1、税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列有关消费税的表述中，正确的是( )。（A）纳税人将生产的应税消费品用于偿还债务的，应当照章缴纳消费税（B）随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税（C）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为货物到岸的当天（D）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用时缴纳消费税2 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（A）商场零售金银首饰时连同包装物一起销售的，其销售的包装物能分
2、别核算的，不计征消费税（B）收取的啤酒包装物押金逾期不再退还的，该押金应计征消费税（C）收取的逾期的应税高档化妆品包装物押金不再征收消费税（D）按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税3 下列关于包装物押金的增值税、消费税的计税说法中，正确的是( )。（A）收取的包装物押金，一律不并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，不并人销售额征税（C）啤酒的包装物押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计税依据的口径是一致的（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，酒类以外的其他货
3、物包装物押金，单独记账的，时间在 1 年以内且未逾期的，不计算缴纳增值税、消费税4 下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，不正确的是( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（C）自产应税消费品用于管理部门的，为应税消费品移送使用数量（D）委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量5 根据增值税相关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是( )。（A）甲企业将不动产无偿赠送给地震灾区供灾民使用（B）境内乙企业到境外提供建筑服务（C）张某将购买 3 年的位于北京的普通住房对外销售（D）丙企业自建房产对外出租6 根据增值税相关规
4、定，一般纳税人支付的下列项目可以抵扣进项税额的是( )。（A）支付的旅客运输服务费用（B）支付的出差住宿费用（C）支付银行的贷款费用（D）支付的餐饮服务费用7 某商场为增值税一般纳税人，2017 年 5 月珠宝首饰部发生下列业务：零售铂金首饰取得零售收入 1287 万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得零售收入 2106 万元，其中金银首饰 1872 万元，镀金首饰 234 万元，该商场当月应缴消费税( ) 万元。（A）055（B） 090（C） 145（D）1358 甲公司为一般纳税人，于 2016 年 8 月将一辆于 2014 年 2 月购入的小汽车(取得机动车销售统一发票)以
5、 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。（A）按 2征收率计算应纳增值税（B）按 3征收率计算应纳增值税（C）按 3征收率减按 2计算应纳增值税（D）按 17的税率计算应纳增值税9 税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是( )。（A）将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费（B）因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费（C）因物价上涨。销货方向购买方收取的差价补贴（D）购货方违约延期付款支付的利息10 某企业为增值税一般纳税人
6、，2017 年 8 月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60 万元，该设备 2013 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。（A）0（B） 12（C） 24（D）10211 甲公司为房地产开发企业(增值税一般纳税人)，2016 年 6 月 18 日开工建设某住宅小区，至 2017 年 10 月 31 日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“ 地价款 ”为 12000 万元，土地面积为 10000 平方米，建筑面积为42000 平方米，可供销售的建筑面积为 37500 平方米。11 月甲公司销售收入
7、为20000 万元(含税) ，销售建筑面积为 15000 平方米。则甲公司当期的销项税额为( )万元。（A）198198（B） 150630（C） 145398（D）16033312 根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是( )。（A）货运客运场站服务（B）以清包工方式提供的建筑服务（C）为建筑工程老项目提供的建筑服务（D）销售其 2015 年购买的不动产13 下列由付款方向收款方开具发票的情况是( )。（A）向茶农收购茶叶（B）销售折让（C）现金折扣（D）购货方退货14 某植物油生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 7 月购入农产品 100 吨，直接
8、对外销售 90 吨。该农产品的购买价款为 40 万元吨，损耗率为 5。则当月允许抵扣的进项税额为( ) 万元。（A）468（B） 49263（C） 4844（D）37553二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（A）纳税人发生应税行为时先开具发票，其纳税义务发生时间为开具发票的当天（B）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天（C）纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天（D）纳税人采用预收
9、款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天（E）纳税人采用预收款方式提供建筑服务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天16 某生产企业(增值税一般纳税人)财务主管向税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形有( ) 。（A）购买一批生活用品向地震灾区捐赠（B）修理卡车发生的修理费支出（C）因管理不善发生霉烂变质的库存材料（D）免税产品制造车间购买的原材料（E）用于个人消费的外购礼品17 企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有( )。（A）实木地板（B）白酒（C）电动汽车（D）小汽车（E）高尔夫球杆18 在对纳税人委
10、托加工业务的消费税进行审核时，下列说法错误的有( )。（A）对于受托方提供主要材料的委托加工应税消费品业务，消费税组成计税价格(材料成本加工费)(1消费税比例税率)（B）对于委托加工应税消费品业务，受托方均应当代收代缴消费税（C）如果受托方没有按税法规定代收代缴消费税，税务机关应当责令受托方补缴税款并对其处以相应的罚款（D）委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，销售价格如果不高于受托方代收代缴消费税的计税价格的，销售时一律不再缴纳消费税（E）委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，销售价格如果高于受托方代收代缴消费税的计税价格，应当按规定申报缴纳消费税19 A 烟花厂委托 B 烟花厂加工一批
