1、经济师中级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业(非高新技术企业)2008 年应纳税所得额为 50 万元，企业当年从业人数 50人，资产总额为 800 万元，不考虑其他因素，则企业 2008 年适用的企业所得税税率为( )。(2009 年单选题)（A）0.18（B） 0.2（C） 0.25（D）0.272 企业收入总额中属于不征税收入的是( )。(2008 年单选题)（A）国债利息收入（B）技术转让收入（C）股息、红利收入（D）财政拨款3 中国公民张先生取得财产租赁所得 1000
2、0 元，则张先生应缴纳个人所得税( )元。(2009 年单选题)（A）1200（B） 1600（C） 1840（D）20004 下列关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是( )。(2009 年单选题)（A）个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税（B）储蓄存款在 2009 年 1 月 1 口后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税（C）个人取得的国债利息所得，免征个人所得税（D）个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税5 下列关于个人所得税纳税期限的说法中，错误的是( )。(2008 年单选题)（A）自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月 7 日内缴入国库（B）从中国境外
3、取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后 30 日内，将应纳的税款缴入国库（C）年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 5 个月内到主管税务机关办理纳税申报（D）扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 7 日内缴入国库6 某内资企业 2008 年度来源于境内的全部应税所得为 100 万元，来源于境外 A 国分公司生产经营所得(扣除境外已缴所得税)20 万元，在 A 国已缴所得税 5 万元，假设该企业适用 25的所得税率，且不用弥补以前年度亏损，则该企业 2008 年度应纳企业所得税为( ) 万元。（A）28（B） 33（C） 34.6（D）26.257 某外商投资企业全年销货净额 200
4、0 万元，全年实际发生的交际应酬费为 16 万元，则该企业在计算应纳税所得额时可以税前扣除的交际应酬费为( )万元。（A）12.5（B） 16（C） 9（D）78 某企业 2008 年通过民政部门向希望小学捐赠货物及价款 35 万元，已知该企业当年的利润总额为 90 万元，那么，准予在计算应纳税所得额时扣除的捐赠是( )万元。（A）27（B） 35（C） 10.8（D）2.79 下列关于企业所得税扣除项目的表述，不正确的有( )。（A）家电行业广告费的扣除限额比例为销售收入的 8（B）纳税人购买的国家重点建设债券利息免征企业所得税（C）纳税人转让各类固定资产发生的费用允许在税前扣除（D）以融资
5、租赁方式发生的租赁费不得直接扣除10 下列税种中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中直接扣除的有( ) 。（A）增值税（B）消费税（C）资源税（D）土地增值税11 外国企业在中国境内未设立机构，而有取得来源于中国境内的特许权使用费，应交纳预提所得税，税率为( )。（A）0.2（B） 0.3（C） 0.1（D）0.1512 外商投资企业通过民政部门用于中国境内公益事业捐赠的扣除方法是( )。（A）可按应纳税所得额的 3计算扣除限额（B）可按应纳税所得额的 10计算扣除限额（C）可按应纳税所得额的 30计算扣除限额（D）可全额在税前扣除二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题
6、的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是( )。(2009 年多选题)（A）企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则（B）利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现（C）租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现（E）以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现14 下列关于固定资产税务处理的表述中，正确的有( )。(2010 年多选题)（A）停止使用的固定资产，应当从停止使
7、用月份的次月起，停止计提折旧（B）未使用的房屋不得计提折旧（C）以经营租赁方式租入的固定资产，承租方可以计提折旧（D）以融资租赁方式租出的固定资产，出租方不再计提折旧（E）季节性停用的机器设备不再计提折旧15 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。所谓合理方法，包括( )。(2008 年多选题)（A）自行定价法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法（E）利润分割法16 非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所，包括( )。（A）从事建筑、安装等工程作业的场所（B）农场（C）符合条件
8、的营业代理人（D）子公司（E）提供劳务的场所17 在计算外商投资企业和外国企业应纳税所得额时，下列项目不得列为成本、费用和损失的有( ) 。（A）各项增值税款（B）用于公益性、救济性捐赠支出（C）支付给总机构的特许权使用费（D）无形资产的受让、开发支出（E）支付给关联企业的管理费18 下列税种中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从应税收入总额中直接扣除的有( )。（A）增值税（B）消费税（C）资源税（D）城市维护建设税（E）所得税19 下列关于企业所得税扣除项目的表述，正确的有( )。（A）家电行业广告费的扣除限额比例为销售收入的 8（B）保险公司给予纳税人的无赔款优待免征企业所得税（C）
9、纳税人购买的国家重点建设债券利息免征企业所得税（D）纳税人转让各类固定资产发生的费用允许在税前扣除（E）以融资租赁方式发生的租赁费不得直接扣除20 下列企业支出项目中不准在所得税前扣除的有( )。（A）被没收财物的损失（B）赞助支出（C）未经核定的准备金支出（D）所得税税款（E）按规定标准列支的广告费20 中国公民张某系一大学教授，2012 年度取得的收入情况如下：(1)每月取得工资收入 5600 元。(2)一次性取得设计收入 2 万元，缴税前从中依次拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区。(3)出版专著一部，出版社支付稿酬 l0 万元。(4)在 A 国
