1、经济师初级财政税收专业知识与实务（商品劳务税制度）模拟试卷 1及答案与解析一、单项选择题1 2009 年 7 月，某厂将其生产的一批汽车轮胎交给下设一非独立核算的门市部，计价 30 万元。门市部将其销售，取得含税销售额 585 万元，汽车轮胎的消费税率为 10，则该业务应缴纳的消费税为( )万元。（A）244（B） 285（C） 5（D）5852 某企业本月受托加工 A 产品 1000 件，受托方同类产品每件的含增值税售价为117 元；受托加工 B 产品 500 件，成本为 4000 元，加工费为 1000 元。假定适用的税率为 30，则该企业本月应代扣代缴消费税税额为( )元。（A）3150
2、0（B） 3214286（C） 36600（D）37242863 纳税人自产自用消费品在计算纳税时，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算应纳税额。组成计税价格的公式为( )。（A）组成计税价格=(成本+利润)(1+消费税率)（B）组成计税价格=(成本+ 利润)(1- 消费税率)（C）组成计税价格=(成本+ 利润)(1+ 消费税率)（D）组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税率)4 某公司本月从德国进口 8 辆小轿车，其缴纳消费税的环节是( )。（A）生产环节（B）报关进口环节（C）采购环节（D）销售环节5 甲企业委托乙企业为其加工一批零件，甲企业于 6 月 3 日发货给乙企业，乙企
3、业加工的完成日期为 6 月 30 日，甲企业于 7 月 3 日提货，并于 7 月 15 日将该批零件销售给丙企业。则该项业务的纳税义务发生时间为( )。（A）6 月 3 日（B） 6 月 30 日（C） 7 月 3 日（D）7 月 15 日6 消费税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起( )日内申报纳税。（A）3（B） 5（C） 15（D）307 ( )的纳税人是在我国境内转让无形资产或销售不动产的单位或个人。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）资源税8 营业税的税率为( ) 税率。（A）定额（B）累进（C）平均（D）比例9 营业税的计税依据是( )。（A）
4、营业额减去成本额的差额（B）营业额的半价征收（C）营业额全额（D）营业额的 80征收10 ( )按服务业税目缴纳营业税。（A）安装工程（B）音乐茶座（C）租赁业（D）体育11 保险公司应缴纳的营业税税率为( )。（A）3（B） 5（C） 8（D）2012 某长途汽车运输公司 1 月份取得运营收入 15 万元，支付员工工资 6 万元，其他费用 1 万元，则其缴纳营业税的计税依据是( )万元。（A）6（B） 7（C） 8（D）1513 某建筑公司 2009 年 4 月份取得工程价款收入 120 万元，出租吊车取得租金收入15 万元，转让一项无形资产收入 24 万元，该建筑公司当月应纳营业税为( )
5、万元。（A）477（B） 525（C） 555（D）79514 某照相馆在照相的同时销售镜框、相册。该照相馆本月取得照相收入 24000 元，销售镜框、相册收入 3200 元，则该照相馆本月应纳营业税为( )元。（A）160（B） 1040（C） 1200（D）136015 银行的营业税纳税期限为( )。（A）10 日（B） 15 日（C） 1 个月（D）1 个季度16 下列关于营业税纳税义务发生时间，不正确的说法是( )。（A）采取预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（B）金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利转移的当天（C）纳税人将不动产
6、无偿赠送其他单位的，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（D）纳税人自建建筑物后销售的，纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天17 下列不属于营业税的纳税地点的有( )。（A）纳税人核算地（B）纳税人应税行为发生地（C）纳税人机构所在地（D）纳税人居住地18 纳税人销售不动产应当向( )的主管税务机关申报纳税。（A）销售地（B）机构所在地（C）居住地（D）不动产所在地二、多项选择题19 下列酒类产品中，包装物押金应并人销售收入计征消费税的有( )。（A）药酒（B）啤酒（C）黄酒（D）白酒（E）果酒20 下列项目中，应纳消费税税额按照从量定额与从价定率相结合
7、的方式计算的有( )。（A）摩托车（B）鞭炮焰火（C）雪茄烟（D）化妆品（E）啤酒21 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。（A）受托方提供原材料和主要材料的（B）委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的（C）受托方将原材料卖给委托方，再接受加工的（D）委托方提供原料、材料和全部辅助材料的（E）受托方以委托方名义购进原材料和主要材料生产的22 下列各项，符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )（A）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天（B）采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天（C）纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天（D）采取托收承
