1、注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 3 及答案与解析1 以下有关审计准则的说法中，正确的是( )。（A）审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准（B）审计准则涵盖从计划审计工作到出具审计报告的整个过程（C）注册会计师可以参照审计准则的要求执行财务报表审计业务（D）审计准则是注册会计师执行审计业务的唯一标准，无需遵守法律法规2 以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是( )。（A）职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式（B）职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑（C）职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据（D）职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层3 通常情况下，职业怀疑
2、并不要求注册会计师( )。（A）采取质疑的思维方式（B）对可能表明由错误导致错报的情况保持警觉（C）对审计证据进行鉴定（D）对可能表明由舞弊导致错报的情况保持警觉4 以下针对注册会计师作出职业判断的要求中，不正确的是( )。（A）职业判断不受法律法规、职业标准的约束（B）职业判断需要依据具体事实和情况（C）如果决策不被具体事实和情况支持，职业判断并不能作为不恰当决策的理由（D）注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心5 下列各种风险中，不随财务报表项目及其认定的变化而变化的是( )。（A）重大错报风险（B）控制风险（C）检查风险（D）审计风险6 以下有关检查风险的说法
3、中，错误的是( )。（A）注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险（B）可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响（C）可接受的检查风险的水平取决于实质性程序的范围（D）能否将检查风险降低至可接受水平可能影响审计意见7 如果注册会计师可接受的审计风险为 5，评估某类交易的重大错报风险为25，则该类交易的可接受检查风险为( )。（A）152（B） 309（C） 200（D）6188 审计的固有限制导致注册会计师( )。（A）不能将检查风险降低为零（B）不能实施恰当的审计程序（C）不能获取具有说服性的审计证据（D）不能获取充分、适当的审计证据9 以下针对审计的说法中，恰当的有( )。（A）
4、审计是对财务报表是否存在重大错报提供合理保证的一种方式（B）审计通过审计报告，以积极的方式提出意见（C）审计可以增强包括管理层在内的预期使用者对财务报表信赖的程度（D）审计的基础是注册会计师的独立性和专业性10 针对同一个鉴证客户，下列各项中，审计业务与审阅业务存在区别的有( )。（A）收集证据的程序（B）可接受检查风险的高低（C）所需证据的数量（D）重大错报风险的高低11 在财务报表审计中，下列各项属于管理层责任的有( )。（A）按适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现准确反映（B）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于错误导致的重大错报（C）向注册会计师提供必要的工
5、作条件（D）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊导致的重大错报12 被审计单位管理层与治理层应当向注册会计师提供的必要的工作条件有( )。（A）允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（B）允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员（C）向注册会计师提供审计所需的其他信息（D）允许注册会计师在发表审计意见时不受限制地接触其认为必要的相关人员13 下列各项中，构成鉴证对象条件的有( )（A）不同组织或人员按照既定标准对鉴证对象进行评价或计量的结果完全一致（B）鉴证对象可以识别（C）同一组织的不同人员按照既定标准对鉴证对象评价或计量的结果合理一致（
6、D）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据14 注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标有( )。（A）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证（B）对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（C）对财务报表整体是否存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证（D）根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通15 每项审计准则中的审计目标都足够具体，可以帮助注册会计师( )。（A）理解所需完成的工作（B）确定在具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标（C）理解在必要时为完成工作使用的恰当手段（D）确定审计意见的
