1、注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 2 及答案与解析1 2014下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。（A）审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度（B）审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求（C）审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议（D）财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性2 2015下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。（A）代编财务信息提供合理保证（B）财务报表审阅提供有限保证（C）对财务信息执行商定程序提供低水平保证（D）鉴证业务提供高水平保证3 2014下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是(
2、 )。（A）如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者（B）审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者（C）委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任（D）如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方4 2014下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关是( )。（A）发生（B）完整性（C）截止（D）权利和义务5 2013下列有关具体审计目标的说法中，正确的是( )。（A）如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和
3、计价目标（B）如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标（C）如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标（D）如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标6 2015下列有关职业怀疑的说法中，正确的是( )。（A）职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关（B）保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性（C）职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据（D）职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并
4、鉴别其真伪7 2015下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。（A）职业怀疑是保证审计质量的关键要素（B）职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性（C）保持职业怀疑可以提审审计程序设计和执行的有效性（D）职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关8 2015下列有关审计风险的说法中，错误的是( )。（A）如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为 10，评估的重大错报风险为 35，则可接受的检查风险为 25（B）实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述（C）审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果（D）在审计风险模型中，重大错报风险独立于财
5、务报表审计而存在9 2012下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。（A）重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险（B）重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险（C）财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关（D）认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险10 2012关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是( )。（A）在既定的审
6、计风险水平下，两者存在反向变动关系（B）在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系（C）在既定的审计风险水平下，两者之和等于 100（D）在既定的审计风险水平下，两者没有关系11 以下有关审计的说法中，正确的是( )。（A）审计不能为预期使用者合理利用财务信息提供建议（B）审计以有限保证的方式提高财务信息的质量（C）审计不能增强预期使用者对财务报表的信赖程度（D）审计不能改善财务报表的内涵12 以下有关审计业务与审阅业务的说法中，正确的是( )。（A）审计业务属于鉴证业务，审阅业务属于非鉴证业务（B）审计业务提供合理保证，审阅业务不提供任何保证（C）审计业务在可接受的审计风险下发表意见，审阅
7、业务在可接受审阅风险下发表意见（D）审计业务以积极的方式发表意见，审阅业务以消极的方式发表意见13 下列各项中，属于审计要素的是( )。（A）审计证据（B）审计工作底稿（C）财务状况（D）审计结论14 在财务报表审计中，( )是对注册会计师责任的最准确概括。（A）作为独立第三方，提高财务报表的可信度（B）按审计准则的规定，对财务报表发表审计意见（C）根据获取的审计证据得出合理的审计结论（D）按照审计准则的规定计划和实施审计工作15 下列有关审计业务的责任方的说法中，错误的是( )。（A）责任方可能是预期使用者（B）责任方应对编制财务报表承担完全责任（C）责任方通常是指被审计单位管理层与治理层（
8、D）责任方可能是唯一的预期使用者16 以下有关审计准则的说法中，不正确的是( )。（A）除非准则另有说明，注册会计师不可以在规定的准则生效日之前执行该准则（B）恰当执行审计准则的要求，预期会为注册会计师实现目标提供充分的基础（C）除非准则另有说明，审计准则可以超越那些规范财务报表审计的法律法规（D）注册会计师应将每项审计准则中规定的目标与审计总体目标联系起来理解17 下列各项中，与各类交易和事项相关的认定是( )。（A）发生（B）计价和分摊（C）权利和义务（D）分类和可理解性18 在被审计单位存在的高估本期销售收入的下列各种错报中，性质最严重的是( )。（A）虚构本期销售交易，违反发生认定（B
