1、经济师（中级）财政税收专业知识与实务（税收理论）章节练习 2 及答案与解析一、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 从税收定义的基本观点看，税收是一种( )。（A）工具（B）任务（C）需要（D）手段（E）形式2 税收体现了国家与纳税人在( )的一种特殊关系。（A）财政收入（B）征税（C）利润分配（D）纳税（E）利益分配3 下列属于税收基本职能的有( )。（A）财政职能（B）社会职能（C）经济职能（D）监督职能（E）收入职能4 制定税收原则的依据包括( )。（A）地方职
2、能（B）政府公共职能（C）经济能力（D）社会生产力水平（E）生产关系状况5 威廉配第税收原则分为( )。（A）合理（B）公平（C）简便（D）节省（E）平等6 下列属于约翰攸士第的税收原则为( )。（A）适度原则（B）公平原则（C）确实原则（D）合理原则（E）福利原则7 现代税收的主要原则有( )。（A）社会原则（B）财政原则（C）政治原则（D）经济原则（E）公平原则8 下列属于税收财政原则的有( )。（A）充裕原则（B）弹性原则（C）便利原则（D）节约原则（E）稳定原则9 下列属于税收经济原则要求的有( )。（A）在征税时要保护税本（B）要求正确选择征税对象和税源（C）正确地设计税率（D）合理
3、征税（E）税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响10 下列属于税收经济原则的有( )。（A）配置原则（B）效率原则（C）普遍原则（D）节约原则（E）稳定原则11 税收的效率原则包括( )。（A）税收的经济效率原则（B）税收的基本效率原则（C）税收的本身效率原则（D）税收的合理效率原则（E）税收的前提效率原则12 下列属于税收公平原则的有( )。（A）普遍原则（B）普通原则（C）配置原则（D）平等原则（E）公正原则13 税收在平等原则中，横向公平的要求为( )。（A）排除特权阶级免税（B）自然人和法人均需纳税（C）公私经济均等课税（D）对本国人和外国人在课税上一视同仁（E）对公共法人和公益法人，
4、对外国使节。为避免重复征税而免税14 下列属于税法正式渊源的有( )。（A）宪法（B）税收法律、法规（C）自治条例（D）单行条例（E）税收通告15 税收法定主义原则的内容包括( )。（A）课税要素法定原则（B）课税要素明确原则（C）课税程序合法原则（D）课税标准统一原则（E）课税对象明确原则16 下列属于税收制度基本要素的是( )。（A）纳税人（B）纳税对象（C）纳税环节（D）税率（E）纳税期限17 关于抵免法的表述，下列说法正确的是( )。（A）直接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税人（B）直接抵免法适用于跨国母子公司之间的税收抵免（C）间接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税人（D）间接抵免
5、法适用于跨国母子公司之间的税收抵免（E）采用抵免法，国外已纳税款不受限额的影响全额抵免18 衡量微观税收负担的指标是( )。（A）全部税收负担率（B）部分税收负担率（C）直接税负担率（D）间接税负担率（E）整体税收负担率19 影响税收负担的经济因素包括( )。（A）经济发展水平或生产力发展水平（B）各国的政治经济体制（C）一国的政治经济体制（D）一定时期的宏观经济政策（E）微观经济政策20 影响税收负担的税制因素是( )。（A）纳税对象（B）课税对象（C）计税依据（D）税率（E）减免税21 税负转嫁包括( ) 。（A）前转（B）后转（C）消转（D）税率（E）税收资本化22 税收管辖权力的确定原
6、则分为( )。（A）外地主义原则（B）本地主义原则（C）属地主义原则（D）属人主义原则（E）纳税人主义原则23 税收管辖权的种类分为( )。（A）支出地管辖权（B）收入来源地管辖权（C）纳税人管辖权（D）政府管辖权（E）居民管辖权24 解决国际重复征税的主要方法为( )。（A）低税法（B）扣除法（C）免税法（D）抵免法（E）扣税法25 关于税收的含义，下列表述正确的是( )。（A）税收是一种工具，是国家取得财政收入的主要形式（B）征税的目的是为社会提供公共产品（C）税收是由国家来掌握和运用的，征税权力归国家所有（D）国家征税要依据金融法来实现（E）税收具有强制性26 关于税收的本质，下列说法正
7、确的是( )。（A）税收的本质是这一经济形式所反映的经济关系（B）税收分配的主体是税务总局（C）税收分配的客体是社会产品（D）税收分配的目的是为实现国家职能服务的（E）税收的分配是以国家政治权力为前提的分配关系27 亚当斯密在其代表作国民财富性质和原因的研究中提出的著名的税收原则是( )。（A）平等原则（B）确实原则（C）便利原则（D）经济原则（E）福利原则28 瓦格纳提出的“ 四端九项 ”原则包括( )。（A）财政政策原则（B）国民经济原则（C）社会公平原则（D）税务行政原则（E）合理纳税原则29 瓦格纳提出的税收社会公平原则包括( )。（A）普遍原则（B）合法原则（C）平等原则（D）确定原
8、则（E）节约原则30 关于解决国际重复征税方法的表述正确的是( )。（A）扣除法能彻底解决重复征税（B）免税法是承认收入来源地管辖权的独立地位（C）免税法是承认居民管辖权的独立地位（D）抵免法是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权（E）抵免法是承认居民管辖权优先于收入来源地管辖权31 通常认为国际税收主要研究( )方面的问题。（A）所得税（B）营业税（C）消费税（D）增值税（E）资本收益税32 在实际应用中，抵免法又分为( )。（A）直接抵免（B）全额抵免（C）限额抵免（D）比例抵免（E）间接抵免33 反避税的重要措施是弥补税法的漏洞和缺陷，具体体现在( )。（A）税制的完善（B）加强税收立法
