1、税务师职业资格涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。（A）10200（B） 38000（C） 7000（D）100002 税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业作为受托方与外商订立加工合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、本企业提供的原材料金额为 80 万
2、美元，国内购进原材料运抵企业取得运费结算凭证注明金额 2万元。以下计算缴纳印花税的说法中，不符合税法规定的是( )。（A）加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税（B）原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税（C）加工费及原材料价款应按签订合同当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额（D）运费结算凭证应视同为具有合同性质的凭证，计算缴纳印花税3 某生产企业 2016 年 12 月销售一栋 8 年前建造的办公楼，签订产权转移书据，取得不含税销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置
3、成本价为 1400 万元，成新度折扣率为50，销售时缴纳各种可以税前扣除的税费共计 885 万元(含印花税)。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）1284（B） 16102（C） 1468（D）17124 税务师代理某企业填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值” 是指( )。（A）房产原值减除 10的扣除比例后的余值（B）房产原值减除 30的扣除比例后的净值（C） “固定资产” 账户借方记载的房屋原价（D）“固定资产 ”账户借方记载的房屋原价扣除“累计折旧 ”账户贷方数额后的余值5 甲企业 2017 年初拥有一处房产，原值 1000 万元。2017 年 7 月 1 日将
4、其用于投资联营，投资期为 10 年，每年收取不含税固定收入 50 万元，不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为 20。企业自行计算 2017 年应纳的房产税为：5012 6(万元)。则下列说法中正确的是 ( )。（A）甲企业计算的房产税是正确的（B）甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税 18 万元（C）甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税 048 万元（D）甲企业计算的房产税有误，应申请退还房产税 36 万元6 某企业 2017 年初委托施工企业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库入账原值 400 万元；9 月 30 日将原值 300 万元的旧车间对外投资联营，不承担联营风险，当
5、年收取固定收入 10 万元(不含税)。当地政府规定房产原值扣除比例为30。2017 年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。（A）360（B） 393（C） 414（D）6257 某市肉制品加工企业 2017 年占地 60000 平方米，其中办公场所占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）16800（B） 25600（C） 39200（D）480008 某煤矿企业 2017 年 3 月销售自
6、采原煤 300 万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 600 吨，销售 280 吨，每吨售价 1200 元，移送洗选煤150 吨用于集体宿舍供暖。已知该省煤炭资源税税率为 8，计算资源税时洗选煤折算率为 80，则该煤矿企业当月应缴纳资源税( )万元。（A）192（B） 2594（C） 2730（D）29769 某钨矿企业 2017 年 2 月销售自采原矿 1200 吨，每吨单价 700 元(不含增值税，下同)；销售自采钨矿连续加工的精矿 600 吨，每吨单价 1700 元。已知该企业钨矿选矿比为 167，按照市场法计算资源税，钨矿资源税税率为 65，则该企业当月应纳资源税为
7、( ) 元。（A）66300（B） 1221528（C） 14569932（D）224152810 下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的是( )。（A）国家机关转让自用的房产（B）税务机关拍卖欠税单位的房产（C）对国有企业进行评估增值的房产（D）投资于房地产开发企业的房地产11 某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是 ( )。（A）利息销售费用管理费用（B）利息取得土地使用权所支付的金额房地产开发
8、成本(不含利息支出)5（C）利息取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本(含利息支出)5（D）利息取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本(含利息支出)(520)12 根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除。下列项目中能计入利息支出扣除的是( )。（A）金融机构加收的罚息（B）超过贷款期限的利息部分（C）超过国家规定上浮幅度的利息支出部分（D）按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额13 房地产开发企业土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”
9、中不包括( ) 。（A）地方教育附加（B）增值税（C）城市维护建设税（D）教育费附加二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列各项中，符合房产税纳税人规定的有( )。（A）房屋出典的由承典人纳税（B）房屋出租的由承租人纳税（C）房屋产权未确定的由房产代管人或使用人纳税（D）房产产权属国家所有的，由经营管理单位纳税（E）房产产权所有人在国外的，应由房产的国内代管人或使用人纳税15 下列合同中，不用计算缴纳印花税的有( )。（A）签订的无息、贴息贷款合同（B）出售标准住宅签订的购销合同
10、（C）外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同（D）企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿（E）已缴纳印花税的凭证副本或抄本16 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权出让合同（C）专利申请转让合同（D）土地使用权转让合同（E）非专利技术转让合同17 税务师审核加工承揽合同，下列表述正确的有( )。（A）由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同” 计税贴花（B）由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材
