1、注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 1 及答案与解析1 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。（A）审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求（B）审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度（C）审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议（D）财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性2 下列有关说法中不正确的是( )。（A）在财务报表审计中，鉴证对象是财务报表（B）审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者（C）审计的基础是独立性和客观性（D）鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务3 有关具体审计目标的说法中，正确的是( )。（A）如
2、果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标（B）如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标（C）如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标（D）如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标4 下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，正确的是( )。（A）注册会计师应对被审计单位提供的所有证据和解释保持质疑（B）函证结果与被审计单位内部提供的证据相互矛盾，注册会计师应信任外部证据，即函证结果（C）发现
3、舞弊迹象时，注册会计师需要做进一步调查，并确定需要修改的审计程序或实施追加的审计程序（D）对于常年审计客户，注册会计师根据以往年度情况判断被审计单位管理层诚信5 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。（A）重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险（B）重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险（C）财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关（D）认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风
4、险和控制风险6 下列各项中，不属于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用的是( )。（A）有效识别和评估重大错报风险（B）降低审计成本（C）防止审计失败（D）降低选取不适当的审计程序的风险7 注册会计师需要获取的审计证据的数量受评估的重大错报风险的影响。下列说法中正确的是( ) 。（A）评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多（B）评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少（C）评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少（D）评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多8
5、 下列关于财务报表审计的说法中，不正确的是( )。（A）审计的用户是财务报表的预期使用者（B）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵（C）注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审计证据都是结论性的（D）审计的最终产品是审计报告9 下列对于审计业务与审阅业务的表述中，正确的是( )。（A）审阅业务提供的保证程度高于审计业务（B）审计业务获取的审计证据的数量低于审阅业务（C）经过审计的财务报表比经审阅的财务报表更为可靠（D）审阅业务以积极方式提出结论10 在审计风险模型(审计风险一重大错报风险检查风险)中，“重大错报风险”是指( )。（A）评估的财务报表层次的重大错报风险（B）评估的认定层次
6、的重大错报风险（C）评估的与控制环境相关的重大错报风险（D）评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险11 审计业务涉及的三方关系人是指( )。（A）注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者（B）注册会计师、被审计单位治理层、被审计单位（C）注册会计师、委托人、预期使用者（D）注册会计师、委托人、责任方12 下列有关执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标的说法中，正确的是( )。（A）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取绝对保证（B）对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（C）对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保
7、证（D）根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通13 下列各项认定中，与交易事项和财务报表列报都相关的是( )。（A）完整性（B）权利和义务（C）发生（D）截止14 A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表，甲公司 2013 年 12 月 30 日以支付手续费方式向乙公司发出委托代销商品 800 万元，售价 1000 万元，并将该部分商品的售价列入 2013 年度的营业收入，则对于 2013 年度财务报表来说，主要违反的交易和事项的目标是( )。（A）存在（B）准确性（C）发生（D）完整性15 被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违