9、（C）国际避税案件应提上法律议程（D）制定专门的反避税条款（E）各国利润实行平分纳税34 国际避税的方法有( )。（A）改变居民身份证（B）编制虚假计税金额（C）在账簿上多列开支（D）进行虚假纳税申报（E）转移财产所得35 关于税收效率的原则，下列表述正确的是( )。（A）税收要有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益（B）税收要有利于经济机制的有效运行（C）征收制度要简，征收费用要省（D）要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，提高税务行政的管理效率（E）税收要有利于社会公平分配36 衡量宏观税负的指标主要是( )。（A）国民生产总值负担率（B）全部税收负担
10、率（C）直接税收负担率（D）间接税收负担率（E）国民收入负担率37 测定纳税人支付能力的强弱标准指标有( )。（A）年龄（B）工作（C）收入（D）财产（E）支出38 关于税收负担的表述正确的是( )。（A）从宏观来看，税收负担与国民收入及生活水平有关（B）从微观来看，税收负担的高低直接影响到市场主体的经济利益（C）从相对角度来看，它是指税收负担率（D）从绝对角度来看，它是指纳税人应支付给国家的税款额（E）税收负担是指一定时期内，纳税人因国家课税而承受的经济负担39 关于税率的表述，下列说法正确的是( )。（A）若实行累进税率，名义的边际税率与平均税率的差距越大（B）若实行累进税率，名义的边际税
11、率与实际税率的差距越大（C）若实行比例税率，税率等于纳税人的实际负担率（D）若实行比例税率，税率小于纳税人的实际负担率（E）在其他要素不变的情况下，税率与税负的高低成正比40 税负转嫁的条件包括( )。（A）商品经济的存在（B）税负水平的高低（C）经济膨胀（D）自由的价格体制（E）税收资本化41 关于国际税收的表述，正确的是( )。（A）国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题（B）任何税收活动只要涉及国家之间的财政利益分配，均属于国际税收的研究范围（C）国际税收是一种独立的税种（D）国际税收不能离开跨国纳税人这一因素（E）国际税收实际上是由国家税收派生出来的，没有国家税收关系就无从产生国
12、际税收关系42 关于税收管辖权的表述，正确的是( )。（A）任何主权国家的税收管辖权都是独立自主的（B）税收管辖权是国家主权的重要组成部分（C）税收管辖权是对国际间所得征税的依据（D）税收管辖权是国家行使主权的重要表现（E）一国在行使税收管辖权时，应考虑其他国家的利益经济师（中级）财政税收专业知识与实务（税收理论）章节练习 2 答案与解析一、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 税收定义的基本观点认为税收是一种工具、手段和形式，包
13、含了三点含义：第一，税收是一种工具，是国家取得财政收入的主要形式，征税的目的是为社会提供公共品，从而实现国家的职能；第二，税收这种工具是由国家来掌握和运用的，税收权力归国家所有；第三，税收必须借助于法律形式进行，国家征税要依据税法，通过规定和执行税收法律规定来实现。【知识模块】 税收理论2 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。税收的本质是体现着作为权力主体的国家，在取得财政收入的国民收入分配或社会产品的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定的分配关系，它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机
14、组成部分。【知识模块】 税收理论3 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 受税收本质的决定，税收作为一种特殊的分配关系，其分配结果形成国家财政收入，其分配过程对经济形成调控和监督作用，由此形成税收的三项基本职能：财政职能、经济职能、监督职能。【知识模块】 税收理论4 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 制定税收原则的依据：(1)政府公共职能。税收原则是税收目的实现的保证，而税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要。因此，税收原则的制定应主要围绕满足社会公共需要进行。(2)社会生产力水平。生产力水平与税收之间是一种作用与反作用的关系，一个国家的生产：力状况决定其税收的规模、结构、发展趋势等，但
15、税收反过来也能从许多方面影响经济的发展。(3)生产关系状况。一定社会生产关系的状况不同，进行税收分配的原则也不尽相同。【知识模块】 税收理论5 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 威廉配第(Willian Petty1623 1687 年)曾被马克思称誉为“现代政治经济学的创始者”。在其所著的赋税论和政治算术中，较为深入地研究了税收问题并第一次提出了税收原则的理论，他称之为“税收标准”。他认为当时英国的税收“并不是依据一种公平而无所偏袒的标准来课征的，而是任凭某些政党或是派系的掌权来决定的。不仅如此，这些赋税的征税手续既不简便，费用也不节省”。于是，配第提出了“公平”、“简便”、“节省”三条
