1、税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 49 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是( )。（A）租金所得按照收取租金的企业所在地确定（B）股息所得按照分配所得的企业所在地确定（C）权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定（D）特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定2 某企业 2014 年度发生职工福利费 170 万元，2014 年度税前准予扣除的职工工资总额 900 万元，2015 年度发生职工福利费 120 万元，2015 年度税前准予扣除的职工工资总额 1
2、100 万元，则该企业 2015 年度允许扣除职工福利费( )万元。（A）164（B） 120（C） 154（D）1003 一般情况下，可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）利润分割法（C）成本加成法（D）交易净利润法4 某企业 2016 年度取得销售货物收入 2800 万元，让渡专利使用权收入 800 万元，债务重组收益 100 万元，对外赠送不含税市场价值 200 万元的货物，固定资产转让收入 50 万元，包装物租金收入 200 万元，接受捐赠收入 20 万元，国债利息收入30 万元；当年实际发生的业务招待费 30 万元；该企业当年可在企业所得
3、税前扣除的业务招待费为( ) 万元。（A）60（B） 3075（C） 30（D）185 依据企业所得税法的规定，下列所得不属于来源于中国境内所得的是( )。（A）位于美国的某企业在山东销售一批货物给英国一家公司（B）位于我国的外商投资企业分配股息、红利给外国投资者（C）某外商投资企业转让位于杭州的某处厂房给其他企业（D）美国某企业支付给我国境内企业的一笔租金6 A 企业和 B 企业是关联居民企业，A 是汽车制造企业，B 是汽车销售企业。根据分摊协议，B 企业在 2016 年发生的广告费和业务宣传费的。40归集至 A 企业扣除。假设 2016 年 B 企业销售收入为 3000 万元，当年实际发生
4、的广告费和业务宣传费为 600 万元，2016 年 A 企业销售收入为 6000 万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为 1200 万元，A 企业 2016 年应纳税所得额为 1000 万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税诃整)。请问 A 企业 2016 年应纳的企业所得税为( )万元。（A）280（B） 5575（C） 1075（D）2507 某公司自 2015 年 6 月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费 100 万元，其中业务招待费 10 万元，筹办费会计处理为(单位：万元)：借：管理费用(开办费)100，贷：银行存款 100。2016 年 1 月，该公司开始生产经营，当年实现营业收
5、入2500 万元，成本费用 2300 万元，其中发生业务招待费 20 万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司 2016 年度企业所得税应纳税所得额为( )万元。（A）112（B） 96（C） 100（D）608 家和企业(增值税一般纳税人)2016 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票上注明的价款为 1700 万元，开具普通发票的金额 1404 万元，端午节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为 50 万元，企业同期不含税销售价格为 80 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20 万元)，发生的销售费用 600 万元(其中：广告费 300 万元、业务宣传费
6、160 万元、广告性赞助费 50 万元、非广告性赞助费 5 万元)，发生的财务费用 200 万元。该企业 2016 年准予在企业所得税前扣除的期间费用为( ) 万元。（A）850（B） 879（C） 834（D）9029 下列关于企业混合性投资业务的表述错误的是( )。（A）企业混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务（B）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额（C）被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除（D）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时赎价与投资成本之间的差额无需计入当期应纳税所
7、得额10 下列保险费不可以在企业所得税税前扣除的是( )。（A）企业按规定标准为职工缴纳的工伤保险费（B）企业支付的财产保险费（C）为投资者支付的商业保险费（D）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费11 某居民企业 2016 年度销售货物取得收入 500 万元，获得企业债券利息收入 30万元，取得符合条件的直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益 200 万元，债务重组收入 50 万元，接受捐赠的收入 50 万元。则该企业上述收入中不需要计入企业所得税应纳税所得额征税的是( )。（A）企业债券利息收入（B）直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益（C）债务重组收入（D）接受捐赠收入12
8、 按照企业所得税的规定，下列表述错误的是( )。（A）企业计提的计入成本费用的工资、薪金支出准予全额税前扣除（B）企业发生的职工福利费支出不超过工资、薪金总额 14的部分准予税前扣除（C）为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内的部分准予税前扣除（D）企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予税前扣除13 某有限责任公司 2015 年 1 月 1 日成立，注册资本为 500 万元，按照规定投资者的投资应于 2015 年 3 月 1 日全部到位。投资者于 3 月 1 日实际缴纳股本 300 万元，6 月 1 日缴纳股本 100 万元，9 月 1 日缴纳股本 100 万元。假设该公司
9、 2015 年各月负债均为 2000 万元(全部为向金融机构的借款)，每月利息 18 万元，2015 年度不得扣除的借款利息总额为( )万元。（A）54（B） 81（C） 109（D）11714 某居民企业于 2015 年转让了一台旧的电机生产设备(因达到使用年限而正常报废清理)，取得转让收入 80 万元，该项设备净值为 100 万元。在不考虑增值税和其他税费的情况下，对该项业务的所得税处理正确的是( )。（A）按 80 万元计入应纳税所得额，不得扣除设备净值 100 万元（B）资产转让损失 20 万元以专项申报方式向税务机关申报扣除（C）资产转让损失 20 万元以清单申报方式向税务机关申报扣
10、除（D）不确认资产转让收入，允许扣除设备净值 100 万元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）向投资者支付的股息（B）固定资产转让费用（C）企业支付的财产保险费（D）对外投资期间的投资成本（E）子公司支付给母公司的管理费16 企业发生的下列资产处置行为应按税法规定视同销售计征企业所得税的有( )。（A）将资产用于对外捐赠（B）将资产用于交际应酬（C）将资产用于职工奖励（D）改变资产的性能（E）改变资产形状17
11、根据企业所得税的相关规定，以下关于企业资产损失的税务处理正确的有( )。（A）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2 年的，投资方应确认股权投资损失（B）企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额（C）与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的应收账款，不能确认为资产损失（D）对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除（E）企业因存货被盗、毁损等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除18 依据企业所得税核定