8、反的固定资产认定是( )。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）截止16 管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着其作出的明确认定是( )。（A）所有应当记录的存货均已记录（B）记录的存货都由被审计单位拥有（C）记录的存货是存在的（D）存货的计量方法已进行披露17 注册会计师的常年审计客户 A 公司为果品批发企业， 2013 年度由于梨的产量远大于需求量，导致 A 公司收购的梨大量积压，A 公司 2013 年度存货跌价准备计提金额为零，则违反的与存货项目相关的认定是( )。（A）存在（B）准确性（C）计价和分摊（D）完整性18 下列属于与各类交易和事项相关的“分类” 认定的是 ( )
9、。（A）记录的交易或事项均已发生（B）期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备（C）交易和事项已记录于恰当的账户（D）交易和事项已记录于正确的会计期间19 ABC 会计师事务所接受甲公司的委托对其 2013 年度财务报表进行审计，A 注册会计师作为该业务的项目合伙人。甲公司 2013 年 1 月以分期收款方式向丙公司销售商品一批，合同约定销售价格为 1000 万元，分 5 年，每年 12 月 31 日等额收取 200 万元；甲公司当年确认了 1000 万元主营业务收入，则违反的营业收入认定是( )。（A）发生（B）完整性（C）截止（D）准确性20 下列有关审计风险的说法中，正确的是
10、( )。（A）注册会计师可以通过实施适当的审计程序降低重大错报风险（B）只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，检查风险就可以降低为零（C）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈正向关系（D）由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零21 下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是( )。（A）(可接受的) 审计风险是预先设定的（B）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性（C）审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性（D）重大错报风险是财务报表在审计前存在重
11、大错报的可能性，审计风险模型中的重大错报风险指的是评估的认定层次的重大错报风险22 注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是( )。（A）限制审计报告用途（B）恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围（C）审慎评价审计证据（D）加强对已执行审计工作的监督和复核23 下列各项中，属于注册会计师应特别保持职业怀疑的审计领域有( )。（A）舞弊风险（B）管理层凌驾于内部控制之上的风险（C）会计估计（D）关联方及其关系24 在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有( )。（A）被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件（B
12、）被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表（C）被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员（D）被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制25 下列有关具体审计目标的说法中，正确的有( )。（A）将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务目标（B）如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，违反了存在目标（C）若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了完整性认定和发生认定（D）将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，违反了分类的目标26 下列有关三方关系的说法中正确的有( )
13、。（A）审计业务的三方关系人分别注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者（B）注册会计师可以识别使用审计报告的所有组织和人员（C）来自于同一企业的管理层和预期使用者是三方关系中的同一方（D）委托人可能是财务报表预期使用者，也可能由责任人委托27 下列有关合理保证与有限保证的说法中，正确的有( )。（A）合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少（B）合理保证的检查风险较低，有限保证的检查风险较高（C）合理保证下财务报表的可信性较高，有限保证下财务报表的可信性较低（D）合理保证要求注册会计师将审计风险降至可接受的水平28 下列关于审计风险的说法中，不正确的有( )。（A）财务报表
14、层次重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险（B）固有风险是考虑相关的内部控制之前的风险，控制风险是考虑内部控制之后的风险（C）注册会计师应当单独对固有风险和控制风险进行评估（D）检查风险取决于被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性29 审计的固有限制可能源于( )。（A）财务报告的性质（B）审计程序的性质（C）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（D）注册会计师的专业胜任能力30 注册会计师在分析审计的固有限制时，下列说法中正确的有( )。（A）由于某些财务报表项目涉及主观判断，因此这些财务报表项目的金额存在一定变动幅度，且不能通过实施追加的审计程序消除（B）由于高级管理人员的串通
15、舞弊导致的限制，使注册会计师实施的审计程序很可能是无效的（C）由于审计固有限制的存在，注册会计师无法将审计风险降低至零（D）审计固有限制并不妨碍注册会计师发现财务报表中存在的所有错报31 下列情形中，注册会计师应当保持职业怀疑的有( )。（A）存在相互矛盾的审计证据（B）表明可能存在舞弊（C）关联方之间的异常交易（D）对管理层的诚信存在疑虑32 下列情形中，阻碍注册会计师保持职业怀疑的有( )。（A）注册会计师与被审计单位建立或保持长期审计业务关系（B）注册会计师对管理层产生了不恰当的信任（C）审计的时间安排和工作量要求可能义寸注册会计师造成压力（D）注册会计师就疑难问题进行咨询33 下列关于
16、合理运用职业判断的说法中，正确的有( )。（A）作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用是评价职业判断的一个方面（B）注册会计师在各种特定情况下作出的职业判断都是基于其知悉的事实和情况（C）如果有关决策不被该业务的具体事项和情况所支持或缺乏充分、适当的审计证据，职业判断不能成为作出决策的理由（D）注册会计师并不需要在整个审计过程中运用职业判断34 甲公司存在的下列各种情况中，主要违反计价和分摊认定的有( )。（A）存货的可变现净值低于账面成本时，在财务报表中按账面成本列示（B）虚构了 230 万元的整笔销售业务（C）将应付乙公司的 500 万元货款在账簿中记录为 300 万元（D）将 3
