1、税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 41 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 任职于 A 公司的中国公民肖先生同时担任 B 公司的独立董事， 2016 年每月工资15000 元，12 月份取得 B 公司支付的董事费 50000 元。12 月份肖先生应缴纳个人所得税( ) 元。（A）291168（B） 3765（C） 736428（D）118702 作家马某 2016 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天取得稿酬 450 元。马某当月应缴纳个人所得
2、税( ) 元。（A）420（B） 924（C） 9296（D）13203 下列行为应计算缴纳个人所得税的是( )。（A）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟（B）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与赡养人（C）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的受遗赠人（D）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与侄女4 某外籍个人在境内外资企业工作，月薪 152 万英镑。同时该外籍个人每月以实报实销的形式取得住房补贴 5000 英镑。该外籍个人每月还从某外商投资企业获得股息收入 2 万英镑。则其每月在中国应该缴纳的个人所得税为( )元。(1 英镑=102431 元人民币 )（A）7744478（B） 5439780（
3、C） 0（D）118417185 李刚系某国有企业 30 年工龄的老职工，2015 年 11 月因企业改制被解除劳动关系(经本人同意) ，一次性取得下岗经济补偿金 100000 元，生活补助费 10000 元，其他补助 10000 元。下岗前，李刚已缴纳了 10 年的养老金和医疗保险费，按有关规定，李刚愿意一次性自己缴足尚未缴纳的 5 年养老金和医疗保险费，养老金原企业月缴纳 350 元，个人缴纳 100 元，医疗保险费原企业月缴纳 36 元，个人缴纳 18元。在领取补偿金时，李刚一次性向社保部门缴纳了 302410 元的养老金和医疗费并取得相应凭证。假设当地上年职工平均工资收入为 9000
4、元，则上述事项李刚应缴纳个人所得税( ) 元。（A）1200（B） 1404（C） 6190（D）31326 我国公民李先生月薪为 6000 元，2016 年 1 月份公司给李先生发放 2015 年年终双薪 6000 元，2 月份发放 2015 年年终奖金 15000 元。李先生 1 月份和 2 月份应缴纳的个人所得税总计为( )元。（A）1740（B） 2285（C） 2030（D）18457 根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。（A）实行核定征税的个人独资企业投资者，可以享受个人所得税的优惠政策（B）年所得超过 12 万元的纳税人应自行申报纳税（C）纳税人若采取邮寄方式申报纳
5、税，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期（D）个体工商户的生产、经营所得应纳的税款实行按年计算分月或分季预缴，由纳税人在每月或每季度终了后 15 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补8 2015 年 10 月份，某企业职工张某工资 4300 元，企业代扣社会统筹的基本养老保险费 14 元，失业保险费 10 元(超过规定比例 2 元)，代扣代缴水电费 100 元，张某当月工资应纳个人所得税( )元。（A）326（B） 238（C） 236（D）23349 某高级工程师 2015 年 11 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在A 国已缴纳个人所得税 3000 元
6、；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A国已缴纳个人所得税 300 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。（A）0（B） 180（C） 200（D）28010 2015 年，中国某画家在 A 国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币 90000 元，已经按该国的税法规定缴纳了个人所得税 6000 元。该画家从取得的稿酬中拿出20000 元通过民政部门捐赠给我国某贫困地区，则该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税( ) 元。（A）1230（B） 1280（C） 4400（D）520011 下列所得中，应当计算缴纳个人所得税的是( )。（A）托儿补助费（B）国家发行的金融债
7、券利息（C）限售股转让所得（D）保险赔款二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 个人取得的下列各项所得中，应按“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税的有( )。（A）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红（B）职工以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息（C）退休人员再任职取得的收入（D）职工从本单位取得的托儿补助费（E）个人出书获得的稿酬13 下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。（A）个人年底从任职公司得到的劳动分红（B）合伙企业
