项目金额合计数为( )万元。（A）6396（B） 6401（C） 74040（D）76373 位于市区的某商贸公司(增值税一般纳税人)2016 年 12 月销售一栋旧办公楼(选择按简易计税方法计税)，取得转让价款 1000 万元(含税)，缴纳印花税 05 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2013 年 1 月，购价为600 万元，缴纳契税 18 万元(能提供完税凭证)。该公司销售办公楼应缴纳土地增值税为( )万元。（A）6348（B） 6455（C）
3、7205（D）76424 下列合同中，不属于印花税征收范围的是( )。（A）融资租赁合同（B）家庭财产两全保险合同（C）电网与用户之间签订的供电合同（D）发电厂与电网之间签订的购售电合同5 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 30 万元，学校另支付加工费 3 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。（A）学校应以 30 万元为计税依据，按购销合同税率计算印花税（B）服装厂应以 30 万元为计税依据，按购销合同税率计算印花税（C）服装厂和学校均应以 3 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校均以 33 万元为计税依据，按照加工承
4、揽合同的税率计算印花税6 某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用 50 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司应缴纳印花税( )万元。(上述金额均不含增值税)（A）1785（B） 180（C） 2025（D）2047 某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备的合同，为购买此设备向商业银行借款 2000 万元签订借款合同。后因故购销合同并未兑现。根据上述情况，该公司_共应缴纳印花税为( )元。（A）1500（B） 6500（C） 7000（D）75008 根据印花税的
5、有关规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计税。（A）价款金额（B）报酬金额（C）使用费金额（D）研究开发费金额9 下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。（A）源泉扣缴是印花税的征税方法之一（B）总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花（C）印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率（D）印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人10 下列关于印花税的说法，正确的是( )。（A）某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月不合税租金 20000元，租赁期 3 年，则该公司在合
6、同签订当日应缴纳的印花税为 20000120(元)（B）房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税（C）某公司在互联网上进行网络销售时，通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无需缴纳印花税（D）某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，计税依据不包括所运货物的金额和装卸费11 下列情形中，应缴纳房产税的是( )。（A）房地产开发企业建造的尚未出售的商品房（B）某社区医疗服务中心自用房产（C）某公园的办公用房（D）某大学出租的房产12 下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是( )。（A）将单独作为“ 固定资产” 核算的中央空调计入房产原
7、值，计征房产税（B）未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税（C）将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税（D）将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税13 某公司办公大楼原值 30000 万元，2017 年 3 月 1 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，不合税租金每年 1000 万元。当地规定房产原值减除比例为 20，2017 年该公司应缴纳房产税( )万元。（A）288（B） 340（C） 348（D）36014 下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）纳税人购置新建商品房，自房
8、屋交付使用之次月起缴纳房产税（B）房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税（D）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起缴纳房产税15 城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。（A）实际占用（B）自用（C）经税务机关核定（D）拥有16 下列各项中，不应征资源税的是( )。（A）稀土（B）海盐（C）金属矿产品原矿或精矿（D）食盐二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 房地产
9、开发企业进行土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( ) 的，应确认相应的收入计算缴纳土地增值税。（A）抵偿债务（B）对外投资（C）通过全国老年基金会捐赠给老年活动中心（D）向投资者分配利润（E）出租18 在计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用的表述正确的有( )。（A）利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除（B）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除（C）借款利息必须按转让房地产项目计算分摊扣除（D）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除（E）利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在 15以内计算扣除19
10、 在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于“与转让房地产有关的税金” 项目的有( )。（A）依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加（B）依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税（C）为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税（D）依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的地方教育附加（E）销售开发产品缴纳的增值税20 非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。（A）教育费附加（B）城市维护建设税（C）增值税（D）房产税（E）印花税21 房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加
11、计扣除依据的有( )。（A）取得土地使用权缴纳的契税（B）支付的直接进行房地产开发管理人员的工资（C）逾期开发缴纳的土地闲置费（D）销售开发产品支付销售公司的手续费（E）精装房的装修费22 根据印花税暂行条例规定，下列属于印花税纳税人的有( )。（A）借款合同的担保人（B）发放商标注册证的国家商标局（C）在国外书立，在国内使用技术合同的单位（D）签订加工承揽合同的两家中外合资企业（E）与企业签订借款合同的银行23 下列情形中，纳税人应按照“购销合同” 适用税率计算缴纳印花税的有 ( )。（A）房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同（B）发电厂与电网签订的购售电合同（C）书店与出版社的购书协议
