1、税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 45 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6：4 的比例在甲企业和乙企业之间分配。该调整方法是( ) 。（A）利润分割法（B）再销售价格法（C）交易净利润法（D）可比非受控价格法2 企业的下列收入中，属于企业所得税应税收入的是( )。（A）转让国债收入（B）国债利息收入（C）财政拨款（D）居民企业
2、直接投资于其他居民企业取得的符合条件的股息、红利收入3 某鞋业公司 2016 年度实现会计利润总额 30 万元。经税务师审核，“财务费用” 账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金 400 万元。借款期限 3 个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 120 万元，该公司与职工的借贷是真实、合法、有效的，且签订了借款合同，借款期限 5 个月，支付借款利息 55 万元(金融企业同期同类贷款年利率 5)。假定该公司无其他纳税调整事项，则该公司 2016 年度的企业所得税应纳税所得额为( )万元。（A）30（B） 33（C） 35（D）3514 下列选项中不属于居民企业在
3、计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是( )。（A）能正确核算(查实) 收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的（B）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的（C）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的（D）无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的5 除税收法律、法规另有规定外，居民企业以( )为企业所得税纳税地点。（A）纳税人的核算所在地（B）纳税人的货物销售地（C）纳税人的登记注册地（D）纳税人的分支机构所在地6 某英国企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2016 年该分支机构在中国境内取得咨询收入(不含增值税，
4、下同)500 万元，在中国境内培训技术人员，取得英方支付的培训收入 200 万元；英国企业在中国境内取得与该分支机构无实际联系的所得 80 万元，在英国取得与该分支机构无实际联系的所得 70 万元。另一家美国企业在中国无任何分支机构，但 2016 年有来源于中国境内的所得 50 万元，来源于美国的所得 60 万元。2016 年度上述两个企业在中国境内应缴纳企业所得税的收入总额为( ) 万元。（A）500（B） 580（C） 830（D）7807 某企业对原价 1000 万元的机器设备(使用年限 10 年，不考虑净残值)，使用 8 年时进行改造，取得变价收入 30 万元，领用自产产品一批，成本
5、350 万元，含税售价 400 万元(增值税税率 17)，改造工程分摊人工费用 100 万元，改造后该资产使用年限延长 3 年。改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧)（A）12400（B） 13562（C） 13760（D）140008 某小型微利企业(增值税一般纳税人)2016 年购买并实际使用国产环保设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元、税款 17 万元。已知截止 2016 年年初，该企业 2009 年尚未弥补的亏损为 20 万元，2016 年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为 20 万元。该企业 2016 年实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）0（
6、B） 1（C） 4（D）39 境内甲企业向境外非居民企业 A(增值税一般纳税人)支付设备租赁费，合同约定该设备租期 1 年，含增值税租金 100 万元，若 A 在境内未设立机构场所，也无代理人。则甲企业应扣缴 A 企业的企业所得税为( )万元。（A）855（B） 10（C） 1453（D）2510 格新公司 2016 年实际支付的合理的工资总额为 1000 万元(其中不含临时工的相关费用支出)，公司拥有临时工 10 人，每人月收入 2000 元，其中 4 人是职工浴池的工作人员；另外 4 人是生产车间工人，还有 2 人是企业办公室的行政职员，公司当年拨缴的工会经费 21 万元，格新公司在计算企
7、业所得税时，针对工会经费应纳税调整( ) 万元。（A）1（B） 0712（C） 976（D）048811 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。（A）被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补（B）企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补（C）境内总机构发生的亏损，不可用境外分支机构的所得弥补（D）境内营业机构发生亏损，可用境外营业机构的所得弥补12 境外 A 公司在中国境内未设立机构、场所，2016 年取得境内甲公司分配的投资收益 100 万元；取得境内乙公司支付的位于境内的房产转让收入 80 万元，该项财产原值 80 万元，已提折旧 20 万元；取得境内丙公司支付的特许
8、权使用费收入 20万元、租金收入 50 万元。该境外 A 公司上述所得应按收入差额缴纳企业所得税的是( )。（A）财产转让收入（B）租金收入（C）特许权使用费收入（D）投资收益13 某企业 2013 年 4 月 18 日开业，2015 年 5 月 19 日终止经营活动，至 2015 年 9月 20 日清算结束，则该企业自开业以来共有( )纳税年度。（A）一个（B）两个（C）三个（D）四个14 某内资企业在 A、B 两国设有分支机构，2016 年该企业境内总机构的应纳税所得额为 1000 万元，在 A 国和 B 国的分支机构，其应纳税所得额分别为 400 万元和600 万元，分别按各国税法规定缴
9、纳了企业所得税，A 国企业所得税税率 30，B国企业所得税税率 20。2016 年该企业在中国境内实际应缴纳企业所得税( )万元。(以上货币均为人民币)（A）400（B） 280（C） 340（D）38015 某居民企业 2015 年度权益性投资额为 900 万元，当年向其关联企业借款 2000万元用于建造厂房，借款期从 2015 年 1 月 1 日至 12 月 31 日。该厂房于 2015 年 2月 1 日开始建造，2015 年 11 月 30 日达到预定可使用状态并交付使用，12 月 1 日进行工程结算，2015 年 12 月 31 日归还关联企业借款本金 2000 万元，另支付全年借款利
10、息 180 万元。2015 年 4 月 1 日，该企业向银行借款 100 万元，用于生产经营，期限 1 年，2015 年支付银行借款利息共计 6 万元。该企业可在 2015 年企业所得税税前扣除的利息费用金额是( )万元。(已知：与关联企业借款同期同类的银行贷款利率为 8，且关联企业实际税负低于该居民企业)（A）30（B） 42（C） 150（D）186二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有( )。（A）商业折扣应当按折扣前的金额确定商品销售
