1、经济师（中级）财政税收专业知识与实务（所得税制度）章节练习 1及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 美国某公司在北京设立的办事处，其适用税率为( )。（A）15%（B） 18%（C） 20%（D）25%2 企业所得税的计税依据为( )。（A）年收入总额（B）净利润（C）生产经营收入（D）应纳税所得额3 纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的( )计算扣除。（A）2% ，1.5%，14%（B） 5%，10%，2.5%（C） 2%，14%，2.5%（D）5% ，14%，2.5%4 纳税人全年营业收入在 15
2、00 万元以下的(不含 1500 万元)，其业务招待费不超过年营业收入的( ) 。（A）2（B） 3（C） 4（D）55 纳税人全年营业收入超过 1500 万元，其业务招待费不超过该部分营业收入的( )。（A）1（B） 2（C） 3（D）46 纳税人生产经营中的家具家电行业的扣除限额比例为销售收入的( )。（A）2%（B） 4%（C） 6%（D）8%7 纳税人生产经营中的广告费的扣除限额比例为销售收入的( )。（A）2%（B） 2.5%（C） 3%（D）3.5%8 自 2005 年起，制药企业每一纳税年度可在销售收入( )的比例内据实扣除广告费支出。（A）15%（B） 20%（C） 25%（D
3、）30%9 一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过( )。（A）2 年（B） 3 年（C） 4 年（D）5 年10 纳税人根据生产经营需要租入固定资产所支付下列项目租赁费时，不能直接作为费用扣除的有( ) 。（A）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费（B）安装交付使用后支付的借款利息（C）以经营租赁方式承租方支付的手续费（D）以融资租赁方式发生的租赁费11 对民族自治地方的企业，需要税收上给予照顾的，可以经( )人民政府批准，实行定期的减税或免税。（A）县级（B）设区的市（C）国家级（D）省级12 经国务院批准，新办的高新技术企业自投产之日起免征所得税
4、( )。（A）一年（B）二年（C）三年（D）五年13 企业所得税的申报期限为月份或季度终了( )内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日14 享受税收优惠政策的“四残” 人员的范围不包括 ( )。 （A）盲（B）聋（C）哑（D）器官缺损15 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )内缴入国库。（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日16 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照( )原则进行分摊。 （A）独立交易（B）公平（C）比例（D）
5、协商交易17 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。（A）24%（B） 20%（C） 17%（D）15%18 企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起分期摊销，摊销期限不得少于( ) 。（A）3 年（B） 4 年（C） 5 年（D）6 年19 下列项目中个人所得税税率为 5%45%的征税对象是( )。（A）工资（B）稿酬（C）红利（D）股息20 下列项目中个人所得税税率为 5%35%的征税对象是( )。（A）个体工商户的经营所得（B）劳动报酬所得（C）特许权使用费所得（D）财产租赁所得21 对个体工商户计算应纳所得时的工资扣除，统一按每月( )标准减除
6、。（A）500 元（B） 1600 元（C） 1200 元（D）1500 元22 劳务报酬所得的每次收入不超过( )的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额。（A）2000 元（B） 3000 元（C） 4000 元（D）5000 元23 个人工商户全年应纳税额超过 50000 元的部分，应按( )的税率征税。（A）20%（B） 30%（C） 35%（D）45%24 国务院依据税法的规定决定，对个人将其所得通过中国境内非盈利社会团体和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过申报的应纳所得额( )的部分，可以从应纳税所得额中扣除。（A）20%（B） 25%（C） 30%（D）40%
7、25 工资、薪金所得税款，按月计征，由扣缴义务人在次月( )内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日26 对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后 ( ) 内缴入国库，并向税务机关报送纳税申请表。（A）10 日（B） 15 日（C） 20 日（D）30 日27 天津某造纸厂当年生产职工 200 人，当地政府人均月计税工资标准为 1600 元人民币，该企业在计算应税所得额时，准予扣除的工资费用额是( )。（A）192 万（B） 284 万（C） 354 万（D）384 万28 某机床厂有职工 100
8、 人，当地政府规定人均每月计税工资标准为 1600 元。计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费共计( )。（A）16.86 万（B） 18.45 万（C） 35.52 万（D）35.2529 某国有企业 2000 年亏损 10 万元，2001 年亏损 20 万元，2002 年盈利 5 万元，2003 年盈利 10 万元， 2004 年亏损 25 万元，2005 年盈利 70 万元，则 2005 年度的应纳税所得额为( ) 。（A）25 万元（B） 30 万元（C） 35 万元（D）70 万元30 某塑窗厂当年应纳所得额为 40 万元，弥补上年亏损的，其余额
9、为 6 万元，则该企业本年度适用的企业所得税税率为( )。（A）15%（B） 22%（C） 25%（D）27%31 某面包加工厂 2006 年实现销售收入 60 万元，实际发生的广告费支出 5 万元，则该面包厂 2006 年计算应纳税所得额时可以税前扣除广告费为( )。（A）1 万元（B） 1.2 万元（C） 4 万元（D）4.8 万元32 某家具厂 2003 年实现销售收入 100 万元，实际发生的广告费支出为 10 万元，则该家具厂 2003 年计算应纳税所得额时，可以税前扣除广告费为( )。（A）2 万元（B） 4 万元（C） 8 万元（D）10 万元33 某律师事务所 2004 年度技
10、术服务收入 60 万元，发生相关成本费用、税金合计20 万元，其适用的企业所得税税率为 25%，该企业应缴纳的企业所得税为( )。（A）5 万元（B） 6 万元（C） 7 万元（D）10 万元经济师（中级）财政税收专业知识与实务（所得税制度）章节练习 1答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税法第二条规定，本法所称非居民企业，是指依照外国(地区 )法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第四条规定，非居民企业取得
11、本法第三条第三款规定的所得，适用税率为 20%。【知识模块】 所得税制度2 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税的计税依据为应纳税所得额。应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。【知识模块】 所得税制度3 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的 2%、 14%、2.5%计算扣除。【知识模块】 所得税制度4 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人为生产、经营业务的合理需要而支付的业务招待费，在扣除标准范围内，允许扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要，所发生的应酬费用。根据税法的规定，纳税
12、人发生与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供确定记录或单据，分别在下列限度内的，准予扣除：全年营业收入在1500 万元以下的(不含 1500 万元)，不超过年营业收入的 5；全年营业收入超过1500 万元(含 1500 万元) ，不超过该部分营业收入的 3。【知识模块】 所得税制度5 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人为生产、经营业务的合理需要而支付的业务招待费，在扣除标准范围内，允许扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要，所发生的应酬费用。根据税法的规定，纳税人发生与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供确定记录或单据，分别在下列限度内的，准予扣除：全年营业收入在15