10、讲学取得税后收入 2 万元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税 3000 元。21 2012 年度张某取得的工资收入应缴纳个人所得税为( )元。（A）5700（B） 6564（C） 7140（D）126022 2012 年度张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为( )元。（A）1000（B） 1400（C） 1800（D）196023 2012 年度张某取得的稿费收入应缴纳个人所得税为( )元。（A）11200（B） 14000（C） 16000（D）2000024 2012 年度张某从 A 国取得的讲学收入在我国应缴纳的个人所得税为 ( )元。（A）200（B） 680（C） 1900（D）3
11、20025 下列表述中正确的有( )。（A）张某不是自行申报纳税的纳税义务人（B）张某应在 2012 年度终了后 3 个月内自行到主管税务机关办理纳税申报（C）稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人（D）张某应在 2012 年度终了后 45 日内，将从 A 国取得的讲学收入应在中国缴纳的所得税款缴入国库25 某商贸企业，2008 年度实现的产品销售收入 1800 万元，支付合理的工资薪金总额 200 万元(含残疾职工工资 50 万元)，业务招待费 80 万元，职工福利费 60 万元，职工教育经费 30 万元，利润总额为 200 万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出 600 万
12、元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为 25。(2009 年案例分析题)26 该企业 2008 年度允许税前扣除的工资薪金为( )万元。（A）150（B） 200（C） 250（D）30027 该企业 2008 年度不允许税前扣除的业务招待费为( )万元。（A）9（B） 32（C） 48（D）7128 该企业 2008 年度允许税前扣除的职工福利费为( )万元。（A）28（B） 32（C） 35（D）6029 该企业 2008 年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。（A）30（B） 5（C） 4（D）330 税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企
13、业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为( )万元。（A）600（B） 240（C） 60（D）3031 该企业 2008 年度应纳税所得额为( )万元。（A）200（B） 257（C） 271（D）27832 该企业 2008 年度应纳企业所得税为( )万元。（A）9.5（B） 39.25（C） 42.75（D）44.5经济师中级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 符合条件的小型微利企业，按 20的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从
14、事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。此企业应纳税所得额为 50 万元，超过30 万元，不属于小型微利企业，所以为法定税率 25。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 收入总额中不征税的收入有：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，依法收取并纳入财政管理的政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案
15、】 B【试题解析】 张先生应该缴纳的个人所得税为：10000(1-20 )20=1600(元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 储蓄存款在 2008 年 10 月 9 日后孳牛的利息所得，暂免征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月 7 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后 30 日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报。扣缴义务人每月所扣的
16、税款，应当在次月 7 日内缴入国库。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额：超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得：(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外且与该机构、场所有实际联系的应税所得。抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额 来源于某国(地区)的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得额总额抵免限额=(100+
17、20+5)25(20+5)(100+20+25)=6.25(万元 )境外实际缴纳的税款 5 万元，所以 5 万元可以全额抵免。该企业 2008 年度应纳企业所得税=应纳税所得额 适用税率-抵免税额=(100+20+5)25-5=26.25(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 外商投资企业全年销货净额在 1500 万元以下的，不得超过销货净额的 5；全年销货净额超过 1500 万元的部分，不得超过该部分销货净额的 3。因此，该企业在计算应纳税所得额时可以税前扣除的交际应酬费为15005+(2000-1500)3=9(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度
18、利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。9 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人购买的国家重点建设债券利息不免征企业所得税，纳税人购买的国债利息收入免征所得税。10 【正确答案】 A【试题解析】 题目中所列的税种中，在计算企业所得税应纳税所得额时，只有增值税不准予从收入总额中直接扣除。11 【正确答案】 C【试题解析】 我国税法规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的，或者虽然设有机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳 10的所得税，税款由支付人在每次支付款项中扣缴。采用这种方法征收的所
19、得税，通常称为预提所得税。12 【正确答案】 D【试题解析】 在计算应纳所得额时不得列入成本费用和损失的项目有用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠款，也就是说外商投资企业通过民政部门用于中国境内公益事业捐赠可全额在税前扣除。二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