12、征收方法的规定，下列情形中应核定其应税所得率的有( )。（A）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（B）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的（C）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的（D）能正确核算(查实) 收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的（E）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的19 下列表述中属于职工福利费内容的有( )。（A）职工困难补助（B）离休人员的医疗费（C）企业医务所设备的维修保养费（D）支付给车间临时工的工资（E）职工独生子女费20 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有(
13、 )。（A）税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业（B）扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款（C）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳（D）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表（E）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人21 按企业所得税法的有关规定，下列关于企业所得税
14、税收优惠政策的表述正确的有( )。（A）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（B）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（C）技术转让所得的免征额度是技术转让收入的 500 万元以内（D）企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收企业所得税（E）企业购置并实际使用符合条件的环境保护专用设备的，其投资额的 20可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不
15、足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免22 下列项目中，不可以计算折旧或摊销费用在企业所得税税前扣除的有( )。（A）未投入使用的房屋、建筑物（B）自创商誉（C）未投入使用的设备（D）以融资租赁方式租入的固定资产（E）奶制品厂饲养的奶牛23 以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有( )。（A）企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除（B）企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得在税前扣除（C）企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金 )可作为费用在当期税前据实扣除（D）
16、企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除（E）企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用24 下列各种情形，投资企业应按规定确认股息、红利收入的有( )。（A）投资企业转让股权收入（B）被投资企业以未分配利润转增股本（C）被投资企业以资本公积中的股(票)权溢价转增股本（D）被投资企业清算且有累计留存收益，股东取得剩余资产（E）被投资企业将自产的货物分配给股东25 企业发生的下列借款费用中，应当作为资本性支出计入有关资产成本的有( )。（A）存货建造、生产期间发生的合理的借款费用（B）固定资产购置、建造期间发生
17、的合理的借款费用（C）无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用（D）企业为经营性租入固定资产而发生的合理的借款费用（E）投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用26 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有( )。（A）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件（B）资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案（C）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算（D）该资金不得用于资本性支出（E）对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求27 根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。（A）企业
18、研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除（B）企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除（C）企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度（D）企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用（E）研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的 150在税前扣除税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 49 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AD：利息所得、租金所得、特许权使用
19、费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项 C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 根据企业所得税法的规定，职工福利费超过标准的部分不能结转到以后纳税年度扣除，即 2014 年职工福利费超过扣除限额部分不能结转到 2015年及以后年度扣除。2015 年职工福利费扣除限额=110014=154(万元)，实际发生 120 万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联
20、交易。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。销售(营业)收入=2800+200+800+200=4000(万元)；由于 40005=20(万元)3060 =18( 万元)，所以企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为 18 万元。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，选项 D 负担、支付所得的企业所在地为美国，属于来源于美国的所得。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 A【试题解析
21、】 广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的 15，2016 年 B 企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=300015=450(万元)，则 B 企业转移到A 企业扣除的广告费和业务宣传费应为 45040=180(万元)，而非60040=240(万元)，在 B 企业扣除的广告费和业务宣传费为 450180=270(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为 600450=150(万元) ，而非 600270=330(万元)。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业 (A 企业)，其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额；本企业可扣除的广告费和业务宣传费，除按规定比例计算的限额，
