1、税务师职业资格税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从 2016 年 9 月 1 日到 2019 年 8月 31 日，每年不含税租金 480 万元，2016 年 8 月 15 日一次性收取 3 年租金 1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是( )。(2016 年回忆版)（A）2016 年增值税应确认的计税收入为 480 万元（B） 2016 年增值税应确认的计税收入为 160 万元（C） 2016 年应确认企业所得税收入 1440 万元
2、（D）2016 年可确认企业所得税收入 160 万元2 下列收入确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是( )。(2016 年回忆版)（A）包含在商品售价内可区分的服务费应在提供服务的期间分期确认收入（B）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在收到费用时确认收入（C）为特定客户开发软件的收费应于软件投入使用时确认收入（D）广告的制作费应在相关广告出现于公众面前时确认收入3 2013 年甲公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明价款 40 万元、金额栏注明折扣价款 3 万元。适用增值税税率为 17，甲公司应确认的产品销售收入为( )万元。 (2014 年)（A）37（B） 40（C） 4
3、329（D）4684 2012 年 12 月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为 20 万元，公允价值为 25 万元；取暖器的公允价值为 10 万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。 (2013 年考题改编)（A）10（B） 20（C） 30（D）355 2012 年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。(2013 年)（A）已完工作的测量（B）发生成本占总成本的比例（C）已提供劳务占劳务总量的比例（D）已建造时间占合同约定时间的比例6 根据企业
4、所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是( )。(2012年)（A）收入的金额能够可靠地计量（B）相关的经济利益很可能流入企业（C）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算（D）销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方7 某船舶制造企业 2015 年初承接大型船舶制造业务，2015 年全年按照完成工作量确认的收入是 5800 万元，船东确认的工作量为 5000 万元，合同约定船东按照确认工作量的 90支付进度款，实际收到价款 4000 万元。企业该制造业务应确认所得税收入( ) 万元。 (2016 年回忆版)（A）4500（B） 5000（C） 4000（D）
5、58008 县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。(2015 年)（A）市场公允价值（B）该资产投入前的账面金额（C）双方协商价值（D）政府确定的接收价值9 某企业 2015 年支付如下费用：合同工工资 105 万元，实习生工资 20 万元，返聘离休人员工资 30 万元，直接支付给劳务派遣公司用工费 40 万元。2015 年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是( )万元。(2016 年回忆版)（A）39（B） 31（C） 25（D）2110 下列费用，应作为职工教育经费在企业所得税前全额扣除的是( )。
6、(2016 年回忆版)（A）核力发电企业发生的核电厂操纵员培养费用（B）软件生产企业发生的职工培训费用（C）航空企业发生的乘务训练费（D）航空企业发生的飞行训练费11 某电子公司(企业所得税税率 15)2014 年 1 月 1 日向母公司(企业所得税税率25)借入 2 年期贷款 5000 万元用于购置原材料，约定年利率为 10，银行同期同类贷款利率为 7。2015 年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为( )万元。 (2016 年回忆版)（A）1000（B） 500（C） 350（D）012 某商贸公司 2012 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300万元、业务
7、宣传费 20 万元、广告费用 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。(2013 年)（A）200（B） 220（C） 400（D）52013 下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中，正确的是( ) 。(2016 年回忆版)（A）相当于初始投资的部分应确认为股息所得（B）取得的全部资产应确认为股息所得（C）超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得（D）相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积部分应确认为股息所得14 2010 年 1 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公
8、司连续服务 2 年，即可以以 4 元股 1000 股。2012 年 1 月，20 名管理人员全部行权，行权日股票收盘价 20 元股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。(2013 年)（A）300000（B） 320000（C） 380000（D）40000015 下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是( )。(2015 年)（A）企业之间支付的管理费用（B）非银行企业内营业机构之间支付的利息（C）企业依照法律规定提取的环境保护专项资金（D）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费16 下列各项支出，允许在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2016
9、年考题改编)（A）关联企业租赁设备支付的合理租金（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）超过规定标准的捐赠支出（D）工商部门罚款17 下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是( )。(2015 年)（A）筹建期应确认为企业的亏损年度（B）筹办费应作为长期待摊费用在不低于 2 年的时间内进行摊销（C）筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费（D）筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费18 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25。2013 年生产经营业务如下：其中：6 月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入 2 台安全生产专用设备并于当
10、月投入使用，取得的增值税专用发票上注明价款 400 万元，增值税 68 万元，企业采用直线法按 5 年计提折旧，残值率 8(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为 10 年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是( )万元。(2010 年考题改编)（A）1840（B） 3325（C） 3680（D）430119 某农场外购奶牛支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。(2009 年)（A）一次性在税前扣除（B）按奶牛寿命在税前分期扣除（C）按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除（D）按直线法以不低于 10 年折旧年
11、限计算折旧税前扣除20 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于( )年。(2011 年 )（A）3（B） 5（C） 7（D）1021 2012 年 1 月某公司购进一套价值 60 万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012 年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是( )万元。(2013 年)（A）6（B） 10（C） 30（D）6022 根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。(2011年)（A）固定资产的大修理支出（B）租入固定资产的改建支出（C）外购房屋发生的装修费用（D）已足
12、额提取折旧的固定资产的改建支出23 下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是( )。(2016 年回忆版)（A）行政部门干预逃废的企业债权（B）担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权（C）企业未向债务人追偿的债权（D）有国务院批准文件证明经国务院专案批准核销的债权24 下列应收账款损失，如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的，可以在企业所得税前扣除的是( )。(2016 年回忆版)（A）逾期 3 年的 20 万元应收账款损失（B）相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失（C）逾期 2 年的 10 万元应收账款损失（D）逾期 1 年的 10 万元应收账款损失25 下列情形中
13、，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。(2015 年)（A）因自然灾害导致无法收回的应收账款（B）债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款（C）债务人 2 年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款（D）法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有( )。(2014 年 )（A）广告的制作（B）提供宴会招待（C）提供艺术表演（D）为特定客户开发软件（E）作为商品销售
14、附带条件的安装27 除税法另有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有( )。(2014 年)（A）配比原则（B）合理性原则（C）谨慎性原则（D）重要性原则（E）权责发生制原则28 下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有( )。(2015 年)（A）集体福利部门工作人员的住房公积金（B）职工因公外地就医费用（C）自办职工食堂经费补贴（D）离退休人员工资（E）职工疗养费用29 下列关于手续费及佣金支出的企业所得税税务处理，正确的有( )。(2016 年回忆版)（A）电信企业按照企业当年收入总额 5计算可扣除手续费及佣金限额（B）企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过