17、00 万元的应付票据业务在应付票据明细账中反映，但未在总账中记录35 注册会计师在审查甲公司 2013 年度财务报表的营业收入项目时，采用了从总账、明细账追查到销售发票、发运凭证等的方法，追查结果表明，甲公司将 2014 年年初实现的 200 万元销售提前到 2013 年 12 月入账。这种错误表明甲公司管理层违背的对 2013 年度报表的认定有( )。（A）发生（B）分类（C）截止（D）完整性36 注册会计师应当根据被审计单位的具体情况以及报表项目的性质等确定适当的审计目标。在审查上市公司财务报表下列项目时，注册会计师应侧重验证“存在” 认定的有( )。（A）固定资产（B）营业收入（C）应收
18、账款（D）应付账款一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 诚达会计师事务所接受委托，承接大华公司 2013 年度财务报表审计业务。A 注册会计师在审计工作底稿中记录如下情形： (1)采用收取手续费方式销售库存商品A，在 12 月 20 日发出货物时确认主营业务收入，同时结转主营业务成本； (2)大华公司总部办公楼未计提累计折旧； (3)银行存款日记账与银行对账单金额不符，经查实均为时间差造成的未达账项且均不重要，已编写银行存款余额调节表； (4)大华公司资产负债表存货项目未包括在产品。 要求：单独考虑上述事项，指出是否可能表明存在重大错报风险。如存在重大错报风
19、险，与哪些项目的哪个认定相关。将答案填列在下表中。38 甲会计师事务所接受委托，承接 A 公司 2013 年度财务报表审计业务。乙和丙注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报和披露相关的实质性程序。 要求：针对下表列示的注册会计师判断的可能存在重大错报的问题，请代乙和丙注册会计师列示出这些问题与何种项目的何种认定相关以及应实施的最常用的实质性程序(至少列示两个实质性程序)。注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 审计并不涉及为财务报表预期使用者利用相关的信息提供建议。【知识模块】 审计概述2 【正确答案】 C【试题解析】 审计的基础是独立性和专业
20、性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。【知识模块】 审计概述3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC，违反了分类和可理解性目标；选项 B，违反了准确性和计价目标。【知识模块】 审计概述4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，职业怀疑在本质上要求秉承一种质疑的理念，注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，但并不代表要对被审计单位提供的所有证据和解释保持质疑；选项 B，对于相互矛盾的证据应实施其他审计程序加以证实，而不应轻信其中一种审计证据；选项 D，注册会计师不应依赖以往对被审计单位管理层和治理层诚信形成的判断
21、。【知识模块】 审计概述5 【正确答案】 A【试题解析】 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项 A 描述的是检查风险。【知识模块】 审计概述6 【正确答案】 B【试题解析】 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险。保持职业怀疑并不能降低审计成本，两者没有必然联系。【知识模块】 审计概述7 【正确答案】 A【试题解析】
22、 重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。【知识模块】 审计概述8 【正确答案】 C【试题解析】 由于审计存在固有限制，注册会计师所依据的审计证据大多数都是说服性的而非结论性的。因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。【知识模块】 审计概述9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，审计业务提供的保证程度高于审阅业务；选项 B，审计业务获取的审计证据数量高于审阅业务；选项 D，审计业务以积极方式提出结论。【知识模块】 审计概述10 【正确答案】 B【试题解析】 审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。【知识模块】 审计概述11 【正确答案】
23、 A【知识模块】 审计概述12 【正确答案】 D【试题解析】 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取合理保证，因此选项 AC 不正确；对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，因此选项 B 不正确。【知识模块】 审计概述13 【正确答案】 A【试题解析】 无论是交易事项的记录还是列报披露的记录，都要求记录完整，所以完整性是与两者都相关的认定。【知识模块】 审计概述14 【正确答案】 C【试题解析】 收取手续费方式的销售商品在收到代销清单时确认收入，201 3 年12 月 31 日未收到代销清单，不应将其列为 2013 年度收入，违反的是发生认
24、定。【知识模块】 审计概述15 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。【知识模块】 审计概述16 【正确答案】 C【试题解析】 明示性认定就是在报表上能直接看出来的，比如在报表上列有存货项目及金额，那么一眼就能看出存货是存在的，存货以恰当的金额包括在财务报表中；暗示性认定是不能直接看出来的，但能推理出来，比如在报表上列示的存货及金额，也就是暗示记录的存货都由被审计单位拥有，所有应当记录的存货都均已经记录。存货的计量方法并不能通过列报存货及其金额作出明示，需要在报表附注中列示说明。【知识模块】 审计概述
25、17 【正确答案】 C【试题解析】 存货跌价准备作为存货项目的备抵科目，属于存货金额错误，违反计价和分摊认定。【知识模块】 审计概述18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 属于与各类交易和事项相关的 “发生”认定；选项 B 属于与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定；选项 D 属于与各类交易和事项相关的 “截止”认定。【知识模块】 审计概述19 【正确答案】 D【试题解析】 当年确认收入的金额应为合同约定销售价格的现值，所以甲公司按1000 万元确认收入，属于记录金额不正确，违反准确性认定。【知识模块】 审计概述20 【正确答案】 D【试题解析】 重大错报风险是客观存在的，无法通过实施审