7、类型16 对于被审计单位发生的各类交易和事项，注册会计师关注的认定有( )。（A）准确性和计价（B）分类（C）截止（D）完整性17 以下与认定相关的说法中，正确的有( )。（A）对于同一类交易、事项，注册会计师应当逐一确认每类认定是否存在重大错报（B）注册会计师应根据具体情况将识别和评估的认定层次的重大错报风险落实到具体认定（C）对于同一个期末账户余额，注册会计师应当同时关注存在认定与完整性认定（D）管理层在对期末账户余额作出认定之前，应当先对相关的交易、事项作出认定18 被审计单位将 2016 年度取得的营业收入列报在 201 5 年度财务报表中。下列相关说法中，正确的有( ) 。（A）20
8、15 年度营业收入被高估（B）被审计单位销售交易违反了截止认定（C） 2015 年度营业收入违反了发生认定（D）2016 年度营业收入违反了完整性认定19 如果 X 公司将一笔 120 万元的赊销错记为 210 万元，则该错误违反的认定有( )。（A）与交易和事项相关的发生认定（B）与交易和事项相关的准确性认定（C）与期末账户余额相关的存在认定（D）与期末账户余额相关的计价和分摊认定20 有关期末账户余额的计价和分摊认定是指，被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债、所有者权益( )。（A）金额是恰当的（B）计价是恰当的（C）分摊是恰当的（D）分类是恰当的21 被审计单位从某银行取得的
9、三年期借款将于 2016 年 3 月到期。下列有关这一事项的相关说法中，正确的有( )（A）被审计单位管理层应于 2015 年 4 月起将该笔借款转入短期借款账户中（B）注册会计师应当重点关注该笔借款交易的分类认定（C）被审计单位不应在 2015 年度财务报表的长期借款项目内列报该笔借款（D）注册会计师应关注该笔借款的分类和可理解性认定22 根据注册会计师执行审计工作的基本要求，注册会计师保持独立性能够增强( )。（A）诚信行事的能力（B）保持客观和公正的能力（C）保持专业胜任能力（D）保持职业怀疑的能力23 注册会计师的下列做法中，符合职业怀疑的有( )。（A）如怀疑信息的可靠性，作出进一步
10、调查并确定修改或追加审计程序（B）如审计时间有限或获取证据的成本太高，考虑实施替代审计程序（C）连续审计时，可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断（D）发现被审计单位的某些重要交易条款发生变动时，作出进一步调查24 职业怀疑要求注册会计师怀疑信息的可靠性或怀疑存在舞弊迹象时，应当( )。（A）作出进一步调查（B）确定需要修改或追加的审计程序（C）提请管理层调整（D）实施替代审计程序25 下列各项中，注册会计师可以据以衡量职业判断质量的有( )。（A）准确性或意见一致性，包括职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度（B）决策一贯性和稳定性，包括同一注册会计师针对同一项目的不同的职业判断问题
11、，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似（C）可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作（D）可操作性，即注册会计师能否按照固定的工作程序作出恰当的职业判断26 下列有关审计风险模型“审计风险= 重大错报风险检查风险”的说法中，正确的有( )。（A）审计风险是针对财务报表整体确定的可接受风险水平（B）重大错报风险取决于可接受的审计风险和检查风险（C）可接受检查风险取决于审计程序的设计和实施情况（D）可接受的检查风险水平与重大错报风险水平反向变动27 下列有关重大错报风险的说法中，错误的有( )。（A）注册会计师必须将评估的重大错报风险落实到具体认定上（B）注册会计师必须分别评估固有风险与控
12、制风险，并综合评估重大错报风险（C）注册会计师应当从报表层次和各类认定层次考虑重大错报风险（D）注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估28 在向被审计单位管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有( )。（A）审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制（B）审计工作可能因审计收费过低而受到限制（C）审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制（D）审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制29 以下各项中，属于审计过程的主要阶段的有( )。（A）接受业务委托（B）计划审计工作（C）识别和评估重大错报风险（D）应对重大错报风险一、简
13、答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 甲公司 2015 年首次聘请会计师事务所对其财务报表实施审计。ABC 会计师事务所的 A 注册会计师在签约前需要与甲公司进行沟通。相关情况如下：(1)A 注册会计师要求管理层为审计提供必要的工作条件，以便项目组成员将审计风险降低到零。(2)为协助管理层降低重大错报风险，拟提议由项目组成员于 2015 年初为甲公司设计和维护必要的内部控制，以减少由舞弊或错误导致的财务报表的重大错报。(3)在确定重点审计领域时，项目组成员首先根据总体审计目标确定具体审计目标，然后根据具体审计目标推导出相应的认定，并将推导出的认定作为重点审计领域。