11、收入（B）现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入（C）属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入（D）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入（E）申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入17 企业取得的下列收入中，属于非货币形式收入的有( )。（A）股权投资（B）准备持有至到期的债券投资（C）生物资产（D）不准备持有至到期的债券投资（E）应收票据18 根据企业所得税的规定，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有( )。（A）财政拨款（B）地方政府债券利息收入（C）逾期未退包装物押金收入（
12、D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（E）符合条件的非营利组织收入19 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）业务招待费（B）为固定资产计提的未经核准的减值准备（C）以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧（D）单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧（E）自创商誉计算的摊销费用20 下列关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的有( )。（A）按收入总额核定应纳税所得额计算公式：应纳税所得额 =收入总额经税务机关核定的利润率（B）按成本费用核定应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=成本费用总额(1 一经税务机关核定的利润率)经税务机关核定的利润率（C）按成本费用核定应纳税所得额
13、计算公式：应纳税所得额=成本费用总额经税务机关核定的利润率（D）税务机关确定从事承包工程作业、设计和咨询劳务的非居民企业的利润率不低于 15（E）税务机关确定从事管理服务的非居民企业的利润率为 305021 企业发生下列情形，适用居民企业核定征收企业所得税的有( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（C）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（E）虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。2
14、1 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2016年度有关经营业务如下：(1)销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；(2)转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100 万元：(3)出租有形动产取得不含税租金收入 200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款 50 万元、增值税税额 85 万元，取得国债利息收入 30 万元；(4)2016 年 10 月购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510 万元；支付购买原材料的运输费用取得增值税专用发票上注明增值
15、税税额161 万元；(5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；(6)管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；(7)财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元(金融企业同期同类贷款的年利率为 58)；(8)实发工资 540 万元，拨缴工会经费 15 万元、实际发生职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元，均已计入相关的成本、费用；(9)营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。(其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证、不考虑地方教育附加)要求：根据上述资料，回答下
16、列问题。22 该企业 2016 年应缴纳的增值税、城建税及教育费附加合计为( )万元。（A）105754（B） 102115（C） 101564（D）10182423 该企业 2016 年实现的会计利润为( )万元。（A）85236（B） 846（C） 912（D）93524 该企业 2016 年业务招待费应调增的应纳税所得额为( )万元。（A）44（B） 46（C） 54（D）4025 该企业 2016 年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额合计( )万元。（A）16（B） 154（C） 152（D）15126 该企业 2016 年公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为( )
17、万元。（A）4772（B） 5326（C） 456（D）473627 该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）11805（B） 11368（C） 120（D）98税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 45 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额，这里按照 6：4 的比例在关联企业甲企业和乙企业之间分配，这种调整方法就是利润分割法。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：转让国
18、债收入属于应税收入；选项 BD 属于免税收入；选项 C 属于不征税收入。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除；向本企业职工借入生产用资金 120 万元，利息费用扣除限额=1205512=25(万元)，实际支付 55 万元，税前可以扣除 25 万元；应纳税所得额=30+5525=33(万元)。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不属于核定应税所得率的情形，应核定其应纳所得税额。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点