8、付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天（E）分期收款方式销售货物的，为收到第一笔款项的当天23 下列有关消费税纳税地点的说法，正确的有( )。（A）进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税（C）委托个人加工的应税消费品，一律由受托方向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税（D）纳税人委托外县(市)代销自产应税消费品的，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（E）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税24 与其他商品劳务税相比，营业税的特点
9、表现为( )。（A）征收环节的单一性（B）实行价外征收（C）按行业设计税率（D）计算简便，便于征管（E）按营业利润征税25 下列行为，不属于营业税“应税行为” 的有( )。（A）有偿提供应税劳务（B）有偿提供加工、修理修配业务（C）有偿转让无形资产所有权（D）有偿转让不动产所有权（E）单位聘用的员工为本单位提供劳务26 营业税的纳税期限有( )。（A）5 日（B） 10 日（C） 45 日（D）1 个月（E）1 个季度27 某建筑工程公司，2008 年安装工程总额为 800 万元。另外又发生两笔材料销售行为，第一笔取得收入 20 万元，第二笔取得收入 34 万元。已知该公司适用 3的营业税税率
10、，增值税税率为 17。则该建筑安装公司应缴纳的税额有( )。（A）营业税 24 万元（B）营业税 246 万元（C）增值税 34 万元（D）增值税 3978 万元（E）增值税 49404 万元三、案例分析27 某家具厂(增值税一般纳税人)2009 年 6 月份发生下列主要业务：购进业务：(1)购进生产用木材一批已入库，购进额 300000 元，进项税额 51000 元，已取得增值税专用发票，同时支付运输费用 20000 元，其中包括保险费 2800 元，装卸费1200 元；(2)购进苹果一批 (用于职工福利) ，购进额 1500 元；(3)购进生产用自来水，支付金额 4200 元，增值税专用发
11、票注明税额为 546 元；(4)购进生产用铁钉价款金额 8000 元，进项税额为 1360 元，取得增值税专用发票并且货物已入库；(5)购进一批装饰材料装饰餐厅，价值 15000 元，取得专用发票注明税款 2550 元，支付运输费用 800 元，其中包括保险费 160 元，装卸费 40 元。销售业务：本月销售家具 180 套，售价 4000套，另收取包装费 120 元套；另外有 10 套作为礼品赠送给有业务往来的其他单位。其他事项：(1)装修餐厅领用木材 60 立方米，买价共计 12000 元；(2)火灾烧毁木材 10 立方米，买价计 2000 元。根据上述资料，回答下列问题：28 该企业本月
12、的销项税额应是( )元。（A）122400（B） 126072（C） 132872（D）13307629 该企业支付运费的进项税额的正确处理是( )。（A）购进木材支付运费 20000 元，允许按 7计算进项税额抵扣（B）购进装饰材料的运费 800 元，允许按 7计算进项税额抵扣（C）购进木材支付运费中只有 17000 元，允许按 7计算进项税额抵扣（D）购进装饰材料的运费 600 元，允许按 7计算进项税额抵扣30 对于该企业装修餐厅领用生产用木材，在下列各项税务处理中，正确的有( )。（A）不应该从进项税额中减除（B）领用时借“在建工程”12000 元、贷“ 原材料”12000 元（C）应
13、该从进项税额中转出（D）领用时借“ 在建工程”14040 元、贷“原材料”12000 元、贷“应交税费-应交增值税 (进项税额转出)”2040 元31 在该企业上述购进项目中，计算应交增值税时允许抵扣进项税额的业务有( )。（A）购进生产用木材的业务（B）购进苹果的业务（C）购进生产用水的业务（D）购进生产用铁钉的业务32 该企业 2009 年 6 月份应纳的增值税税额是( )元。（A）71230（B） 79526（C） 80716（D）83056经济师初级财政税收专业知识与实务（商品劳务税制度）模拟试卷 1答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 该业务应缴纳的消费税=585
14、(1+17)10=5( 万元)。【知识模块】 商品劳务税制度2 【正确答案】 B【试题解析】 该企业本月应代扣代缴消费税税额=1000117(1+17 )+(4000+1000) (1-30)30=3214286(元)。【知识模块】 商品劳务税制度3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产自用消费品应当以同类消费品销售价格为依据，计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率)。【知识模块】 商品劳务税制度4 【正确答案】 B【试题解析】 进口商品的增值税、消费税在报关进口环节缴纳。【知识模块】 商品劳务税
15、制度5 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。【知识模块】 商品劳务税制度6 【正确答案】 C【试题解析】 我国消费税纳税期限分为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。其中，纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。【知识模块】 商品劳务税制度7 【正确答案】 C【试题解析】 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。【知识模块】 商品劳务税制度8 【正确答案】 D【试题解析】 营业税的计税依据
16、为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，实行分行业比例税率，主要有3、5和 20三个档次。【知识模块】 商品劳务税制度9 【正确答案】 C【试题解析】 营业税属传统商品劳务税，计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。【知识模块】 商品劳务税制度10 【正确答案】 C【试题解析】 服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。A 项按建筑业缴纳营业税；B 项按娱乐业缴纳营业税； D 项按文化体育业缴纳营业税。【知