12、（D）由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分（E）财产抵押后将抵押的房产转移给贷款银行而签订的房产抵债协议24 税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有( )。（A）合同签订时无法确定金额的先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花（B）按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花（C）已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税（D）以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税（E）技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税25 下列房屋附属设备
13、和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有( )。（A）智能化楼宇设备（B）地下停车场（C）消防设备（D）分体式空调（E）给排水设备26 下列各项中，符合房产税规定的有( )。（A）对按政府规定价格出租的公有住房和康租住房，暂免征收房产税（B）毁损不堪居住的房屋和危险房屋。经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税（C）在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税（D）对专门经营农产品的农产品批发市场暂免征收房产税（E）对于供热企业所有的房产均暂免征收房产税27 下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有( )。（A）纳税单位无偿使用免
14、税单位的土地（B）工业企业仓库用地（C）军队自用的土地（D）企业厂区以外的公共绿化用地（E）专门经营农产品的农产品批发市场用地28 下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）名胜古迹内管理单位的办公用地（B）寺庙内开办的商店用地（C）市政街道绿化地带等公共用地（D）军队训练场地用地（E）中央直属企业经营用地三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。28 某市贸易公司为增值税一般纳税人，于 2016 年 8 月 16 日将拥有的商铺以 800万元出售(含税，该公司选择按简易计税办法计税，已签订产权转移书据)。无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为 2011 年 1 月
15、18 日，金额为500 万元；缴纳契税 15 万元(可以提供完税凭证)、印花税 025 万元，支付手续费10 万元；商铺购进后发生装修费用 75 万元，并于 2011 年 6 月 18 日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产” ，合计原值为 600 万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧 140 万元。要求：29 说明商铺出售时需要缴纳哪些税费，并计算税费(不考虑地方教育附加)。30 计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。30 某市房地产开发公司(增值税一般纳税人)专门从事普通标准住宅商品房开发。该公司 2016 年 6 月 1 日在该市开工建设某住
16、宅小区，至 2017 年 11 月 2 日该小区竣工决算。该公司可供出售普通标准住宅总面积为 91 万平方米。该项目支付土地出让金 13000 万元，房地产开发成本 48800 万元，利息支出为 1000 万元，其中40 万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为 10。公司营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价 11688 元平方米；方案二：销售价格为平均售价 11988平方米。假定所建住宅楼全部销售，两种方案的销售价格均未超过当地普通标准住宅标准。要求：31 分别计算各方案该公司应纳的土地增值税。32 比
17、较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。(以上售价均含增值税；上述计算均不考虑印花税)32 某房地产开发公司(增值税一般纳税人)开发“ 东方佳园” 项目的可售总面积为45000m2，截至 2016 年 8 月底销售面积为 40500m2，取得收入 40500 万元；计算土地增值税时扣除项目金额合计 2901375 万元：尚余 4500m2 房屋未销售。2016年 9 月主管税务机关要求房地产开发公司就“东方佳园” 项目进行土地增值税清算。2017 年 2 月底，公司将剩余 4500m2 房屋打包销售，收取价款 4536 万元( 含税)。该公司选择简易计税方法计
18、算增值税。 要求：33 计算公司打包销售的 4500m2 房屋的单位建筑面积成本费用。34 计算公司打包销售的 4500m2 房屋应缴纳的土地增值税。税务师职业资格涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”之和加计扣除 20，选项 A 属于取得土地使用权所支付的金额，可以作为加计扣除的基数。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 销售旧的办公楼需
19、要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加(1000 600)(15)5 (532) 190(万元)；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所栽金额从购买年度起至转让年度止每年加计 5扣除，600(154)720(万元)；可以扣除的项目金额合计数为720190180574040(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 C【试题解析】 销售收入1000(1000600)(15)5 98095(万元)，销售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计(1000600)(1 5)5(732)229(万元) ；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度
20、起至转让年度止每年加计 5扣除，600(154)720(万元)；可以扣除的项目金额合计数为720229180574079(万元)，增值额980957407924016(万元)，增值率24016740791003242 ，应纳土地增值税24016307205(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 C【试题解析】 电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 C【试题解析】 由委托方提供原材料的，原材料不计税，以加工费和辅料金额的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花，即 3 万元加工费作为计税依据。【知识模块】 其
21、他税种纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 D【试题解析】 该建筑公司应缴纳印花税(6000800)0 3204(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 (1)购销合同应纳印花税20000 306(万元)，应税合同在签订时即产生纳税义务，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花；(2)借款合同应纳印花税200000501(万元)；(3)该公司应纳印花税060107(万元)7000(元) 。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 B【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 D【试题解析】 印花税的征税方式包括自行贴花、汇贴