13、00 万元以下的(不含 1500 万元)，不超过年营业收入的 5；全年营业收入超过1500 万元(含 1500 万元) ，不超过该部分营业收入的 3。【知识模块】 所得税制度6 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人生产经营中的广告费按照销售收入的 2%列支，家具家电按8%列支。【知识模块】 所得税制度7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人生产经营中的广告费按照销售收入的 2%列支，家具家电按8%列支。【知识模块】 所得税制度8 【正确答案】 C【试题解析】 自 2005 年起，制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入 25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年
14、度结转。【知识模块】 所得税制度9 【正确答案】 D【试题解析】 一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补韵，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过 5 年。5 年内不论纳税人是盈利还是亏损，都应连续计算弥补的年限。先亏先补，按顺序连续计算弥补期。【知识模块】 所得税制度10 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人根据生产经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除，应根据租赁方式分别按下列规定处理：(1)以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除；(2)以融资租赁方式发生的租赁费不得直接扣除，而应计入资产的价值，以折旧的形式分期扣除。承租方支付的
15、手续费，以及安装交付使用后支付的利息等，可在支付时直接扣除。【知识模块】 所得税制度11 【正确答案】 D【试题解析】 对民族自治地方的企业，需要税收上给予照顾和鼓励的，可以经省级人民政府批准，实行定期的减税或者免税。【知识模块】 所得税制度12 【正确答案】 B【试题解析】 经国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，暂减按 15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产之日起免征所得税两年。【知识模块】 所得税制度13 【正确答案】 D【试题解析】 缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴。月份或者季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补。企业所得税的按月
16、或按季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，具体核定。纳税人应在月份或者季度终了 15 日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表，年度终了后 45 日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，应当按照规定的期限，向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表。【知识模块】 所得税制度14 【正确答案】 D【试题解析】 福利生产企业可减征或者免征所得税，具体是：(1)对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数 35%以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员
17、总数的比例超过 10%未达到 35%的，减半征收所得税。(2)享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。【知识模块】 所得税制度15 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税法第四十条：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。【知识模块】 所得税制度16 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税法第四十一条第二款：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。【知识模块】 所得税制度17 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税法第二十
18、八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。【知识模块】 所得税制度18 【正确答案】 C【试题解析】 企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销；摊销期限不得少于 5 年。这里所说的“筹办期”，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营(包括试生产、试经营)之日止的期间。【知识模块】 所得税制度19 【正确答案】 A【试题解析】 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 5%45%。【知识模块】 所得税制度20 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承
19、包经营、承租经营所得，适用超额累进税率，税率为 5%35%。【知识模块】 所得税制度21 【正确答案】 B【试题解析】 对个体工商户计算应纳税所得时的工资扣除，统一按每月 1600 元标准减除。【知识模块】 所得税制度22 【正确答案】 C【试题解析】 劳务报酬所得的每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额。【知识模块】 所得税制度23 【正确答案】 C【试题解析】 详见 2007 年 6 月修订的个人所得税法个人所得税税率表二。【知识模块】 所得税制度24 【正确答案】 C【试题解析】 国务院依据税法的规定决定，对个人将其所得通过中国境内非盈利社会团体、国家机
20、关向教育、其他社会公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除。【知识模块】 所得税制度25 【正确答案】 B【试题解析】 工资、薪金所得税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月 7 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。【知识模块】 所得税制度26 【正确答案】 D【试题解析】 对企业事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后 30 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申请表。【知识模块】 所得税制度27 【正确答案】 D【试题解析】 企业在计算应税所得额时，准予扣除的工资
21、费用额是：2001600123840000(元)。【知识模块】 所得税制度28 【正确答案】 C【试题解析】 机床厂在计算所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费(其税率为：2%，14%，2.5%)，共计：1001600122%+10016001214%+100160012 2.5%355200(元)。【知识模块】 所得税制度29 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2005 年度的应纳税所得额为：70+5+10-10-20-2530(万元)。(注：一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补最长不得超过 5 年，5 年内不论纳税人是盈利还是亏损，都应连续
22、计算弥补的年限。)【知识模块】 所得税制度30 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税法规定企业所得税统一为 25%。【知识模块】 所得税制度31 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人生产经营中的广告费按销售收入的 2%列支。该面包厂 2006年计算应纳税所得额时，可以税前扣除广告费为：602%1.2(万元) 。【知识模块】 所得税制度32 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人生产经营中的家具家电广告费按 8%列支。该家具厂 2003 年度计算应纳税所得额时，可以税前扣除的广告费为：1008%8(万元) 。【知识模块】 所得税制度33 【正确答案】 D【试题解析】 该企业应缴纳的企业所得税为：(60-20)25%10(万元)。【知识模块】 所得税制度