16、标准。他认为所谓“公平”，就是税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”，税负也不能过重；所谓“简便”，就是征税手续不能过于繁琐，方法要简明；所谓“节省”，就是征税成本不能过高，应尽量节约费用。【知识模块】 税收理论6 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 约翰?攸士第(John Justi 17201771 年)是资产阶级财政理论的创始人之一。他主张税收不得干扰纳税人的经济活动，并在其所著财政学体系中系统地提出了税收的六项基本原则：(1)适度原则。即 “必须让人民有能力缴纳捐税”。(2)公平原则。即 “应该完全按公平合理的比例向人民征收”。(3)福利原则。即征税须无损于国家的繁荣和人民的福利，
17、不得损及公民自由权。(4)适应国家本质的原则。即税收制度须按照国家的性质和政府的体制来制定。(5)确实原则。即 “一切捐税必须建立在明确的和光明正大的基础上，数额必须确切规定”。(6)简便省费原则。即 “捐税以最简便的方式进行征收，对国家和人民双方来说，所涉及的费用应减至最低”。 【知识模块】 税收理论7 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 现代税收原则，是指适应现代经济发展和现代国家社会政策需要，税收所应遵循的原则。一般认为，适应现代市场经济发展的要求和现代国家社会政策的需要，税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则(配置原则、效率原则、中性原则、稳定原则)、公平原则等。【知识模块】
18、 税收理论8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税制建设的财政原则包括下列内容：(1)充裕原则。这是对税收作为财政收入形式的必然要求。一个较好的税收制度，应当选择税源广大、收入稳定的征收对象，而且征收阻力较小，便于把应收的税收更好地收上来。(2)弹性原则。税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长；另一方面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。(3)便利原则。要使纳税人付出的“本行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人完税的税收制度。它要求，一是要确立尽可能简化和便利的交税期限
19、和交纳方法(包括纳税地点和纳税手续等)；二是税收制度应由民意机关参与制定，并保持相对稳定，不可朝令夕改，令纳税人无所适从。有关纳税人、纳税日期、纳税方法、课税对象、税率等确定后，征税双方都必须认真执行，不准任意侵犯纳税人的正当权利。(4)节约原则。要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。这就要求税务机关内部机构设置要合理，人员要精干，征收方法要适当，力避机构臃肿，人浮于事，空耗纳税人所纳税款。 【知识模块】 税收理论9 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害生产的消极作用，进而促进国民经济持续
20、、均衡的发展。它要求：在征税时要保护税本。即不阻碍投资和不影响生产者的积极性，并要支持新兴产业和鼓励对外贸易；要求正确选择征税对象和税源； 正确地设计税率；税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。另外，还要发挥税收对经济资源配置的作用。【知识模块】 税收理论10 【正确答案】 A,B【试题解析】 税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，包括配置原则和效率原则。【知识模块】 税收理论11 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收效率原则包括：(1)税收的经济效率原则，是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行；(2)税收的本身效率原则，是指应节约税收的行政费用的原则。【知识模块】 税收理论12
21、 【正确答案】 A,D【试题解析】 税收的公平原则是指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间，该原则被瓦格纳称为“社会正义原则”。税收公平原则包括普遍原则和平等原则。【知识模块】 税收理论13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 平等原则指税收负担要公平合理地分配于社会各成员身上。现代社会的公平原则主要指平等原则，该原则将具体地体现于如下两个方面：一是横向公平，二是纵向公平。一般认为横向公平至少具有以下四个方面的要求：排除特权阶级免税； 自然人和法人均需纳税；公私经济均等课税；对本国人和外国人在课税上一视同仁。不过，现行国家对公共法人和公益法人，对外国使节，为避免重复征税而给予的免税
22、，不被认为是违背横向公平要求的。 【知识模块】 税收理论14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在我国，税法的正式渊源专指由国家制定的、以规范性文件为表现形式的作为税法渊源的制定法，它包括宪法、税收法律、税收法规、部委规章和有关规范性文件、地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件、自治条例和单行条例、国际税收条约或协定。【知识模块】 税收理论15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收法定主义原则的内容可以概括为三个原则，即课税要素法定原则、课税要素明确原则、课税程序合法原则。【知识模块】 税收理论16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税收制度的基本要素包括纳税人、纳税对象和