14、(4)为保持职业怀疑， A 注册会计师提出对审计过程中获取的重要或关键证据的真伪进行鉴定。(5)如发现甲公司涉嫌违法的行为，项目组成员需要通过搜查、询问等手段展开进一步调查、取证，甲公司管理层应予以配合。(6)如同意接受委托，拟在审计业务约定书中明确规定甲公司管理层是财务报表的唯一预期使用者，以免承担无法预料的审计责任。要求：逐一考虑上述每种情况，指出是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。30 甲公司 2015 年首次聘请会计师事务所对其财务报表实施审计。ABC 会计师事务所的 A 注册会计师在签约前需要与甲公司进行沟通。 A 注册会计师在审计工作底稿中记载的相关沟通情况摘录如下：(1)A
15、注册会计师告知甲公司管理层，审计并不能对财务报表是否不存在重大错报提供绝对保证，只能提供有限保证，希望甲公司理解。(2)执行审计业务的标准是中国注册会计师审计准则，ABC 会计师事务所项目组成员将中国注册会计师审计准则作为审计业务的标准，按该标准的要求执行审汁业务。(3)为遵循风险导向审计模式的要求，项目组成员始终将了解和测试甲公司内部控制作为财务报表审计工作的主线。(4)必要时，审计项目组可能利用外部机构对甲公司管理层以前年度诚信的评价结论来确定对所需审计证据数量的增减变动。(5)由于审计的固有限制，项目组即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报
16、可能未被发现的风险。(6)甲公司管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息。要求：31 逐一考虑上述(1)(5)，指出是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由；32 针对情况(6)，指出管理层还应当向注册会计师提供哪些必要的工作条件。注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 3 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 B 错：审计准则涵盖从接受业务委托到出具审计报告的整个过程；C 错：注册会计师在执业过程中应当遵守审计准则的要求； D 错：在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师还需要遵守法律法规的规定。【知识模块】 审计概述2 【正确答案】
17、 B【试题解析】 职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况，所以选项 B 不正确。【知识模块】 审计概述3 【正确答案】 C【试题解析】 C 有过之而无不及，正确的表述应为 “对审计证据进行审慎评价”。在没有反证的情况下，职业怀疑并不要求对审计证据进行鉴定。【知识模块】 审计概述4 【正确答案】 A【试题解析】 职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出。【知识模块】 审计概述5 【正确答案】 D【试题解析】 可接受审计风险是针对整个财务报表而言的，是综合性风险；控制风险、重大错报风险、可接受检查风险是针对账户余额、交易而言的，一般
18、会随着账户的变化而变化。【知识模块】 审计概述6 【正确答案】 C【试题解析】 C：确定可接受的检查风险的水平在前，实施实质性程序在后。正确的说法是：可接受的检查风险的水平，直接影响需要实施的实质性程序的性质、时间安排和范围。【知识模块】 审计概述7 【正确答案】 C【试题解析】 可接受检查风险=可接受审计风险评估的重大错报风险，即525=20 。【知识模块】 审计概述8 【正确答案】 A【试题解析】 A 是审计固有限制的直接表现；B：固有限制表现在：即使实施了恰当的审计程序，仍有可能难以发现重大错报，而不是无法实施恰当的审计程序；C：注册会计师获取的大部分审计证据都是说明性的，而非结论性的；
19、 D 属于审计范围受限而非审计固有限制。【知识模块】 审计概述9 【正确答案】 B，D【试题解析】 审计是对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证的一种方式；审计可以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。【知识模块】 审计概述10 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 重大错报风险是一种客观存在，它不随鉴证业务类型的不同而不同。【知识模块】 审计概述11 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 按规定，A 中“准确反映”应为“公允反映 ”。【知识模块】 审计概述12 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 按规定，D 的正确表述为：允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必
20、要的其他相关人员。【知识模块】 审计概述13 【正确答案】 B，D【试题解析】 A、C 的正确表述是，不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致。【知识模块】 审计概述14 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 A 与 C 看似相同，实际上存在很大差异：A 明确表达了注册会计师希望经审计的财务报表“不存在”重大错报的期望，C 依稀表明希望存在重大错报。【知识模块】 审计概述15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 审计意见类型是审计结论的汇总与综合，并非每项审计准则都与审计意见类型相关。【知识模块】 审计概述16 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 “准确性”与“准