11、料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“购销合同” 计税贴花（C）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“ 加工承揽合同 ”和“购销合同”计税贴花（D）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同” 计税贴花（E）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“购销合同” 计税贴花18 税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( ) 的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（A）抵偿债务（B）企
12、业之间交换房地产（C）通过希望工程基金会捐赠给希望小学（D）捐赠给关联企业（E）出租19 税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时，下列关于扣除项目的表述正确的有( ) 。（A）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除（B）建成后有偿转让的小区停车场，准予扣除相关成本、费用（C）建成后产权属于全体业主所有的会所，准予扣除相关成本、费用（D）销售已装修的房屋，其装修费用不得在计算土地增值税时扣除（E）建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院，其成本、费用不得扣除20 下列关于土地增值税的表述中，正确的有( )。（A）非公司制企业整体改建为有限责任公司，改建前的企业将房屋转移给改建后的
13、企业，减半征收土地增值税（B）非房地产开发企业的纳税人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋变更到被投资的企业，视同销售，计算征收土地增值税（C）因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税（D）因城市市政规划需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的，其增值额未超过扣除项目金额之和 20的，予以免征土地增值税（E）企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额之和 20的，免征土地增值税21 下列选项中，属于房产税征税范围的有( )。（A）围墙（B）变电塔（C）露天停车场（D）厂房（E）地下停车场22 下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(
14、)。（A）纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税（B）纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税（C）纳税人购置存量房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税（D）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税（E）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税23 下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）直接用于农林牧渔业的生产用地（B）商业企业在工矿区的用地（C）事业单位下属经营公司在城市的用地（D）镇政府机关在建制镇的办公用地（E）乡镇企业在农村的生产用地24 下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）
15、校办企业的经营用地（B）企业创办幼儿园的用地（C）免税单位无偿使用纳税单位的土地（D）盐场的生产厂房用地（E）房地产开发公司建造别墅的用地25 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。（A）纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天（B）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天（C）纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天（D）纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天（E）扣缴义务人代扣代
16、缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天26 下列单位中，属于土地增值税纳税人的有( )。（A）建造房屋的施工单位（B）销售商品房的中外合资房地产公司（C）转让国有土地使用权的事业单位（D）管理房地产的物业公司（E）转让办公楼的工业企业三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。27 甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发该空地，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产 50归甲企业，50归建筑商乙企业，甲企业分得的 50的房产全部出售，办理了产权转移手续并签订相应的合同。要求：甲企业上述业务除
17、按规定缴纳企业所得税外，还应缴纳哪些税费?并简述理由。28 位于县城的某商贸公司(增值税一般纳税人)2017 年 5 月转让一幢 2001 年外购的写字楼(签订房地产转让合同)，该写字楼的购置原价为 3000 万元。经房地产评估机构评定，该写字楼的重置成本价为 6875 万元，成新度折扣率为 80。转让时取得转让收入 10000 万元(含税，按简易计税方法计税)，已按规定缴纳了转让环节的有关税金，均能提供完税凭证。该写字楼的评估价格已经当地主管税务机关确认。要求：计算该公司转让写字楼应缴纳的各项税费。(不考虑企业所得税)29 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2017 年发生以下业务：(1
18、)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的市场价为 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方分别与甲公司、乙公司签订了加工承揽合同，与甲公司签订的合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；与乙公司签订的合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40 万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发经费与报酬金额之比
19、为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中 100 万元的业务分包给另一单位，并签订分包合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司新启用营业账簿中的其他账簿 10 本。(已知：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税税率分为05和每件 5 元两种)要求：根据上述资料，分别计算该公司 2017 年上述各笔业务应缴纳的印花税。(上述金额均不含增值税)29 甲企业 2017 年初房产原值 4000 万元，其中厂房原值 2500 万