22、或汇缴、委托代征，选项 A错误；施工单位将自己承包的建设项目分包给其他施工单位，所签订的分包合同，应以新的分包合同所载金额为依据计算应纳印花税，选项 B 错误；印花税税率包括比例税率和定额税率，选项 C 错误。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 应纳印花税200001231720(元)，选项 A 错误；房地产企业签订的土地使用权出让合同应按“产权转移书据”税目缴纳印花税，选项B 错误；各类电子应税凭证的签订人也属于印花税的纳税人，选项 C 错误。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：对房地产开发企
23、业建造的商品房，在出售前不征收房产税；选项 BC：公园、人民团体(社区医疗服务中心)自用的房产，免征房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 B【试题解析】 对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 C【试题解析】 2017 年 1 一 2 月从价计征的房产税：30000(1 20)1 2 21248(万元)；2017 年 312 月从价计征的房产税：(300005000)(120)121012200
24、(万元)；2017 年 312 月从租计征的房产税：1000121012100(万元)，应纳房产税合计48200100348(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起缴纳房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 A【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 D【试题解析】 井矿盐、湖盐原盐、提取地下卤水晒制的盐、海盐原盐属于资源税税目，包括固体和液体形态的初级产品，但不包括食盐。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题
25、的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 CE 不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 A,D【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，应在“取得土地使用权所支付的金额 ”项目扣除；选项 E，销售开发产品缴纳的增值税不得在土地增值税前扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：增值税为价外税，不得在计算土地增值税时扣除；选项D：在计算
26、土地增值税时，不得扣除房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除，选项 C错误；销售开发产品支付销售公司的手续费属于开发费用，不作为加计扣除的依据，选项 D 错误。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 C,D,E【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 AE 属于“产权转移书据”税目。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 C：已税合同修改后减少金额的，不得申请退税；选项 E：对技
27、术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房免征房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AB：需缴纳城镇土地
28、使用税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 B,E【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 (1)出售购入商铺应缴纳增值税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、企业所得税；(2)增值税 (800500)(15)5 1429(万元)；(3)城建税 14297 1(万元)；(4)教育费附加 14293043(万元)；(5)印花税 80005 04(万元)；(6)土地增值税增值额800(800500)(15)5 500(165)143041578571666831188
29、8(万元)；增值率11888666831001783，适用土地增值税税率为 30；应缴纳土地增值税11888303566(万元)；应缴纳企业所得税28822257206(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额8001429(600140)14304356628822(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 方案一应缴纳的土地增值税为：(1)转让房地产的收入9111688 (911168813000)(111)11 9710883(万元)(2)计算扣除项目
30、：取得土地使用权所支付的金额：13000 万元房地产开发成本： 48800 万元房地产开发费用 (1300048800)106180(万元)与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加和地方教育附加(911168813000)(111)11(7 32)11 1024(万元)加计扣除 (13000 48800)20 12360(万元)扣除项目金额合计13000488006180111024123608145024(万元)(3)增值额 971088381450241565859(万元)(4)增值率 15658598145024100 192220建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的
31、免征土地增值税。方案二应缴纳的土地增值税为：(1)转让房地产的收入9111988 (911198813000)(111)11 9956829(万元)(2)计算扣除项目：取得土地使用权所支付的金额：13000 万元房地产开发成本： 48800 万元房地产开发费用 (1300048800)106180(万元)与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加和地方教育附加=(911198813000)(1 11)11(7 32)114270(万元)加计扣除 (13000 48800)2012360(万元)扣除项目金额合计13000488006180114270123608148270(万元)(3)增值额
32、99568298148271808559(万元)(4)增值率 1808559814827100 2220适用税率 30(5)土地增值税税额 180855930 542568( 万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核32 【正确答案】 方案一所得税前利润9710883(13000488001000111024)3319859(万元)方案二所得税前利润9956829(13000488001000114270542568)3019991(万元)所以，对房地产公司更为有利的是方案一。两种方案在所得税前利润差额33198593019991299868(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核33 【正确答案】 计算公司打包销售的 4500m2 房屋的单位建筑面积成本费用： 290137540500072(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核34 【正确答案】 计算公司打包销售的 4500m2 房屋应缴纳的土地增值税： 扣除项目0724500 3240(万元) 增值额4536(1 5)32401080( 万元) 增值率108032401003333，适用税率 30 应纳土地增值税108030 324(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核