19、；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地。是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，就其来源于我国境内的所得征收企业所得税，所以美国企业来源于我国境内的所得 50 万元要纳税，两个企业应纳税收入总额=(500+200+80)+50=830( 万元 )。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 改造后年折旧额=(1000100010830+350+100)(2+3)=124(万元)。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人购置并实
20、际使用税法规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的 10可以从企业当年应纳税额中抵免；所以该企业购置环保设备可以抵免的应纳税额=1010 =1(万元)，应纳税额=205020 =2(万元)，大于 1 万元，所以环保设备投资额的 10可以在 2016 年全部抵免。2009 年的亏损，到2014 年末 5 年弥补期已满，2016 年不能再弥补 2009 年的亏损。抵免后实际应缴纳企业所得税=21=1(万元)。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。甲企业应扣缴 A 企业所得税=100(1+17)10=855(万
21、元)。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，不能用投资方所得弥补；选项 B：企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补；选项 C：境内总机构发生的亏损，可以用境外分支机构的所得弥补。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 该境外 A 公司的各项所得中，只有财产转让收入按差额计算所得税；投资收益、特许权使用费收入、租金收入全额计缴企业所得税。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 企业应将整个清算期作为一个独立的纳税
22、年度计算清算所得。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 B【试题解析】 根据企业所得税法的规定，A 国所得税税率 30高于 25，不需要在我国补税；B 国所得税税率 20低于 25，应当在我国补税。2015 年该企业在中国境内实际应缴纳企业所得税=100025+600(25一 20)=280( 万元)。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 向银行借款支付的利息 6 万元可以据实在企业所得税税前扣除；向关联企业借款的利息支出允许在 2015 年企业所得税税前扣除的金额：90028122=24(万元 )；该企业可在 2015 年企业所得税税前扣除的利息费用=6+24=3
23、0(万元 )。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：商业折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入；选项B：现金折扣应当按折扣前的金额确定商品销售收入，现金折扣实际发生时计入财务费用。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 BE 属于货币形式的收入。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AD：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基
24、金均属于不征税收入(而不是免税收入)；选项 C：逾期未退包装物押金收入属于应当征税的其他收入；选项 BE：地方政府债券利息收入、符合条件的非营利组织收入，均属于免税收入。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 B,D,E【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C：按成本费用核定应纳税所得额计算公式：应纳税所得额 =成本费用总额(1 一经税务机关核定的利润率)经税务机关核定的利润率；选项D：税务机关确定从事承包工程作业、设计和咨询劳务的非居民企业的利润率为1530。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 居民企业纳税人具有下列情形
25、之一的，核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； (6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【知识模块】 企业所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳的增值税=86001720017一 85 一 5
26、10 一161=961 4(万元)，应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =9614(7+3 )=9614(万元)，该企业 2016 年应缴纳增值税、城建税及教育费附加合计=961 4+96 14=105754( 万元)。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A【试题解析】 会计利润=86005660+700100+200+5085+301650850803009614=85236(万元)。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费支出60=9060 =54( 万元)，销售(营业)收入0 5 =(8600+200)05=44(万元)，应在税前扣除 44 万元；业
27、务招待费应调增应纳税所得额=90 一 44=46(万元)。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 D【试题解析】 工会经费扣除限额=5402=10 8(万元)，应调增应纳税所得额=15 一 108=42( 万元)；职工福利费扣除限额=54014=756(万元)，应调增应纳税所得额=82 一 756=64(万元)；职工教育经费扣除限额=54025 =135(万元 )，应调增应纳税所得额 =18 一 135=45(万元)；工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=4 2+64+45=151( 万元) 。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A【试题解析】 公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额=150 一8523612 =47 72( 万元)。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A【试题解析】 销售(营业)收入=8600+200=8800( 万元) ；广告费应调增的应纳税所得额=1400 一 880015=80( 万元)；财务费用应调增的应纳税所得额 =405005 8=11(万元)；企业所得税的应纳税所得额=852 36+80+46+1115 1+4772 一 30 一 (700 一 100) +(700 一 100 一 500)50=472 18(万元)。应缴纳企业所得税=472 1825=11805(万元)。【知识模块】 企业所得税