9、）提前到本期确认收入，违反截止认定（C）多计本期销售金额，违反准确性认定（D）本期误用会计科目，违反分类认定19 注册会计师发现被审计单位 2015 年 12 月入账的一笔 200 万元销售收入直到审计报告日尚未发货，这表明被审计单位 2015 年度销售交易违反了( )认定。（A）发生（B）分类（C）截止（D）完整性20 被审计单位将现销的折让比例由 5提高到 10。最可能导致营业收入项目( )认定的重大错报风险。（A）截止（B）发生（C）完整性（D）准确性21 注册会计师怀疑被审计单位在收回应收账款后未做账务处理，应当将应收账款的( )认定的重大错报风险评估为高水平。（A）存在（B）发生（C
10、）准确性（D）计价和分摊22 注册会计师对资产的存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。（A）从财务报表到尚未记录的项目（B）从尚未记录的项目到财务报表（C）从会计记录到支持性证据（D）从支持性证据到会计记录23 被审计单位存在的下列情况中，违反列报和披露的完整性认定的是( )。（A）没有在财务报表中披露存货被抵押的情况（B）存货账面成本低于可变现净值但没有计提跌价准备（C）向顾客提交商品并确认收入后没有结转营业成本（D）发生销货退回后没有对存货进行账务处理24 下列情况中，表明 2015 年度财务报表违反列报和披露完整性认定的是( )。（A）2015 年度某笔销售交易发生后，没有确认
11、营业收入（B） 2015 年末在建工程完工并投入使用后，没有转入固定资产（C） 2016 年初某笔赊购业务发生后，没有贷记应付账款（D）2016 年 1 月初发生重大火灾后，没有在 2015 年度财务报表中披露25 2014为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。（A）管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（B）管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（C）管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与
12、编制财务报表相关的所有信息（D）管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员26 2015下列各项中，属于鉴证业务应当具备的特征的有( )。（A）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准（B）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论（C）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应（D）鉴证对象适当27 2015注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有( )。（A）对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性（B）标准
13、应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性（C）采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同（D）注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准28 2012关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有( )。（A）对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（B）对被审计单位的持续经营能力提供合理保证（C）对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证（D）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，
14、并与管理层和治理层沟通29 2012关于审计准则中的“ 目标”的作用，下列说法中，正确的有 ( )。（A）“目标”将审计准则中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来（B） “目标” 能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果（C） “目标” 可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段（D）“目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标30 2012关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( ) 。（A）降低检查风险（B）降低审计成本（C）避免过度依赖管理层提供的书面声明（D）恰当识别
15、、评估和应对重大错报风险31 2011在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑的有( ) 。（A）作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用（B）作出的判断是否有具体事实和情况所支持（C）作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致（D）作出的判断是否可以用来降低重大错报风险32 2012下列各种做法中，能够降低检查风险的有( )。（A）恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围（B）限制审计报告用途（C）审慎评价审计证据（D）加强对已执行审计工作的监督和复核注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 审计的目的是改善财
16、务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，而不涉及为财务报表预期使用者如何利用信息提供建议。【知识模块】 审计概述2 【正确答案】 B【试题解析】 A、C 错：代编财务信息、对财务信息执行商定程序属于相关服务，不提供保证程度；D 错：鉴证业务包括审阅业务，而审阅提供有限保证。【知识模块】 审计概述3 【正确答案】 D【试题解析】 三方关系是指关系人与财务报表的关系，分别涉及财务报表的编制、审计和使用三个方面，与关系人的隶属无关。例如，上市公司的员工持有本公司的股票，员工属于预期使用者，而不是责任方。【知识模块】 审计概述4 【正确答案】 B【试题解析】 尽管交易和事项、期末账户余