15、折旧方式分期扣除（C）人身保险企业按照当年全部保费收入的 1 5计算可扣除佣金限额（D）财产保险企业按照当年全部保费收入的 15计算可扣除佣金限额（E）以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以扣除30 下列关于资产的企业所得税税务处理的说法，正确的有( )。(2016 年回忆版)（A）外购的固定资产，以购买价款和支付的增值税作为计税基础（B）企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除（C）固定资产的大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除（D）租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除（E）外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除31 下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法
16、中。正确的有( )。(2011年)（A）被收购企业应确认资产转让所得或损失（B）被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变（C）被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变（D）收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定（E）收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定税务师职业资格税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税中，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支
17、付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，所以 2016 年可确认企业所得税收入 160 万元。增值税中，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以 2016 年增值税应确认的计税收入为 1440 万元。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入；选项 C：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；选项 D：广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入。【知识模块】 企业所得税3 【正确
18、答案】 A【试题解析】 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，属于商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 企业将自产货物用于发放福利应当视同销售货物，上述福利应确认的收入=25+10=35( 万元) 。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： (1)已完工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3)发生成本占总成本的比例。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 记忆性考题，教材的原文规定。企业销售商品同时满足下列条件的，应
19、确认收入的实现：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。只有选项 B，相关的经济利益很可能流入企业，不属于以上四个条件。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，所以 2015 年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入 5800 万元。【知识
20、模块】 企业所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税前实际发生的合理的工资薪金支出=105+20+30=155(万元)，允许扣除工会经费限额=1552=31(万元 )。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：核力发电企业为培训核电厂操作员发生的培训费作为成本扣除；选项 CD：均应作为航空企业运输成本扣除，并不作为职工教育经费全额扣除。【知识模
21、块】 企业所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资比的限制；该笔借款税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2015 年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用=50007=350(万元)。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 企业筹办期间发生的与筹办活动有关的业务招待费按实际发生额的60计入企业筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费并在税前扣除的金额=30060+20+200=400(万元)。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 企业撤回或减少投
22、资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 B【试题解析】 对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期) 方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除
23、的费用金额=(204)201000=320000(元)。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：均不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税前不得扣除的项目包括：1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2企业所得税税款；3税收滞纳金；4罚金、罚款和被没收财物的损失(选项 D)；5超过年度利润总额 12部分的公益性捐赠支出当年不得扣除(选项 C)；6企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；7未经核定的准备金支出；8企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行
24、企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除(选项 B)；9与取得收入无关的其他支出。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：企业筹办期间不计算为亏损年度；选项 B：筹办费可以在开始经营之目的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于 3 年的时间内进行摊销；选项 D：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60计入企业筹办费。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A【试题解析】 当年会计上的折旧=400(18)5126=368(万元)当年按照税法规定所得税前允许扣除的折旧=400(18)10126=184(万元)所以，安全生产设
25、备折旧费应调增应纳税所得额=368184=18 4(万元)。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 C【试题解析】 奶牛属于产畜类生产性生物资产，应当以直线法计提折旧在税前扣除，计算折旧的最低年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 D【试题解析】 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10 年。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 C【试题解析】 根据税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年(含)。无形资产的摊销，采用直线法计算。则摊销
26、无形资产费用的最高金额=602=30(万元)。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。选项 ABD 都可以作为长期待摊费用。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 D【试题解析】 经国务院专案批准核销的货款类债权可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A【试题解析】 企业逾期 3 年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的，可以作为坏
27、账损失，但应说明情况，并出具专项报告。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 C【试题解析】 企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： (1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；(3)债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； (5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；
28、(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 BC：在相关活动发生时确认收入。(2)选项 E：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 除税法另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则： (1)权责发生制原则；(2)配比原则；(3)合理性原则。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 A
29、,B,C,E【试题解析】 离退休人员统筹外费用属于职工福利费支出，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的 10计算可扣除佣金限额；财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的 15计算可扣除佣金限额。【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出作为计税基础；选项 B：企业持有至到期投资成本在转让或处置时，一次性扣除。【知识模块】 企业所得税31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。【知识模块】 企业所得税
