1、经济师初级财政税收专业知识与实务（商品劳务税制度）模拟试卷 2及答案与解析一、单项选择题1 下列税种中，不属于流转税的是( )。（A）增值税（B）企业所得税（C）消费税（D）营业税2 增值税的课税对象是( )。（A）货物生产和提供劳务各环节的产值（B）提供劳务各环节的增值额（C）货物生产和提供劳务各环节的增值额（D）货物生产和提供劳务各环节的收入额3 甲酒厂受托加工一批果木酒，白酒由乙酒厂提供，甲酒厂收取加工费 5000 元，并代垫部分辅助材料。该项业务增值税的纳税人是( )。（A）甲酒厂（B）甲酒厂代扣代缴（C）乙酒厂（D）乙酒厂代扣代缴4 从理论上说，增值税课税对象的增值额是指( )。（A
2、）v（B） m（C） v+m（D）c+v+m5 造成法定增值额与理论增值额不一致的原因是( )。（A）选用会计折旧的方法不同（B）对外购固定资产的处理方法不同（C）适用的增值税税率不同（D）增值税征税对象的不同6 增值税的类型中，法定增值额与理论增值额相一致的是( )。（A）生产型（B）收入型（C）投资型（D）消费型7 增值税使得绝大部分货物的税负相同，而且同一货物在经历的所有生产和流通的各环节的整体税负也是相同的，这是( )特征的表现。（A）具有中性税收性质（B）税负具有转嫁性（C）税基广阔（D）征收具有普遍性和连续性8 增值税全部税款的承担者是( )。（A）供应商（B）经营者（C）政府（D
3、）最终消费者9 进口货物的增值税纳税人为( )。（A）发货人（B）收货人（C）经办人（D）收货人或办理报关手续的单位和个人10 按照规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在( )万元以下的为小规模纳税人。（A）50（B） 80（C） 100（D）18011 纳税人销售货物应征增值税，“货物” 是指( )。（A）有形动产（B）无形动产（C）不动产（D）商誉12 下列行为视同销售，应征增值税的是( )。（A）某商店为服装厂代销儿童服装（B）某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利（C）某企业将外购的水泥用于基建工程（D）某企业将外购的洗衣粉用于个人消费13 将自产委托加工的货物用于集体福利或
4、个人消费_征收增值税，单位聘用的员工为本单位提供的加工、修理、修配劳务_征收增值税。( )（A）不应；不应（B）应；不应（C）不应；应（D）应；应14 纳税人的一项销售行为如果同时涉及货物和非啦税劳务，则将该行为称为( )。（A）兼营行为（B）混合销售行为（C）提供应税劳务行为（D）提供非应税劳务行为15 下列有关兼营非应税劳务的说法，错误的是( )。（A）兼营非应税劳务是指纳税人的销售行为既涉及货物或应税劳务，又涉及非应税劳务（B）兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额（C）兼营非应税劳务不分别核算的，应一并征收增值税（D）兼营非应税劳务是否应当一并征收增值税
5、，由纳税人自行选定16 增值税的税率为( ) 税率。（A）比例（B）累进（C）定税（D）平均17 在我国，对增值税征收实行两档税率，分别是基本税率_；低税率_。( )（A）33、27（B） 17、13（C） 13、3（D）27、1718 下列各项，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。（A）3（B） 7（C） 10（D）1719 根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人出口货物的增值税率一般为( ) 。（A）基本税率（B）低税率（C）高税率（D）零税率20 纳税人兼营不同税率应税劳务未分别核算的，_适用税率；兼营非应税劳务未分别核算的，_适用税率。( )（A）从低；从低
6、（B）从高；从低（C）从低；从高（D）从高；从高21 图书、报纸、杂志的应纳税额应按( )的征收率来计算。（A）零税率（B） 6（C） 13（D）17二、多项选择题22 以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为( )。（A）生产型（B）消费性（C）投资型（D）收入型（E）支出型23 现行增值税的特点有( )。（A）实行价外税制度（B）实行两种纳税人标准（C）实行发票扣税法（D）按行业设计税率（E）不重复征税，具有中性税收的特征24 增值税的纳税人是在我国境内从事( )的单位和个人。（A）销售货物（B）转让无形资产（C）提供加工、修理、修配劳务（D）销售不动产（E）进口货物2
7、5 现行增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人的划分依据有( )。（A）纳税人年销售额的大小（B）企业规模的大小（C）会计核算水平（D）企业的性质是否为国有大中型企业（E）企业利润的多少26 下列应按增值税小规模纳税人的标准缴纳增值税的有( )。（A）会计核算健全，年应税销售额 50 万元的从事货物生产的纳税人（B）会计核算健全，年应税销售额 50 万元的从事提供应税劳务的纳税人（C）会计核算健全，年应纳税销售额 1 00 万元的批发企业（D）会计核算健全，年应纳税销售额 50 万元的生产企业（E）会计核算不健全，年应纳税销售额 80 万元的以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发
8、或零售的纳税人27 下列属于增值税应税劳务的有( )。（A）汽车的修理修配（B）房屋的修理（C）房屋的装潢（D）桥梁的修理（E）受托加工白酒28 下列关于增值税税率的说法，正确的有( )。（A）修理汽车通用 17的税率（B）电子出版物适用 13的低税率（C）小规模纳税人适用 3的征收率（D）纳税人销售旧货，按 2的征收率减半征收增值税（E）典当业销售死当物品适用 4的简易办法征收率29 “销项税额 =销售额税率”中的“销售额” 不包括( )。（A）小规模纳税人的应纳税额（B）向购买方收取的价外费用（C）向购买方收取的销项税额（D）向购买方收取的全部价款（E）承运部门的运费发票开具给购货方的代垫