8、的个人投资者以企业资金为本人购买住房（C）股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车（D）单位经批准向个人集资，个人取得的集资利息（E）个人利用业余时间写作并在报刊杂志上发表获得的稿酬14 纳税人在计算个人所得税时，允许在税前全额扣除的公益性捐赠有( )。（A）个人通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠（B）个人通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠（C）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠（D）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠（E）个人通过非营利性的社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠15 下列关于个人所得税纳税地点的说法，符合规定的有( )。
9、（A）纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关审批（B）中国居民从境外取得所得的，必须以境内户籍所在地为申报纳税地（C）对由在华企业或办事机构发放工资的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税（D）对在中国境内几地工作的临时来华人员，准予个人提出申请，经批准后可以固定在一地申报纳税（E）申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关16 在计算个体工商户生产经营所得应纳的个人所得税时，不允许在个人所得税税前扣除的项目有( ) 。（A）支付给从业人员的合理工资（B）分配给投资者的股利（C）被没收的财物、支付的罚款（D）个体工商户业主的工资支出（E）支付给从业人员的季度奖金17
10、 受赠人转让受赠房屋的，在计算个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的项目有( )。（A）房屋捐赠时的评估价格（B）原捐赠人取得该房屋的实际购置成本（C）转让过程中受赠人支付的相关税费（D）受赠人持有房产时缴纳的房产税（E）受赠过程中受赠人发生的相关税费18 下列各项中，应按“ 利息、股息、红利所得 ”项目征收个人所得税的有 ( )。（A）法人企业为其股东购买小汽车，将汽车办理在股东名下（B）个人取得的国债转让所得（C）个人独资企业业主用企业资金进行个人消费部分（D）职工因拥有股票期权且在行权后取得企业税后利润分配收益（E）个人合伙企业的留存利润19 下列项目中，不得享受个人所得税减免税优惠的有(
11、 )。（A）外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴（B）外籍个人取得搬迁费的现金补贴（C）个人取得的保险赔款（D）个人取得的企业债券利息收入（E）外籍个人从全资国有企业获得的股息、红利收入20 下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税（B）限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税（C）纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税（D）个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴
12、纳个人所得税（E）个人转让限售股取得的所得，免征个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。20 中国公民 A、B、C 、 D 都是非上市公司 Hawk 的雇员，同时，A 和 C 还是该公司的个人投资者，2015 年 Hawk 公司实施如下激励措施：(1)A 每月工资收入 10000 元，2015 年 6 月该公司为 A 购买价值 30 万元的小轿车一辆供其使用，车辆所有权登记在 A 名下。(2)B 每月工资收入 7000 元，2015 年 7 月被评为优秀员工，公司为其交付旅游费共计 3 万元作为奖励。(3)C 每月工资收入 9000 元，2015 年
13、 8 月公司向 C 提供无息贷款 50 万元资助其子出国留学，年末 C 未归还借款。(4)D 每月工资收入 5000 元，公司每月向其再支付交通补贴 2000 元，Hawk 公司所在地每月公务用车交通补贴标准为 7000 元。另外，D 利用业余时间经营一家个人独资企业，每月从个人独资企业领取工资 3000 元，2015 年以该独资企业的资金 20万元购买小轿车一辆自用，车辆所有权登记在 D 名下， 2015 年该独资企业申报生产经营利润一 15 万元，经税务机关审核，除业主工资和购买车辆支出的费用外，其他收支都符合规定。要求：根据上述资料，回答下列问题。21 A 先生 2015 年来源于 Ha
14、wk 公司的收入应缴纳个人所得税( )元。（A）38940（B） 68940（C） 84490（D）9940022 B 先生 7 月份来源于 Hawk 公司的收入应缴纳个人所得税( )元。（A）3245（B） 6130（C） 6245（D）737023 C 先生 2015 年应缴纳个人所得税( )元。（A）56540（B） 106540（C） 145550（D）16025024 D 先生 2015 年全年收入应缴纳个人所得税( )元。（A）7150（B） 5590（C） 10900（D）1351024 中国公民陆某是境内甲公司(外商投资企业)工程师，2015 年 3 月，甲公司派陆某到境内乙公
15、司协助完成一项重要工程。在乙公司工作期间，甲公司继续向陆某支付工资，但取消其职务奖金，由乙公司每月向陆某支付补助。陆某 2015 年收入情况如下：(1)从甲公司每月取得基本工资 5000 元。(2)12 月份从甲公司每月取得职务奖金 4000 元。(3)312 月份从乙公司每月取得补助 6000 元。(4)12 月份从甲公司取得年终奖金 30000 元。(5)陆某为甲公司监事会成员，12 月份领取监事费 30000 元。(6)6 月从境内某上市公司分得股息 1500 元(陆某持有该上市公司股票 8 个月)，从银行取得储蓄存款利息 3000 元，从某未上市的投资公司分得股息 2000 元。(7)
16、112 月在丙公司兼职，每月取得兼职收入 4000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。25 陆某 12 月份取得的年终奖金应缴纳个人所得税( )元。（A）2895（B） 4375（C） 6125（D）887526 乙公司每月向陆某支付补助时，应代扣代缴个人所得税( )元。（A）14500（B） 77727（C） 82500（D）14250027 陆某 2015 年从甲公司和乙公司取得的工资、薪金性质的所得全年应缴纳个人所得税( )元。（A）18110（B） 20985（C） 29200（D）1343528 陆某 6 月份取得的股息、利息所得应缴纳个人所得税( )元。（A）475（B） 55