20、元，办公楼原值1400 万元，厂办学校原值 100 万元，该企业 2017 年发生下列业务：(1)12 月办理一处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项 50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。(2)6 月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款 100 万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。(3)9 月 30 日将原值 400 万元的厂房用于租赁，合同记载月租金 5 万元，租期 3年。(4)11 月份接受乙企业委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为 100 万元，另外收取加工劳务费 10 万元。(注：当地政府规定计算房产
21、余值的减除比例是 20，上述金额均不含增值税)要求：30 业务(1)中，甲企业涉及的事项是否缴纳印花税?如需缴纳，计算出应缴纳的印花税。31 甲企业购买用于生产经营的商品房，是否需要当月缴纳房产税?计算 2017 年甲企业该业务应缴纳的房产税。32 甲企业接受乙企业委托加工业务，乙企业是否需要缴纳印花税?如需缴纳，计算乙企业应缴纳的印花税。33 计算甲企业 2017 年应缴纳房产税的合计数。34 某房地产开发企业某项目的“房地产开发成本”为 10000 万元，该企业将开发产品 10作为自用办公楼，剩余 90全部出售。要求：计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本的金额。35 某房地产开发企业分
22、两期开发某商业住宅小区，目前，第一期已经竣工验收并全部销售，建筑面积占总规划面积的 35。其中公共停车场归整个小区全体业主所有，正在进行第一期土地增值税的清算。公共停车场发生建设成本 100 万元。要求：计算第一期土地增值税清算时准予扣除的公共停车场成本。税务师职业资格涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。该汽车厂签订两份合同，分别是购销合同、借款合同。汽车厂一共应纳印花税税额(3
23、000032000005)10000 10000(元) 。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 印花税应税凭证所载金额为外国货币的，应该按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额，所以选项 C 错误。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目金额14005088570885 (万元)，增值额 12007088549115(万元) ，增值率
24、4911570885100 6929，适用税率为 40，速算扣除系数为 5，则该企业应纳土地增值税4911540708855 16102(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 C【试题解析】 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”账户中记载的房屋原价。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 以房产投资联营取得固定收入，不承担联营风险的，由出租方按不含增值税租金收入计算缴纳房产税。该企业 16 月从价计税，712 月从租计税。该企业 2017 年投资联营取得的固定收入5061225(万元) ，2017 年该企业应纳房产
25、税1000(120)12612251248378 (万元)；企业应补缴房产税78618(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 2017 年度该企业上述房产应缴纳房产税400(1 30)1 2 3 12300(1 30)1 2 9 12101208418912393(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 B【试题解析】 该企业全年应缴纳城镇土地使用税(6000028000)0 825600 (元)。直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工车间占地是不免税的；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区
26、以内的不免税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税。应纳资源税3008(280150)0 1280 8243302730( 万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 C【试题解析】 换算比1700(700167)1 4542 精矿销售额170060070012001 45422241528( 元)应纳资源税22415286514569932(元)。【知识模块】 其他税
27、种纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 均属于土地增值税的征税范围，发生了房地产的权属转移，应缴纳土地增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息(取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本)5以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中计算扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 D【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 B【知识模块】 其他税
28、种纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：房屋出租的由出租人缴纳房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：按“产权转移书据”缴纳印花税；选项 C：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同免征印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 CE：应按“技术合同”税目征收印花税。
29、【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 C,D【试题解析】 由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A：房地产用于抵债的，所有权发生转移时，视同销售计算土地增值税；选项 B：企业之间交换房地产，产权发生了转移，属于土地增值税的征税范围；选项 CD：针对房地产的赠与行为，只有公益性捐赠、赠与