9、运费30 增值税的价外费用不包括( )。（A）向购买方收取的集资费、返还利润（B）代收款项和代垫款项（C）向购买方收取的违约金、滞纳金、赔偿金（D）承运部门将代垫费用的运费发票开具给购货方的，纳税人将该发票转交给购货方（E）以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税三、案例分析30 某公司 2009 年 7 月发生以下业务：(1)出租房屋取得租金收入 10 万元；(2)派本单位员工赴境外为境外企业提供劳务服务，取得收入 15 万元；(3)将自产成本为 30 万元、市价为 45 万元的商品投资人股某贸易公司，评估价为 40 万元：(4)将一套空置厂房无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本 120 万
10、元，按同类产品计算的市场价值为 150 万元；(5)销售外购办公楼一幢，取得收入 200 万元，购置原价为 100 万元。要求根据上述资料，回答：31 该公司需要缴纳营业税的行为有( )。（A）出租房屋行为（B）自产商品投资入股行为（C）空置厂房赠与行为（D）销售外购办公楼32 该服务公司第一笔业务应缴纳营业税( )万元。（A）48（B） 3（C） 5（D）3533 境外提供劳务服务取得收入应纳营业税( )万元。（A）0（B） 05（C） 08（D）0334 无偿赠送行为应纳营业税( )万元。（A）0（B） 15（C） 6（D）7535 本月应纳的营业税合计( )万元。（A）125（B） 22
11、5（C） 2325（D）4325经济师初级财政税收专业知识与实务（商品劳务税制度）模拟试卷 2答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税不属于对流通环节征税，不属于流转税。【知识模块】 商品劳务税制度2 【正确答案】 C【试题解析】 增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。【知识模块】 商品劳务税制度3 【正确答案】 A【试题解析】 该业务属于甲酒厂提供加工劳务，所以甲酒厂为该业务增值税的纳税人。【知识模块】 商品劳务税制度4 【正确答案】 C【试题解析】 从理论上说，增值税课税对象的增值额是指货
12、物或劳务价值中的v+m 部分，是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，在我国相当于净产值或国民收入部分。【知识模块】 商品劳务税制度5 【正确答案】 B【试题解析】 造成法定增值额与理论增值额不一致的原因主要是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理方法不同(一般来说，各国在确定征税的增值额时，对外购流动资产价款都允许从货物总价值中扣除)。【知识模块】 商品劳务税制度6 【正确答案】 B【试题解析】 收入型增值税只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，其法定增值额与理论增值额相一致。【知识模块】 商品劳务税制度7 【正确答案】 A【试题解析】 增值税具有中性税收的特征，是因为增值税只对货物
13、或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而有效地排除了重复征税因素。此外，增值税税率档次少，不仅使得绝大部分货物的税负相同，而且同一货物在经历的所有生产和流通的各环节的整体税负也是相同的。这种情况使增值税对生产经营活动以及消费行为基本不发生影响，从而使：噌值税具有了中性税收的特征。【知识模块】 商品劳务税制度8 【正确答案】 D【试题解析】 增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者，只有最终消费者才是全部税款的负担者。【知识模块】 商品劳务税制度9 【正确答案】 D【试题解析】
14、申报进入中华人民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税。进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。【知识模块】 商品劳务税制度10 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人应符合下列条件：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。【知识模块】 商品劳务税制度11 【正确答案】 A【试题解析】 销售货物是指有偿转让货物的所有权，是指销售除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。【知识模块】 商品劳务税制度12 【正确答案】 A【试题解析】 为服装
15、厂代销儿童服装属于委托他人代销货物，视同销售，征收增值税。BD 两项将外购物品用于最终消费品的消费，不征增值税； C 项将外购物品用于生产建没，不征增值税。【知识模块】 商品劳务税制度13 【正确答案】 B【试题解析】 将自产委托加工的货物用于集体福利或个人消费应视同销售，征收增值税；单位聘用的员工为本单位提供的加工、修理、修配劳务不属于增值税的征税范围。【知识模块】 商品劳务税制度14 【正确答案】 B【试题解析】 兼营行为是指纳税人生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围的非应税劳务的行为；应税劳务行为是指征收增值税的提供加工、修理
16、修配劳务的行为；非应税劳务行为，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务行为。【知识模块】 商品劳务税制度15 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额，不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。【知识模块】 商品劳务税制度16 【正确答案】 A【试题解析】 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税