26、计程序将其降低，选项 A 不正确；由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项 B 不正确；在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，选项 C 不正确。【知识模块】 审计概述21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 描述的是控制风险而不是审计风险。【知识模块】 审计概述22 【正确答案】 A【试题解析】 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。【知识模块】 审计概述23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在以下较复杂、需要高度判断的重要审计
27、领域，注册会计师保持职业怀疑尤为重要：舞弊风险；管理层凌驾于内部控制之上的风险；收入确认；会计估计；关联方关系及其交易、重大非常规交易；金融工具等高度复杂的交易；对法律法规的遵守；持续经营；函证；存货监盘；期后事项。【知识模块】 审计概述24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(以下简称执行审计工作的前提)，是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财
28、务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。【知识模块】 审计概述25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 准确性与发生、完整性之间存在区别，违反准确性目标的情况通常是由金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一个交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。【知识模
29、块】 审计概述26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时；选项 C，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的，在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，比如某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督。这并不意味着两者就是同一方。【知识模块】 审计概述27 【正确答案】 A,D【试题解析】 合理保证的鉴证业务，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，有限保证的鉴证业务要求注册会计师将审阅业务风险降至审阅业务环境下
30、可接受的水平。【知识模块】 审计概述28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，不能细分为固有风险和控制风险，认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项 A 错误；固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但这并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，既可以对两者分别单独评估，也可以对两者进行合并评估，选项 C 错误；检查风险是指如果存在某一重大错报，注册会计师实施审计程序后没有发现这种错报的可能性，所以它取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，而不是被审计单位的内部控制。检查风险取决于审计程序设计的合理
31、性和执行的有效性，选项 D 错误。【知识模块】 审计概述29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册会计师的专业胜任能力并不构成审计的固有限制，注册会计师可以通过提高自身的专业胜任能力来改变这种限制。注册会计师在承接审计业务前要确保自身具备相应的专业胜任能力。【知识模块】 审计概述30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 属于财务报告性质导致的固有限制；选项 B 属于审计程序的性质导致的固有限制；选项 D，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定，实施审计程序，也不能保证发现所有错报。【知识模块】 审计概述31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除上述情形外
32、，还应包括引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。【知识模块】 审计概述32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 参考中国注册会计师审计准则问题解答第 l 号职业怀疑。注册会计师就疑难问题进行咨询是在项目组层面强化保持职业怀疑的体现。【知识模块】 审计概述33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，并作出记录，并不局限于某一个环节。【知识模块】 审计概述34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，违反了发生认定；选项 C，购货业务为实际发生的，但是记录的金额与实际
33、金额不符，违反了计价和分摊认定；选项 D 的做法导致应付票据明细账余额合计和总账余额不符，从而违反了计价和分摊认定。此种做法违反的并不是完整性认定，因为已经在明细账中记录了，如果完整性有问题的话是原始凭证完全没有入账，而不会是仅记录明细账而没有记总账。【知识模块】 审计概述35 【正确答案】 A,C【试题解析】 被审计年度为 2013 年，甲公司将 2013 年未发生的交易列示在报表中，违反了发生认定；另一方面，甲公司也存在将下期的交易提前计入本期，违反了截止认定。【知识模块】 审计概述36 【正确答案】 A,C【试题解析】 “存在”认定是与期末账户余额相关的，选项 B 不正确；由于高估资产对上市公司有利，选项 AC 正确；高估负债对上市公司不利，注册会计师一般不会侧重验证负债的存在认定，而是应侧重审查其完整性。【知识模块】 审计概述一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 【正确答案】 【知识模块】 审计概述38 【正确答案】 【知识模块】 审计概述