11、烟花，A 烟花厂提供的材料成本为 65 万元，B 烟花厂收取加工费 20 万元(不含增值税，下同)，其中含代垫辅助材料费 2 万元。B 烟花厂按税法规定代收代缴了消费税(B 烟花厂无同类应税消费品销售价格)。A烟花厂收回加工完成的烟花后以 180 万元的价格将该批烟花售出，下列关于消费税处理的说法正确的有( ) 。(烟花消费税税率 15)（A）B 烟花厂需要代收代缴消费税 20 万元（B） B 烟花厂需要代收代缴消费税 15 万元（C） A 烟花厂不用缴纳消费税（D）A 烟花厂需要缴纳消费税 12 万元（E）A 烟花厂需要缴纳消费税 15 万元20 下列各项中，符合白酒消费税最低计税价格相关规
12、定的有( )。（A）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70(含 70)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格（B）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 60(含 60)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格（C）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 5070范围内自行核定（D）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按照
13、实际销售价格申报纳税（E）已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 2 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20(含 20)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格21 某设计院营改增之后登记为增值税一般纳税人，下列项目中，可以抵扣进项税额的有( ) 。（A）购置专利技术（B）购置房产（C）购置小汽车（D）购进旅客运输服务（E）购进餐饮服务三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2017 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，取得增值税专用发票注明价款 10 万元，增值税税款 17万元，委托
14、乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费取得增值税专用发票注明加工费 2 万元，增值税税额为 034 万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工的球包全部收回并批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，取得增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税额为 255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费取得增值税专用发票注明加工费 30 万元，增值税税额为 51 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企
15、业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。其他资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。要求：22 计算乙企业代收代缴的消费税。23 计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。24 计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。25 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。26 计算甲企业当月应缴纳的增值税。27 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?27 张女士为 A 市甲超市(增值税一般纳税人)财务管理人员，她从 2017 年 8 月份 (1)高档粉底液一盒，支出 800 元
16、。 (2) 白酒 1000 克，支出 640 元。 (3)食品支出1010 元，其中：橄榄油 2500 克，支出 400 元；淀粉 1000 克，支出 10 元；新鲜蔬菜 50 千克，支出 600 元。 同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：其他资料：高档化妆品的消费税税率为 15，白酒消费税比例税率 20，从量税额为 05 元500 克。 要求：28 计算甲超市销售给张女士高档粉底液的增值税销项税额。29 计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。30 计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。31 计算张女士购买高档粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税
17、人和纳税地点。32 计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再对包装物押金征收消费税；选项 C：纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 D：纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确
18、答案】 D【试题解析】 金银首饰连同包装物销售的，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰销售款一并计征消费税，因此，A 选项错误；啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再对包装物押金征收消费税，因此，选项 B 错误；收取的逾期的应税高档化妆品包装物押金应征收消费税，因此，选项 C 错误。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；酒类以外的其他货物的包装物押金，单独记账的，时间在 1 年以内且未逾期者，不计
19、算缴纳增值税、消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 从量计征消费税的应税消费品的计税依据，具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：企业将不动产无偿赠送地震灾区，用于公益事业，不征收增值税；选项 B：中国境内单位或个人提供的工程项目在境外的建筑服务免征增值税；选项
20、 C：个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5的征收率全额缴纳增值税；个人将购买 2 年以上(含 2 年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5的征收率全额缴纳增值税；个人将购买 2 年以上(含 2 年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5的征收率缴纳增值税；个人将购买 2 年以上(含 2 年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 选项