17、对象成正比例关系。增值税的基本税率为17的比例税率。【知识模块】 商品劳务税制度17 【正确答案】 B【知识模块】 商品劳务税制度18 【正确答案】 D【知识模块】 商品劳务税制度19 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和白金等)外，增值税税率为零。【知识模块】 商品劳务税制度20 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率；纳税人兼营不同税率货物或者应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非
18、应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。【知识模块】 商品劳务税制度21 【正确答案】 C【试题解析】 依照中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人销售或者进口下列货物，税率为 13：粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院及其有关部门规定的其他货物。【知识模块】 商品劳务税制度二、多项选择题22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为：生产型，不允许扣除任何外购固定资产的价款；收入型，只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部
19、分；消费型，允许将当期购人的固定资产价款一次全部扣除。【知识模块】 商品劳务税制度23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。其特点包括：不重复征税，具有中性税收的特征；逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。D 项属于营业税的特点。【知识模块】 商品劳务税制度24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依法缴纳增值税。【知识
20、模块】 商品劳务税制度25 【正确答案】 A,C【试题解析】 为保证对专用发票的正确使用和安全管理，有必要对增值税纳税人进行分类。现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据，将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。【知识模块】 商品劳务税制度26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 小规模纳税人的认定标准有：从事货物牛产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元以下(含本数)的；对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的，应被视为小规模纳税人；年应税销售额超过小规模纳
21、税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业町选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 商品劳务税制度27 【正确答案】 A,E【试题解析】 目前，我国增值税的应税劳务限定为提供加工、修理修配劳务。加工，是指受托加工货物，即委托方提供主要原料及材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。BCE 三项属于营业税的应纳劳务。【知识模块】 商品劳务税制度28 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4征收率减半征收增值税。旧货指进入二次流通的具有部
22、分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。【知识模块】 商品劳务税制度29 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额；小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额；价外费用不包括承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费。【知识模块】 商品劳务税制度30 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 增值税的价外费用不包括：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的，纳税人将该项发票转交给购买方的；符合条件的代为收
23、取的政府性基金或者行政事业性收费；销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。【知识模块】 商品劳务税制度三、案例分析【知识模块】 商品劳务税制度31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自产商品投资入股行为不是营业税的征税范围，应缴消费税。【知识模块】 商品劳务税制度32 【正确答案】 C【试题解析】 第一笔业务应缴纳营业税=105=5(万元)。【知识模块】 商品劳务税制度33 【正确答案】 A【试题解析】 境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务，不属于在境内提供应税劳务。对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务活动取得的各项收入，不征收营业税。【知识模块】 商品劳务税制度34 【正确答案】 D【试题解析】 将不动产无偿赠送视同销售不动产，适用 5的营业税税率。应纳营业税=1505 =75(万元 )。【知识模块】 商品劳务税制度35 【正确答案】 B【试题解析】 本月应纳的营业税合计=5+75+2005=225(万元)。【知识模块】 商品劳务税制度