30、直系亲属或承担直接赡养义务的人才不属于土地增值税的征税范围；选项 E：出租行为没有发生房地产产权转移，不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本在计算土地增值税时扣除；选项 E：建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的配套公共设施，其成本、费用可以扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A：按照公司法规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司整体改建为股
31、份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税；选项B：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税；(选项 AB 的政策不适用于房地产开发企业)选项 D：因城市市政规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 D,E【试题解析】 独立于房屋之外的建筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天停车场等不属于房产，不征收房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选
32、项 B：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项 C：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：直接用于农林牧渔业的生产用地免税；选项 BC：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照规定缴纳城镇土地使用税；选项 D：镇政府属于国家机关，其自用的土地免税；选项 E：农村土地不征收城镇土地使用税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 A,D,E【试题解
33、析】 选项 B：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税；选项 C：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；选项 B：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 AD 不属于房地产的所有者，不属于土地增值税的纳税人。【知识模块】 其他税种纳税申报和
34、纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。27 【正确答案】 除缴纳企业所得税外，甲企业还需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、契税及土地增值税、印花税。(1)甲企业和建筑商乙企业通过土地使用权和房屋所有权的相互交换，甲企业发生了转让土地使用权的行为，应按“转让土地使用权” 缴纳增值税。(2)甲企业将分得的房屋销售，又发生了销售不动产的行为，应该按照“销售不动产”缴纳增值税。(3)甲企业应按缴纳的增值税为计征依据缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。(4)甲企业取得房屋的所有权，办理相关手续时，应按取得的房屋价值缴纳契税。(5)甲企业将分得的房产转让，还要按规定
35、缴纳土地增值税。(6)甲企业在销售房屋过程中签订的销售合同按产权转移书据缴纳印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 (1)转让房地产的应缴纳的增值税(100003000)(15)5 333 33(万元)；(2)转让房地产应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加33333(532) 3333(万元)；(3)转让房地产应缴纳的印花税100000 055(万元)；(4)转让房地产应缴纳的土地增值税准予扣除的项目金额：房地产的评估价格687580 5500(万元)；与转让房地产有关的税金3333+5 3833(万元)；扣除项目金额合计55003833553833(万元)；增
36、值额(1000033333)553833412834(万元)；增值率4128345538331007454，适用税率为 40，速算扣除系数为 5；应纳土地增值税412834405538335137442(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 (1)签订的采购合同、以货换货合同和销售合同应缴纳的印花税(8000 3000215000)031000087000(元)(2)与甲公司、乙公司签订的加工承揽合同应缴纳的印花税(5020)0510000(20003400 5)100001150(元)(3)签订的技术开发合同应缴纳的印花税1000140310000 750(元)
37、(4)签订的建筑安装工程承包合同和分包合同应缴纳的印花税(300100)03100001200( 元)(5)记载资金的营业账簿应缴纳的印花税(2000500)0510000 12500(元)(6)启用营业账簿中的其他账簿应缴纳的印花税10550(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 需要缴纳印花税。甲企业要按照建筑安装工程承包合同贴花。应缴纳的印花税500310000150(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 甲企业购买用于生产经营的商品房，购买当月不计算房产税。根据房产税的有关规定，纳税人购置新
38、建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。2017 年甲企业该业务应缴纳的房产税100(120)12 6 12048( 万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核32 【正确答案】 甲企业接受乙企业委托加工业务，乙企业也是需要缴纳印花税的。根据印花税的有关规定，印花税的纳税人为合同双方当事人，所以乙企业也是印花税的纳税人。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同” 和“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。乙企业应缴纳的印花税(100031005)10000350(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核33 【正确答案】 企业自办学校用房，免征房产税。甲企业 2017 年应缴纳的房产税(4000 100)(120)1 20485312400(120)12 1233876( 万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核34 【正确答案】 准予扣除的房地产开发成本：10000909000(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核35 【正确答案】 第一期土地增值税清算时准予扣除的公共停车场成本10035 35(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核