23、税率。【知识模块】 税收理论17 【正确答案】 A,D【试题解析】 直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人；间接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免；在实行抵免时通常要规定一个限额，在此限度内实行全额抵免，超过此限度的只能就限额进行抵免。【知识模块】 税收理论18 【正确答案】 A,C【试题解析】 衡量微观税收负担的指标：全部税收负担率； 直接税负担率。【知识模块】 税收理论19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 影响税收负担的经济因素：经济发展水平或生产力发展水平；一国的政治经济体制； 一定时期的宏观经济政策。【知识模块】 税收理论20 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 影响税收
24、负担的税制因素：课税对象； 计税依据；税率；减免税；附加和加成。【知识模块】 税收理论21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税负转嫁的形式：前转； 后转； 消转；税收资本化。【知识模块】 税收理论22 【正确答案】 C,D【试题解析】 税收管辖权力的确定原则也可分为属地主义原则和属人主义原则。属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。属入主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民(包括自然人和法人)行使课税权权力的原则。【知识模块】 税收理论23 【正确答案】 B,
25、E【试题解析】 对应税收管辖权确立的属地主义和属人主义的不同原则，税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权。(1)收入来源地管辖权，亦称“地域管辖权”，是按照属地主义原则确立的税收管辖权，即一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力。或者换一种说法，对跨国纳税人来自本国境内的收入或在本国境内从事经济活动，不论其居住地是否在该国，是否为该国居民，一律行使课税权力。(2)居民管辖权，是按照属人主义原则确立的税收管辖权，即一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权，无论该收入是否来源于该国。【知识模块】 税收理论24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 解决国际重复征税的主要方法
26、为：低税法； 扣除法；免税法；抵免法。【知识模块】 税收理论25 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税收是一种工具、手段和形式，它包含三点含义：(1)税收是一种工具，是国家取得财政收入的主要形式，征税的目的是为社会提供公共产品；(2)税收这种工具是由国家来掌握和运用的，征税权力归国家所有；(3)税收必须借助于法律形式进行，国家征税要依据税法，通过制定和执行税收法律规定来实现。税收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税单位和个人的收入，转移到政府手中，形成财政收入。【知识模块】 税收理论26 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 税收是这一经济形式所反映的经济关系；税收分配
27、的主体是国家，它是一种以国家政治权力为前提的分配关系；分配的客体是社会产品；分配的目的是为实现国家职能服务。【知识模块】 税收理论27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 亚当斯密(AdamSmith 17231790 年)是英国资产阶级古典经济学派的主要人物之一，其作为新兴资产阶级的代表，在“自由放任和自由竞争”思想的指导下，吸收攸士第等人的理论成果，总结前人在税制建设中的基本原则，在其代表作国民财富性质和原因的研究(简称国富论)中提出了著名的税收四原则：(1)平等原则； (2)确实原则； (3)便利原则；(4)最少征收费用原则，又称“经济原则”，即要以最少的征收费用获得尽可能多的税收
28、收入的原则。【知识模块】 税收理论28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 阿道夫?瓦格纳(AWagner 18351917 年)是德国 19 世纪新历史学派的主要代表，他的财税理论在当时德国和其他一些资本主义国家都有很大影响。他的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项”税收原则，对亚当?斯密及其他前人的税收原则理论作了较为完备详细的补充发展，形成了一套较为全面系统的税收原则理论体系，成为资本主义税收原则理论集大成者。其主要原则包括：(1)财政政策原则；(2) 国民经济原则；(3)社会公平原则；
29、(4) 税务行政原则。【知识模块】 税收理论29 【正确答案】 A,C【试题解析】 社会公平原则，又称“社会正义原则”，包括：第一，普遍原则，是指对一切有收入的国民，都要普遍征税。第二，平等原则，是指根据纳税能力的大小课税，即“量能负担”。收入多者征高税，收入低者征低税或者不征税，对应于此，提倡采用累进的税率方式。【知识模块】 税收理论30 【正确答案】 B,D【试题解析】 关于解决国际重复征税方法的表述正确的说法是：免税法是承认收入来源地管辖权的独立地位；抵免法是承认收入来源地管辖权优于居民管辖权。【知识模块】 税收理论31 【正确答案】 A,E【试题解析】 通常认为国际税收主要研究所得税、