17、额以及列报和披露的认定各有不同，但均包含完整性认定。【知识模块】 审计概述5 【正确答案】 D【试题解析】 D 确已发出商品、符合收入确认条件的交易理应入账，不违反发生认定；销售交易的金额计算错误违反了准确性认定。B 中“没有做出恰当的说明”表明列报与披露违反了准确性和计价；A、C 分别表明财务报表的分类与可理解性认定错了，而不是准确性与计价认定错了。【知识模块】 审计概述6 【正确答案】 B【试题解析】 A 错：职业怀疑与客观和公正、独立性两项基本原则密切相关； B正确：职业怀疑要求透过现象看本质，设计和实施适合具体情况的审计程序；C 错：工作底稿可能反映了注册会计师的思维状态，从而为是否保
18、持职业怀疑提供证据；D 错：审计通常不鉴定文件记录的真伪，仅在特定情况下才考虑鉴定。【知识模块】 审计概述7 【正确答案】 D【试题解析】 职业怀疑与客观和公正、独立性两项(并非所有)职业道德基本原则密切相关。【知识模块】 审计概述8 【正确答案】 A【试题解析】 根据审计风险模型，可接受审计风险=评估的重大错报风险 可接受检查风险，可接受检查风险=1035=2857，而不是 25。【知识模块】 审计概述9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 错误。选项 A 中陈述的是“检查风险”的含义。【知识模块】 审计概述10 【正确答案】 A【试题解析】 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平
19、=可接受的审计风险评估的认定层次重大错报风险，两者存在反向变动关系。【知识模块】 审计概述11 【正确答案】 A【试题解析】 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵(D)，增强预期使用者对财务报表的信赖程度(C) ，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度(B 错)，而不涉及为如何利用信息提供建议(A)。【知识模块】 审计概述12 【正确答案】 D【试题解析】 A：审计业务和审阅业务都属于鉴证业务； B：审阅业务提供有限保证；C：审计在可接受的低审计风险下发表意见。【知识模块】 审计概述13 【正确答案】 A【试题解析】 审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表(鉴证对象信息)、财务报表编制基础(
20、标准) 、审计证据和审计报告。【知识模块】 审计概述14 【正确答案】 B【试题解析】 按审计准则规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。【知识模块】 审计概述15 【正确答案】 D【试题解析】 责任方可能是预期使用者，但不能是唯一的预期使用者。【知识模块】 审计概述16 【正确答案】 C【试题解析】 C 错：审计准则并不能超越规范财务报表审计的法律法规。【知识模块】 审计概述17 【正确答案】 A【试题解析】 A 与各类交易和事项相关，B、C 均与期未账户余额相关，D 与财务报表的列报和披露相关。【知识模块】 审计概述18 【正确答案】 A【试题解析】 虚构是有意的，属于舞弊，性质最
21、严重。其他错报都可能是无意的。【知识模块】 审计概述19 【正确答案】 A【试题解析】 尚未发货就确认收入违反的是发牛认定。销售收入违反截止认定的基本特征是：收入已入账，且能确认正确的期间与错误的期间。本题中，实际确认收入的期间是 2015 年，但无法确认正确的收入确认期间，不满足上述特征，不选C。【知识模块】 审计概述20 【正确答案】 D【试题解析】 折让直接影响营业收入的计量，从而影响营业收入的准确性认定。【知识模块】 审计概述21 【正确答案】 A【试题解析】 收回应收账款后不做账务处理，表明应收账款明细账中含有已不存在的应收账款，违反了应收账款的存在认定。【知识模块】 审计概述22
22、【正确答案】 C【试题解析】 测试“存在”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序 A、C 均属于逆向测试。其中，程序 C 属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，A 中“尚未记录的项目”表明该程序无法实施。【知识模块】 审计概述23 【正确答案】 A【试题解析】 情况 A 表明披露不完整，违反了列报与披露的完整性认定；情况B 导致存货期未账户余额违反了计价和分摊认定；情况 C 表明存货期末账户余额违反了存在认定，同时导致营业成本违反了交易和事项的完整性认定；情况 D 表明存货期末账户余额违反了完整性认定。【知识模块】 审计概述24 【正确答案】 D【试题解析】 情况 A 表明销售交易
23、违反了交易和事项的完整性认定，情况 B 违反了列报和披露的分类和可理解性认定，情况 C 与 2015 年度财务报表无关，情况D 违反了列报和披露的完整性认定。【知识模块】 审计概述25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 管理层对财务报表的责任包括三个方面，其一为 A，其二为 B，其三为 C 和 D。【知识模块】 审计概述26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 所有选项内容均属于与鉴证业务要素相关的专业表述，均来自相关审计准则，而非教材原文。【知识模块】 审计概述27 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 A、C 属于“常识”，但超出教材内容，需要理解；B 是教材原文，需要记忆；
24、D 是“会哭的孩子”：审计准则明确指出 “注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准”。【知识模块】 审计概述28 【正确答案】 A，D【试题解析】 总体目标涉及发表审计意见(A)和出具审计报告两个方面 (D)。【知识模块】 审计概述29 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 审计概述30 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 保持职业怀疑要求注册会计师勤勉尽责，收集必要的审计证据，不轻信可靠性不足的审计证据(C 正确)，恰当识别、评估和应对重大错报风险 (D 正确)，这有助于降低检查风险(A 正确)，但可能要付出更多的审计成本 (B 不正确)。【知识模块】 审计概述31 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：(1)作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用(A)；(2) 作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实和情况相一致(BC)。【知识模块】 审计概述32 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 检查风险是注册会计师承担的风险，它产生于审计过程中，取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险独立于财务报表使用者而存在，限制报告用途不影响检查风险的高低。【知识模块】 审计概述