22、还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。本题中 2016 年 A 企业销售收入为 6000 万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为 1200 万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的 15，则 A 企业 2016 年广告费和业务宣传费的税前扣除限额=600015=900( 万元) ，B 企业当年转移来的广告费和业务宣传费为 180 万元，则A 企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为 900+180=1080(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为 1200900=300(万元) ，而非 12001080=120(万元)。A 企业 2016 年应纳税所得
23、额为 1000 万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)，但是 2016 年 A 企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900 万元，而企业实际发生 1200 万元，应该进行纳税调增 1200900=300(万元) 。再考虑从 B 企业归集来的 180 万元广告费和业务宣传费也可以在税前扣除，可以进行纳税调减。所以 A 企业实际的应纳税所得额=1000+300180=1120( 万元)。所以 2016 年 A 企业实际应纳税额=112025=280(万元)。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的 60记入
24、企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。所以可以税前扣除的筹办费中的业务招待费=1060=6(万元)，筹办费中的业务招待费应纳税调增 4万元。2016 年业务招待费的扣除：由于 2060=12(万元)25005=125 万元，只能税前扣除业务招待费 12 万元，应纳税调增=2012=8(万元)。则该公司 2016年应纳税所得额=25002300100+4+8=1 12(万元 )。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的生产经营活动有关的业务招待费支持，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入
25、 15的部分，准予扣除。业务招待费扣除限额=1700+1404(1+17)+805=14 9( 万元)，实际发生数的 60=2060=12( 万元)，业务招待费扣除限额为两者较小值即 12 万元。广告费和业务宣传费扣除限额=1700+1404(1+17)+8015 =447(万元)，实际发生额超标准(300+160+50)一447=63(万元)，非广告性赞助支出不得在企业所得税前扣除，准予在企业所得税前扣除的期间费用=(110 一 20+12)+(600563)+200=834(万元) 。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于
26、赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 除特殊情况外，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。合理的工资、薪金，是指企业按规定实际发放给员工的工资、薪金。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 (1)3 月 1 日至 5 月 31 日不得扣除
27、的借款利息=1832002000=54( 万元 )。(2)6 月 1 日至 8 月 31 日不得扣除的借款利息=1831002000=27(万元)。(3)2015 年度内不得扣除的借款利息总额=54+27=81(万元) 。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 C【试题解析】 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，属于企业可以以清单申报方式向税务机关申报扣除的损失。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 A,D,E【试题解析】
28、选项 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项 D：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或处置投资资产时，才准予扣除；选项 E：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 DE：改变资产形状、结构或性能，资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过 3 年的
29、，投资方可以确认股权投资损失，所以选项 A 不正确；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的应收账款，可以确认为坏账损失，所以选项 C 不正确。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD：属于核定应税所得率征收企业所得税的情形；选项AE：属于核定征收企业所得税情形，但具体是按核定应税所得率方法还是按核定应纳所得税额的方法征税，要看具体情形而定。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：支付给车间临时工的工资应属于工资薪金的范畴，不属于职工福利费。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 B,D【
30、试题解析】 选项 B：对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。选项 D：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：技术转让所得的免征额度是技术转让所得的 500 万元以内；选项 E：企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠
31、目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免：当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B：自创商誉，不能计算摊销费用在税前扣除；选项 C：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除；选项 E：奶牛属于生产性生物资产，可以计提折旧在税前扣除。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除；选项 C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，
32、凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金) 不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除；选项 E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：投资企业转让股权，确认股权转让所得；选项 C：被投资企业将股权(票) 溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以
33、上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入： (1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 不正
34、确，企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除；选项 B 是正确的，企业共同合作开发的项目，凡符合规定条件的，由合作各方就自身承担的研发费用，分别按照规定加计扣除；选项 C 不正确，对于企业委托外单位进行开发的研发费用，符合条件的，按规定由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定；选项 D 正确，企业在一个纳税年度内有多个研发项目的，应按不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用；选项 E 正确，研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许加计 50扣除，实际可以扣除的金额就是当年研发费用实际发生额的 150。【知识模块】 企业所得税