30、资本收益税方面的问题。【知识模块】 税收理论32 【正确答案】 A,E【试题解析】 抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。在实际应用中，抵免法又分为直接抵免和间接抵免两种方法。【知识模块】 税收理论33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国际避税是利用各国税法的差异和漏洞来进行的，因此反避税的一个重要措施便是弥补税法的漏洞和缺陷，具体体现在：第一，税制的完善。税收制度中一些不规范、模糊的概念、规定等应加以明确，一些有助于国
31、际避税的规定可以限定其适用范围或加入附加条件，比如外国子公司的国外利润若滞留在避税地的，可限制其滞留期限；第二，加强税收立法，制定专门的反避税条款。首先，对纳税人转移居民身份、从事某些交易行为等，应规定纳税人对税务部门负有报告义务，这样可为国际避税案件提供证明；其次，对于国际避税行为的有关税务处理应该形成专门、权威的法律规范，如对运用避税港的税务处理，对转让定价的税务处理等；第三，国际避税案件的裁定还应该形成相应的法规，作为法院或税务官员对国际避税有关事宜做出裁定的依据，比如美国是采用案例法的形式，在同一纳税年度内，法院或税务官员对某些特定纳税人或特定纳税事宜做出裁决后就具有法律效力，此后的同
32、类情况可以援引使用。【知识模块】 税收理论34 【正确答案】 A,E【试题解析】 国际避税的方法有改变居民身份证、转移财产所得。【知识模块】 税收理论35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收效率原则的含义是多方面的：从资源配置的方面说，税收要有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益；从经济运行方面讲，税收要有利于经济机制的有效运行，不应对市场机制的运行发生干扰和扭曲；从税务行政的方面看，征收制度要简，征收费用要省。概括地讲，税收效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。【知识模块】 税收理论36 【正确答案】 A,
33、E【试题解析】 衡量宏观税负的指标主要是国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。【知识模块】 税收理论37 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 测定纳税人支付能力的强弱标准指标有收入、财产、支出。【知识模块】 税收理论38 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。税收负担可从两个方面来考察：从绝对的角度看，它是指纳税人应支付给国家的税款额；从相对的角度来看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。由于税收受国民经济发展状况的影响，因此在衡量税收负担水平时多采用比率的形式。税收负担还是影响资源配置，从而
34、关系到国民经济持续、快速、稳定发展的问题。从微观来看，税收负担的高低直接影响到市场主体的经济利益，受市场利益机制的驱动，会引起资源在不同市场主体之间的流动，即资源都会流向最终获利水平较高的地方，从而引起整个经济运行的变动；从宏观来看，在一定经济水平下，经济的税收负担能力是有限的，税收负担超越了经济的承受能力，就会损害国民经济的健康发展。因此，税收负担无论在总体水平上还是在微观主体的分配上都对经济发展产生重要的影响作用。【知识模块】 税收理论39 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 在其他要素不变的情况下，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高；反之，则越低。可以说，税率与税收
35、负担有着最为直接的关系，但由于税率不同形式的存在，其与税收负担的关系也不尽相同。在不考虑其他因素(如税收转嫁、税前扣除) 的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率；若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。【知识模块】 税收理论40 【正确答案】 A,D【试题解析】 税收转嫁的条件包括：(1)商品经济的存在；(2)自由的价格体制。【知识模块】 税收理论41 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 国际税收不是一种独立的税种，而是由于各相关的跨国经济活动而形成的一种税收分配
36、关系，这种国际税收分配关系的载体仍然是一般的国家税收，如所得税，若其纳税人有来源于多国的所得，那么这些国家之间就可能产生国际税收问题，所以，国际税收实际上是由国家税收派生出来的，没有国家税收关系就无从产生国际税收关系。(2)国际税收不能离开跨国纳税人这一因素，若纳税人不具备跨越国境的课税要素，则通常只承担一个国家的纳税义务，也不涉及别国的财政利益，国际税收关系就无从发生。(3)国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。【知识模块】 税收理论42 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收管辖权是指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权利。任何主权国家的税收管辖权都是独立自主的，税收管辖权不仅是国家主权的重要组成部分，同时还是对国际间所得征税的依据，是国家行使主权的重要表现，任何外力都不得干涉和控制。【知识模块】 税收理论