21、确性和计价”属于不同类型的认定。虽然都包含“准确性”一词，但前者与交易和事项相关，后者与列报和披露相关。完整性是三类认定都包含的认定。【知识模块】 审计概述17 【正确答案】 B，D【试题解析】 B 是风险评估的要求，B 说明 A、C 不正确；D ：期末账户余额是交易、事项的延续，建立在交易、事项的基础上。【知识模块】 审计概述18 【正确答案】 A，B【试题解析】 销售交易确实发生并已入账，错误仅在于入账期间不正确，故仅违反了截止认定并导致 2015 年度营业收入的高估，但不违反发生、完整性认定。【知识模块】 审计概述19 【正确答案】 B，D【试题解析】 交易是实际发生的，X 公司没有虚构
22、交易，不违反发生、存在认定。但所述错误导致营业收入、应收账款入账金额不正确，分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。【知识模块】 审计概述20 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 计价和分摊认定是针对金额的定量认定。分类属于定性认定，与金额无关。【知识模块】 审计概述21 【正确答案】 C，D【试题解析】 对于一年内到期的长期借款，被审计单位无须进行账务处理，但应按规定在财务报表的“一年内到期的非流动负债”项目中列报。这是财务报表列报和披露认定的要求。【知识模块】 审计概述22 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 独立性是对注册会计师心态方面的要求。A 、B 、D 均与之有关，C 中专业
23、胜任能力属于业务能力，与独立性无关。【知识模块】 审计概述23 【正确答案】 A，D【试题解析】 审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序的理由(B 不正确)。即使认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断(C 不正确)。【知识模块】 审计概述24 【正确答案】 A，B【试题解析】 当怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时，选项 A、B 都是应当的。C、D 都是可能的，但都不是“应当”的。【知识模块】 审计概述25 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 职业判断需要具体问题具体分析，难以按照固定的工作程序作出职业判断。【知识模块】 审计概
24、述26 【正确答案】 A，D【试题解析】 重大错报风险是审计前风险，取决于被审计单位及其具体环境(B 错)；C：可接受检查风险是根据可接受审计风险和重大错报风险确定的 (C 错)。注册会计师能否将实际的检查风险降低到可接受检查风险水平，取决于审计程序的设计和实施情况。【知识模块】 审计概述27 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 A 错：重大错报风险包括报表层与认定层两个层次。财务报表层次的重大错报风险通常不限于具体的认定；B、D 错：由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，有时可以单独评估。【知识模块】 审计概述28 【正确答案】 A，D【试题解析】 审计的固有限
25、制源于：(1)财务报告的性质，包括财务报表项目涉及主观决策(D) ；(2) 审计程序的性质，包括舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒；(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。【知识模块】 审计概述29 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 除四个选项外，审计过程还包括编制审计报告这一重要阶段。【知识模块】 审计概述一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 情况(1)不恰当。由于审计的固有限制，审计风险不可能将降低至零。情况(2)不恰当。设计、执行和维护内部控制是甲公司管理层的责任。情况(3)不恰当。注册会计师应当了解管理层对财务报表
26、的认定，并通过认定推导出具体审计目标。情况(4)不恰当。除非认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。情况(5)不恰当。审计不是对涉嫌违法行为的官方调查，注册会计师没有被授予搜查的权力。情况(6)不恰当。根据财务报表审计业务对三方关系的要求，管理层不能是财务报表的唯一预期使用者。【知识模块】 审计概述【知识模块】 审计概述31 【正确答案】 情况(1)不恰当。财务报表审计要求注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，而不是有限保证。情况(2)不恰当。审计业务的标准是甲公司适用的财务报告编制基础。情况(3)不恰当。风险导向审计模式要求注册会计师以识别、评估和应对重大错报风险作为工作的主线。情况(4)不恰当。即使以前诚信的管理层和治理层也可能发生变化。注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。情况(5)恰当。【知识模块】 审计概述32 【正确答案】 (1)向注册会计师提供审计所需的其他信息；(2)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。【知识模块】 审计概述