17、0（C） 750（D）85029 陆某 2015 年全年取得的兼职收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2100（B） 4620（C） 7680（D）952030 根据个人所得税的相关规定，下列关于“利息、股息、红利所得的” 征税方法的说法中，正确的是( ) 。（A）取得的储蓄存款利息按 50计入应纳税所得额，适用 10的比例税率（B）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 个月但不满 1 年的，其股息红利所得暂减按 50计入应纳税所得额，适用 20的比例税率（C）取得非上市公司分配的股息，减按 10的税率征收个人所得税（D）以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红
18、股的股票市价为收入额，计算征收个人所得税税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 41 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 (1)肖先生 12 月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(15000 一3500)25一 1005=1870(元)；(2)肖先生 12 月份劳务报酬所得应缴纳个人所得税=50000(120)30一2000=10000(元)；(3)肖先生 12 月份应缴纳个人所得税合计数：1870+10000=11870(元)。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 马某当月应纳个
19、人所得税=(3800 800)20(130)+45010(120)20(130)=924(元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税；外籍人员从外商投资企业获得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。该外籍个人每月在中国应该缴纳的个人所得税=(152001024314800)45 一13505=5439780(元)。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 当地上年职工平均工资收入为 9000 元，一则不征税的 3 倍基数为27000 元。在计算李刚的个人所得
20、税时，其 120000 元的总收入中先扣除上述 27000元余 93000 元。再扣除属个人应当缴纳部分的养老金和医保费(提供了凭证)7080 元(100125+18125)，原由企业负担现为个人愿意缴纳的部分 23160 元不得扣除。因此李刚的计税基数为 120000270007080=85920(元) 。其 30 年工龄超过 12 年，因此只能按 12 年(月) 计算，个人所得税计算为：应纳税额=(8592012 3500)10 10512=3132(元)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 A【试题解析】 李先生在 1 月份应缴纳的个人所得税=(6000+60003500)20 一
21、555=1145(元)；2 月份应缴纳的个人所得税=(60003500)10 一 105+150003=595( 元) 。两个月共计应缴纳个人所得税 =1145+595=1740(元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 实行核定征税的个人独资企业投资者不能享受个人所得税的优惠政策。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 个人按照规定比例缴付的社会基本养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税，但是超过规定标准缴付的部分应并入当期的工资、薪金所得征税。张某当月工资应纳个人所得税=(4300350014 10+2)3=23 34(元)。【知识模块】 个人所
22、得税9 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计算个人所得税时抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法规定计算的抵免限额。对于同一国家或地区的不同应税项目，以其各项的抵免限额之和作为来自该国或地区所得的抵免限额。A 国所得抵免限额=20000(12020+140020 =3480( 元)。由于在 A 国缴纳个人所得税=3000+300=3300(元)，未超过抵免限额。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税税额=34803300=180(元)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 该画家捐赠扣除限额=90000(120)30 =21600( 元)，实
23、际捐赠额 20000 元低于扣除限额，可全额扣除。该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税=90000(120)一 2000020(130)一 6000=1280(元)。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：个人取得的托儿补助费不属于应计入 “工资、薪金所得”项目的津贴、补贴，不计征个人所得税；选项 BD：国家发行的金融债券利息和保险赔款免征个人所得税；选项 C：限售股转让所得应当征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。