21、ACD：均不可以抵扣支付的增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 应纳消费税(12872106)(117)5 145(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 D【试题解析】 销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴(选项 C)、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息(选项 D)、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费(选项 B)、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项 A 属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。【知识模块】 货物和劳务税纳
22、税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 A【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 D【试题解析】 当期允许扣除的土地价款(当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积)支付的土地价款(1500037500)120004800(万元)应抵减的销项税额4800(111)11475 68(万元)甲公司当期的销项税额20000(111)11 47568150630(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 BCD：均可以选择简易计税办法。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 A【试题
23、解析】 选项 A：收购农产品，是由收购企业开具农产品收购发票；选项BD：销售折让，购货方退货都是由销售方开具红字发票进行冲销；选项 C：现金折扣不得扣减销售额，所以现金折扣双方都不需要开具发票。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核13 【正确答案】 A【试题解析】 当月允许抵扣的进项税额90(15)4011(111)37553( 万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC：属于外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税额；选项D：属于外购货物用于免税项目，不得抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多
24、项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税纳税义务发生时间：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天；纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；纳税人提供建筑服务或者租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此，选项ABC 正确。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CDE 均不得抵扣货物的进项税额。【
25、知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 电动汽车不属于消费税征税范围。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的业务才按照委托加工应税消费品进行处理，对于其他情形的委托加工应税消费品业务，则应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税；选项 B：如果受托方是个人，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税；选项 C：如果受托方没有代收代缴消费税，应由委托方补缴税款，对受托方处以相应的罚款。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审
26、核19 【正确答案】 B,D【试题解析】 委托加工业务受托方代收代缴消费税的组成计税价格(6520)(1 15) 100(万元)B 烟花厂应代收代缴消费税1001515(万元)A 烟花厂销售烟花时应缴纳消费税180151512(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70(含 70)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格，所以选项 B 不正确。已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 2
27、0(含 20)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格，所以选项 E 不正确。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 DE：购进旅客运输服务、餐饮服务不允许抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核22 【正确答案】 乙企业代收代缴消费税0251001025(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】 委托方收回委托加工的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时
28、准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业批发球包应缴纳的消费税28102503(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核24 【正确答案】 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税3001030(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税(15030)(110)10204(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 可以抵扣的进项税额17034255513264(万元)销项税额2817300175576(万元)甲企业当月应缴纳的增值税557632642312(万元)【知识模块】 货物和
29、劳务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，委托方要补缴税款，对受托方(丙企业)要按征管法的相关规定，处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【正确答案】 甲超市销售给张女士高档粉底液的增值税销项税额800(117)17 11624(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核29 【正确答案】 甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额640(117)17 92 99(元)【知识模块】 货物
30、和劳务税纳税申报代理和纳税审核30 【正确答案】 甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额400(111)11 10(117)1739641454109( 元)，蔬菜零售环节免税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核31 【正确答案】 张女士购买高档粉底液支出中包含的消费税税额60015 90(元)消费税纳税人为 B 市化妆品厂，纳税地点为 B 市。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核32 【正确答案】 张女士购买白酒支出中包含的消费税税额260220205 1041105(元)消费税纳税人为 B 市白酒厂，纳税地点为 B 市。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