17、识模块】 商品劳务税制度11 【正确答案】 B【知识模块】 商品劳务税制度12 【正确答案】 D【试题解析】 营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。【知识模块】 商品劳务税制度13 【正确答案】 C【试题解析】 建筑公司取得工程价款属于建筑业税目，适用税率为 3；出租吊车属于服务业税目，适用税率为 5；转让无形资产属于转让无形资产税目，适用税率为 5。该建筑公司当月应纳营业税=1203+155+245 =5 55(万元)。【知识模块】 商品劳务税制度14 【正确答案】 D【试题解析】 该照相馆的业务属于混合经营，销售镜框、相册的收入并人
18、营业收入，统一征收税率为 5的服务业营业税。则该照相馆本月应纳营业税=(24000+3200)5=1360(元)。【知识模块】 商品劳务税制度15 【正确答案】 D【试题解析】 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为 1 个季度。【知识模块】 商品劳务税制度16 【正确答案】 A【试题解析】 采取预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识模块】 商品劳务税制度17 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人提供应税劳务、转让无形资产的，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管
19、部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 商品劳务税制度18 【正确答案】 D【知识模块】 商品劳务税制度二、多项选择题19 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并人酒类产品销售额中，征收消费税。【知识模块】 商品劳务税制度20 【正确答案】 C,E【试题解析】 根据中华人民共和国消费税暂行条例(2008 年修订)的规定，卷烟和酒类按照复合计税方式计算应纳税额。摩托车、鞭炮焰火以及化妆
20、品按照从价定率方式计算应纳税额。【知识模块】 商品劳务税制度21 【正确答案】 B,D【试题解析】 委托加二的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。ACE 三项应按销售自制应税消费品缴纳消费税。【知识模块】 商品劳务税制度22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；赊销和分期收款方式销售货物的，为销售合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 商品劳务税制度23 【正确答案】 A,E【试题解析】 纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或
21、者居住地主管税务机关申报纳税；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 商品劳务税制度24 【正确答案】 C,D【试题解析】 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。与其他商品劳务税相比，营业税具有以下特点：一般以营业额全额为计税依据；按行业设计税目税率；计算简便，便于征管。【知识模块】 商品劳务税制度25 【正确答案】 B,E【试题解析】 营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产所有权或使用权，有偿转让不动产所有权的行为。但单位和个体工商户聘用的员工为本单位或
22、雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。B 项属于应缴增值税的行为。【知识模块】 商品劳务税制度26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 营业税的纳税期限，分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。【知识模块】 商品劳务税制度27 【正确答案】 A,C【试题解析】 该建筑安装公司应缴纳营业税=8003=24(万元)；该建筑安装公司应缴纳增值税=(20+34)(1+17)17=34( 万元) 。【知识模块】 商品劳务税制度三、案例分析【知识模块】 商品劳务税制度28
23、【正确答案】 D【试题解析】 包装费属于价外费用，应并人销售额中计算销项税额；将自产的产品用于赠送应当做视同销售处理，该企业本月的销项税额=(180+10)(4000+120)0 17=133076 (元)。【知识模块】 商品劳务税制度29 【正确答案】 C【试题解析】 购进木材的运费中，保险费和装卸费虽然随运费一同支付，但是属于不可以抵扣部分，只有 17000 元允许按 7的扣除率进行抵扣；购进的装饰材料在购进时就已经明确用途，属于工程物资，其所有运费都不能抵扣。【知识模块】 商品劳务税制度30 【正确答案】 C,D【试题解析】 将购进的产品用于自用，应将相应的进项税额予以转出，转出进项税额
24、=1200017 =2040(元 )。【知识模块】 商品劳务税制度31 【正确答案】 A,D【试题解析】 购进苹果用于集体福利，属于用于非增值税应税项目的购进货物，进项税额不予抵扣；购进生产用水按 13的低税率征收增值税，不再抵扣进项税额。【知识模块】 商品劳务税制度32 【正确答案】 C【试题解析】 该企业本月销项税额 133076 元；进项税额=(51000+170007)+2550=54740(元)；装修餐厅领用木材和火灾烧毁木材已抵扣的进项税额应转出，进项税额转出=2040+200017=2380(元) 。该企业 2009 年 6 月份增值税应纳税额=133076+2380-54740=801 76(元)。【知识模块】 商品劳务税制度