24、12 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：属于利息、股息、红利所得；选项 D：不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税；选项 E：属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：按照“工资、薪金所得”项目征税；选项 B：按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；选项 E：按照“稿酬所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 CD：以纳税人申报的应纳税所得额的 30为限额扣除。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主
25、管税务机关“备案”；选项 B：从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个体工商户的下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款；(2)税收滞纳金；(3)罚金、罚款和被没收财物的损失；(4)不符合扣除规定的捐赠支出；(5)赞助支出； (6)用于个人和家庭的支出；(7)与取得生产经营收入无关的其他支出；(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人
26、支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：按照“财产转让所得”项目征收个人所得税；选项 CE：按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 B,D,E【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 B【试题解析】 A 先生 2015 年工资、薪金所得应缴纳个人所得税 =(100003500)20一
27、 55512=8940(元)；A 先生接受公司为其购买的小轿车，按照“利息、股息、红利所得 ”征税，应缴纳个人所得税=30000020 =60000( 元)；A 先生 2015 年共应缴纳个人所得税=60000+8940=68940(元)。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 D【试题解析】 B 先生 7 月份应缴纳个人所得税=(7000+300003500)25一1005=7370(元)。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 B【试题解析】 C 先生 2015 年工资、薪金所得应缴纳个人所得税 =(90003500)20一 55512=6540(元)；纳税年度内个人投资者从其投资
28、企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。C 先生取得公司无息贷款 50 万应缴纳个人所得税 =50000020=100000( 元)；C 先生 2015 年共应缴纳个人所得税=6540+100000=106540(元)。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 B【试题解析】 D 先生工资、薪金所得应缴纳个人所得税 =(50003500)3 12=540(元) ；所得税；超过标准的部分应并入当月工资薪金收入计征个人所得税。D 先生个体工商户的生产、
29、经营所得应缴纳个人所得税 =(200000+300012350012150000)20一 3750=5050(元)；D 先生 2015 年共应缴纳个人所得税合计数=540+5050=5590(元)。【知识模块】 个人所得税【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 A【试题解析】 全年一次性奖金 30000 元，3000012=2500( 元) ，适用税率 10、速算扣除数为 105，陆某取得的全年一次性奖金应纳个人所得税=3000010一105=2895(元)。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 A【试题解析】 在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴个人所得税的时候，只有雇佣单位
30、乙公司可按税法规定扣除费用。派遣单位甲公司不扣除费用，直接就发放工资全额计算扣缴个人所得税。乙公司每月应代扣代缴个人所得税=(6000 3500)10一 105=145(元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 B【试题解析】 12 月工资所得应纳个人所得税=(5000+40003500)20一 5552=1090(元)；311 月份工资所得应纳个人所得税=(5000+60003500)20一 5559=8505(元) ；12 月份工资和监事费应纳个人所得税=(5000+6000+300003500)30一2755=8495(元)；12 月份取得的年终奖 30000 元应缴纳个人所得税
31、 2895 元；陆某 2015 年取得的工资、薪金性质的所得全年合计应缴纳个人所得税=1090+8505+8495 一+2895=20985(元)。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 B【试题解析】 自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；上市公司派发股息、红利时，对已持股期限超过 1 个月不满 1 年的，其股息、红利所得按 50计入应纳税所得额，陆某 6 月份取得的股息、利息所得应缴纳个人所得税：15005020 +200020=550(元)。【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 C【试题解析】 陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税=(4000 800)2012=7680(元) 。【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选项 C：取得非上市公司分配的股息，适用 20的税率征收个人所得税；选项 D：以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税
