1、税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 48 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2016 年某企业拥有房产原值共计 8000 万元，其中生产经营用房原值 6500 万元、内部职工医院用房原值 500 万元、托儿所用房原值 300 万元、超市用房原值 700 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2016 年该企业应缴纳房产税( )万元。（A）624（B） 6912（C） 768（D）77922 依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）转让动产所得（B）转让房屋所得
2、（C）销售货物所得（D）利息所得3 根据企业所得税法的有关规定，企业发生的下列业务，应当视同销售确认收入的是( )。（A）将自产货物用于企业设备更新（B）将开发产品转为固定资产（C）将自产货物用于股息分配（D）将自产货物在境内总、分支机构之间调拨4 某企业(增值税一般纳税人)因管理不善丢失外购钢材一批(已抵扣进项税额)，账面成本 100 万元。保险公司审核后同意赔付 3 万元，仓库管理员李某同意赔付 7 万元，则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。（A）45（B） 97（C） 107（D）1175 下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是( )。（A）应纳税所得额=
3、成本费用总额 (1+经税务机关核定的利润率)（B）应纳税所得额= 收入总额(1 一经税务机关核定的利润率)（C）非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额（D）税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在 3050间确定利润率6 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）利息所得7 通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务的转让定价管理方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）
4、成本加成法（D）交易净利润法8 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。（A）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（B）地方政府债券利息收入（C）逾期未退包装物押金收入（D）市政府无偿将国有资产划入企业，并指定用途9 A 化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 8 月与 B 公司达成债务重组协议，A 化妆品生产企业以自产的化妆品抵偿所欠 B 公司一年前发生的债务 160 万元，该批化妆品成本为 100 万元，市场不含税价值 130 万元。就该项业务 A 企业应纳的企业所得税是( ) 万元。(保留两位小数，不考虑城建税、教育费附加及地方教育附加)（A
5、）902（B） 615（C） 662（D）94810 三鼎房地产企业 2015 年度采取拆迁安置方式对某小区进行住宅开发建设，在安置方式上，该企业采取产权调换方式对被拆迁人房屋进行安置补偿。2016 年 2 月就地安置拆迁户，5000 平方米，每平方米市场售价 8000 元，土地成本 2 亿元，建筑施工等其他开发成本 8000 万元，总可售建筑面积 8 万平方米，其中包括用于拆迁安置的面积为 5000 平方米。在计算企业所得税时，该项拆迁安置行为需要确认的所得为( )万元。（A）6000（B） 4000（C） 2000（D）800011 依据企业所得税的相关规定，下列各项中，可以计提折旧在企业
6、所得税税前扣除的生物资产是( ) 。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售牲畜12 某市生产性企业 2016 年度会计利润 200 万元，当年“营业外支出” 账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠 15 万元；企业直接向海啸灾区捐赠 5 万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠 5 万元；直接向某地受灾群众捐赠了 3 万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业 2016 年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为( ) 万元。（A）15（B） 5（C） 24（D）2013 某企业是普通的化妆品生产企业，当年发生下列支出，依据企业所得税法相关规定，在计算应纳税所得额时，允许在税前扣
7、除的是( )。（A）税收滞纳金（B）未经核定的准备金支出（C）环保专项资金（D）企业为员工(非特殊工种职工)缴纳的商业保险费14 某国有企业 2016 年度未弥补亏损前的应纳税所得额为 32 万元，经主管税务机关核定的 2015 年度和 2014 年度应予弥补的亏损额共计 30 万元。2016 年度该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）030（B） 020（C） 050（D）06615 根据企业所得税的相关规定，林木类和畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限分别是( )。（A）10 年、3 年（B） 10 年、5 年（C） 20 年、3 年（D）20 年、5 年二、多项选择题共 30 题，每
8、题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租入的生产线（C）以融资租赁方式租入的机床（D）与经营活动无关的小汽车（E）已足额提取折旧但仍继续使用的旧设备17 以下可以在企业所得税前扣除的税金包括( )。（A）购买存货允许抵扣的增值税（B）印花税（C）购置摩托车不得抵扣的增值税（D）企业所得税（E）进口关税18 下列项目中，可以在企业所得税税前扣除的有( )。（A）购买存货允许抵扣的增值税（B）出口关税
9、（C）购置摩托车不得抵扣的增值税（D）企业所得税（E）房产税19 根据企业所得税的相关规定，下列关于所得来源地的表述中，正确的有( )。（A）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（B）不动产转让所得，按照不动产所在地确定（C）动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定（D）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（E）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照取得所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照取得所得的个人的住所地确定20 下列关于企业技术转让相关所得税规定，说法正确的有( )。（A）居民企业从直接或间接持有股权之和达到 80的关联方取得的技术转让所
10、得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策（B）境内的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记（C）不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入（D）享受减免企业所得税优惠的技术转让主体是 企业所得税法规定的居民企业（E）跨境的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记21 在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的保险费用有( )。（A）按规定支付的职工基本养老保险费（B）为职工个人支付的家庭财产保险费（C）企业参加财产保险按规定支付的财产保险费（D）为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费（E）为股东支付的商业保险费22 下列项目中，可以在计
11、算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。（A）违反合同规定而支付给其他企业的罚款（B）专利技术开发支出未形成无形资产的部分（C）以经营租赁方式租入的固定资产的租金支出（D）企业之间支付的管理费（E）计提的存货减值准备金支出23 对房地产开发企业，下列各项中，说法正确的有( )。（A）在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本（B）发生的期间费用、已销开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除（C）已销开发产品的计税成本，按当期全部可售面积和可售面积单位工程成本确认（D）对尚未出售的已完工开发产品和按照有