20、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 A，D【试题解析】 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧，A 选项正确；房屋建筑物以外的未投入使用的固定资产不计提折旧，B 选项错误；以经营租赁方式租入的固定资产，出租方计提折旧，C 选项错误；以融资租赁方式租出的固定资产，承租方计提折旧，出租方不再计提折旧，D 选项正确；季节性停用的机器设备计提折旧，E 选项错误。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 B，
21、C ，D【试题解析】 E 此处所谓的合理方法，包括：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法：(3)成本加成法； (4)交易净利润法；(5)利润分割法：(6) 其他符合独立交易原则的方法。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 非居民企业中所指的机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(1)管理机构、营业机构、办事机构；(2)工厂、农场、开采自然资源的场所；(3)提供劳务的场所；(4) 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。17 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 针对外商投资企业
22、和外国企业所得税而言，ACDE 均属于不得扣除的项目，对于通过非营利性组织进行的公益性、救济性捐赠支出是可以全额扣除的。18 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 在题目所列的税种中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从应税收入总额中直接扣除的有消费税、资源税和城市维护建设税。19 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 纳税人生产经营中的广告费按照销售收入的 2列支，家具家电按8列支；保险公司给予纳税人的无赔偿优待，应作为当年的应纳税所得额；以融资租赁方式发生的租赁费不得直接扣除，而应计入资产的价值，以折旧的形式分期扣除；纳税人购买国债的利息收入，不计入纳税所得额。但国家重点建设债券和金融债
23、券应照章纳税：纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。综上所述，只有 ADE 为正确答案。20 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 计算企业所得税时，应纳税所得额中不予扣除的项目包括：(1)资本性支出。(2)无形资产受让、开发支出。(3) 违法经营的罚款和被没收财务的损失。(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。(5) 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠。(7)各种赞助支出。这是指各种非广告性质的赞助支出。(8)纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税
24、前扣除。(9)与取得收入无关的其他各项支出。21 【正确答案】 D【试题解析】 工资收入应纳个人所得税=(5600-3500)10-10512=1260(元)。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 B【试题解析】 取得设计收入 20000 元，属于劳务报酬，扣减 20的费用，通过国家机关向农村义务教育捐赠全额扣除，通过国家机关向贫困地区的捐赠不超过应纳税所得额 30的扣除，所以，设计收入应纳个人所得税=20000(1-20)-6000(1-30)20=1400(元)。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 A【试题解析】 稿酬收入 4000 元以上的扣减 20的费用，所以，10000
25、0(1-20 )20(1-30)=11200(元)。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 B【试题解析】 从 A 国取得的讲学收入属于从境外取得的劳务报酬，其税前劳务报酬收入是 23000 元(20000+3000=23000)，依照中国税法规定计算的应纳税额(扣除限额)=23000(1-20)20=3680(元)。境外实际已经缴纳的个人所得税为 3000 元，低于扣除限额，所以应对在中国缴纳差额部分的税款，即该所得应补缴个人所得税=3680-3000=680(元)。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 B，C【试题解析】 张某的年纳税所得额已经超过了 12 万元，而且有从境外取得
26、的所得，因此属于自行申报纳税的纳税义务人，A 选项错误：年所得 12 万元以上的纳税义务人，应当在年度终了后 3 个月内自行到主管税务机关办理纳税申报，所以B 选项正确；个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，C 选项正确；从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后 30 日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送申报表，D 选项错误。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 C【试题解析】 支付给残疾职工的工资 100可以加计扣除，即该企业 2008 年度允许税前扣除的工资薪金为 200+50=250(万元)。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 D【试题解析】 业务
27、招待费按照发生额的 60扣除，为 8060=48(万元)，销售收入的 5为 18000.5=9(万元)。此处可以扣除的金额为 9 万元，不予需扣除的金额为 80-9=71(万元) 。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 A【试题解析】 20014=28(万元)，而实际发生的职工福利费为 60 万元，此处可以扣除 28 万元。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 B【试题解析】 2002.5=5(万元)，实际发生的金额为 30 万元，所以此处可以扣除 5 万元。剩下的以后年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 C【试题解析】 企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的 10抵免企业当年的应纳税额，所以足 60010=60(万元)。【知识模块】 企业所得税31 【正确答案】 D【试题解析】 200-50+71+(60-28)+(30-5)=278(万元)。【知识模块】 企业所得税32 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=27825-60=9.5(万元)。【知识模块】 企业所得税