12、关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除（E）委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 5的部分，准予据实扣除24 下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。（A）企业在清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（B）企业在年度中间终止生产经营活动的，汇算清缴期为自实际经营终止之日起5 个月内（C）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为汇算纳税地点（D）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当附送财务会计报告和其他有关资料（E）企业所得以外币计算的，应当按规定折
13、合成人民币计算并缴纳企业所得税25 关于房地产开发企业开发产品的计税成本，下列处理正确的有( )。（A）房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或相互混淆（B）企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算（C）园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费（D）对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除（E）计算结转成本时，不得预提出包工程费26 依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括( )。（A）再销售价格法（B）现金与实物分配法（C）交易净利润法（D）可比非受控价格法（E）利润分割法27 根据企业所
14、得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。（A）居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得（B）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得（C）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得（D）居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得（E）非居民企业转让境外房产取得的所得税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 48 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业办的各类学校、医院、托儿
15、所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应纳房产税=(8000 一 500 一 300)(120)12=6912(万元)。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 将自产货物用于股息分配，属于企业所得税外部处置资产的行为，应视同销售确认收入。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 该企业在税前可以扣除的损失=100(1+17)一 73=107(万元)。【知识模块】 企业所
16、得税5 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：销售货物所得，按交易活动发生地确定；选项 B：权益性投资资产转让所得，按被投资企业所在地确定；选项 C：动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于不征税收入；选项 C 应作为应税收入计征企业所得税；选项 D：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 D【知识模块】
17、 企业所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 拆迁补偿费支出=5000800010000=4000(万元)；视同销售收入=5000800010000=4000(万元)；单位可售面积计税成本 =(20000+8000+4000)80000=04(万元平方米)；视同销售成本 045000=2000(万元)；视同销售所得=4000 2000=2000(万元)；需要在拆迁当期确认视同销售所得 2000 万元。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧在税前扣除。生产性生物资产，是指为产出农产品、
18、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是公益性的、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。该企业的各项捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的 15 万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额=20012 =24( 万元)15 万元，则该企业当年税前可扣除的捐赠支出为 15 万元。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：税收滞纳金不得在税前扣除；选项 B：未经核定的准备金支出，不允许在税前扣除；选项 D：除另有
19、规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不允许在税前扣除。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年该企业应缴纳企业所得税=(32 30)25=05(万元) 。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 林木类和畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限分别是 10 年、3年。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 ABDE 属于税法规定不得计提折旧税前扣除的项目。选项
20、C：以融资租赁方式租入的机床，税法允许计算折旧在税前扣除。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 不得在企业所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，即 AD；而 BCE 可以当期直接或分期间接分摊在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 不得在企业所得税税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，即选项 AD；而选项 BCE 可以当期直接或分期间接分摊在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付
21、所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；选项 B：境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记；选项 E：跨境的技术转让须经省级以上(含省级) 商务部门认定登记。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：为职工个人支付的家庭财产保险费，与企业生产经营无关，不得在企业所得税税前扣除；选项 E：为股东支付的商业保险费，也不得在
22、企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 违反合同规定而支付给其他企业的罚款不属于行政性罚款，可以在税前扣除；计提的存货减值准备金支出和企业之间支付的管理费不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：可售面积单位工程成本=成本对象总成本成本对象总可售面积；已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积 可售面积单位工程成本。选项 E：委托境外机构销售开发产品的，
23、其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 10的部分，准予据实扣除。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：园林绿化等园林环境工程费属于开发产品计税成本中的基础设施建设费，不属于公共配套设施费；选项 E：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总额的 10。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 转让定价方法主要包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 CE：非居民企业转让境外房产取得的所得和非居民企业取得的与其境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于我国的征税所得，不存在我国征税问题，更不存在抵免所得税问题。【知识模块】 企业所得税
