1、注册会计师审计（审计沟通）模拟试卷 5 及答案与解析0 注册会计师负责审计甲公司 204 年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1 在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中 A 注册会计师通常认为不宜沟通的是( ) 。（A）重要性的具体金额（B）拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险（C）对于审计相关的内部控制采取的方案（D）拟利用内部审计工作的程度2 在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中注册会计师通常认为无需沟通的是( ) 。（A）管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延（B）管理层对审计工作施加限制（C）
2、审计项目组修改审计时间预算（D）注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期3 在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。（A）甲公司所在行业的环境发生重大变化（B）可能影响重大错报风险的经营计划和战略（C）管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解（D）管理层的胜任能力4 在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。（A）甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策（B）甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间（C）注册会计师发现管理层的舞弊行为（D）注册会计师实施的具体审计程序的性质5 下列关于注册会计师与管
3、理层沟通的事项中，恰当的是( )。（A）注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论（B）注册会计师应该就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通（C）注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项（D）如果管理层与治理层就有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通6 如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是( )。（A）为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施（B）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关
4、系和其他事项（C）无法获取预期的信息（D）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持独立性并作出声明7 当治理层全部参与管理时，如已就准则要求沟通的事项与负有管理责任的人员沟通，且能确认该人员能够( )的前提下，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。（A）向所有治理层人员充分传递沟通内容（B）对与之沟通的所有事项承担管理责任（C）在被审计单位拥有足够的权限和影响（D）对被审计单位的目标和战略产生影响8 如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对
5、象，注册会计师应当( )。（A）视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告（B）视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告（C）尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录（D）解除业务约定9 A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014 年 12 月，X 公司董事会决议变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所负责审计 2014 年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当的是( )（A）A、B 会计师事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿（B） A、B 会计师事务所应当采用书面方式进行并以确认函为依据（C） B 会计师事务所与 A
6、会计师事务所沟通的前提是得到 X 公司的同意（D）B 会计师事务所应当主动与 A 会计师事务所沟通10 股东大会的职责是( ) 。（A）选举董事和监事、进行重大决策以及审议批准公司财务预算、决算方案和利润分配(亏损弥补) 方案等（B）对公司财务以及公司董事、经理的行为进行监督（C）制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营管理活动进行监督（D）负责编制财务报表，并受到治理层的监督11 注册会计师在与治理层沟通( )时，需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。（A）在审计中对重要性概念的运用（B）治理层如何监督内部控制的有效性（C）具体审计程序的性质和时间安排（D）管理层的诚信及专业胜任能力12
7、注册会计师在确定与管理层沟通的内容时应当注意，不宜就下列与管理层沟通的事项是( ) 。（A）管理层的胜任能力和诚信（B）财务报表审计相关事项（C）审计准则规定的与治理层沟通的相关事项（D）请财务人员代编工作底稿13 A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014 年 12 月，X 公司董事会决议变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所负责审计 2014 年财务报表。B会计师事务所接受审计委托后，查阅 A 会计师事务所的审计工作底稿的下列说法中，恰当的是( ) 。（A）B 会计师事务所根据审计工作需要自行决定是否查阅 A 会计师事务所审计工作底稿（B） B 会计师事务所必须查阅 A
8、 会计师事务所的审计工作底稿（C） B 会计师事务所如需查阅 A 会计师事务所的工作底稿不需要再次征得 X 公司的同意（D）B 会计师事务所无法查阅 2013 年 X 公司财务报表审计工作底稿时，应终止业务14 以下属于治理层的是( )。（A）董事会（B）总经理（C）副经理（D）财务总监15 注册会计师可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括( )。（A）注册会计师打算如何应对特别风险（B）注册会计师拟利用内部审计的程度（C）注册会计师对内部控制采取的方案（D）在审计过程中对重要性概念的运用15 A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。在考虑与治理层沟通时， A注册会计师遇到
9、下列事项，请代为作出正确的专业判断。16 在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。（A）如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通（B）如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层（C）在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通（D）在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通17 在与治理层沟通 A 注册会计师的责任时，下列表述中正确的有 ( )。（A）A 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通（B） A 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任（C） A 注册会计师应
10、当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项（D）A 注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序18 在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有( )。（A）具体审计计划（B）财务报表层次的重要性水平（C）对与审计相关的内部控制采取的方案（D）如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险19 在确定与治理层沟通的时间时，A 注册会计师下列做法中正确的有 ( )。（A）对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行（B）对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通（C）对于注册到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通（D）
11、对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通20 对于财务报告的编制和披露过程，治理层负有监督职责。这种监督职责主要包括( )。（A）聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通（B）组织和领导企业内部审计（C）审核和批准企业的财务报告和相关信息披露（D）审核或监督企业财务报告和披露程序21 以下关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象说法中正确的有( )。（A）在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通（B）由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时
12、与审计委员会和监事会沟通（C）通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通（D）对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通22 以下关于注册会计师与管理层沟通要求的说法中，正确的有( )。（A）如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论相关事宜（B）注册会计师与治理层沟通特定事项前要与管理层对所有进行沟通的事项进行讨论（C）注册会计师不适合与管理层讨论管理层的胜任能力（D）注册会计师不适合与管理层讨论管理层的诚信问题23 关于注册会计
13、师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有( )。（A）注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通（B）在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通（C）对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通（D）注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通24 下列事项中，可列入与治理层沟通内容的有( )。（A）注册会计师需要与
14、监管机构就哪些重大事项进行沟通（B）注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任（C）注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通，使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任（D）某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围，可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现注册会计师审计（审计沟通）模拟试卷 5 答案与解析【知识模块】 审计沟通1 【正确答案】 A【试题解析】 有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或
15、错误导致的重大错报风险；(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。【知识模块】 审计沟通2 【正确答案】 C【试题解析】 审计工作中的重大困难，包括：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的证据；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间
16、延伸至资产负债表日起 12 个月。【知识模块】 审计沟通3 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师与管理层沟通时，对于管理层的胜任能力无法得出客观的结论，故不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。【知识模块】 审计沟通4 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性
17、。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险，对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序；(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。【知识模块】 审计沟通5 【正确答案】 C【知识模块】 审计沟通6 【正确答案】 C【试题解析
18、】 选项 C，属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。【知识模块】 审计沟通7 【正确答案】 A【知识模块】 审计沟通8 【正确答案】 C【试题解析】 如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。【知识模块】 审计沟通9 【正确答案】 B【知识模块】 审计沟通10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，是监事会的主要职责；选项 C，是董事会的主要职责；选项 D，为管理层的主要职
19、责。【知识模块】 审计沟通11 【正确答案】 C【知识模块】 审计沟通12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 中事项应直接与治理层沟通。【知识模块】 审计沟通13 【正确答案】 A【知识模块】 审计沟通14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 均属于管理层。【知识模块】 审计沟通15 【正确答案】 B【知识模块】 审计沟通【知识模块】 审计沟通16 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项，并不是绝对禁止的；选项 D 错误，注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层沟通进行
20、讨论，除非该事项不适合与管理层讨论，选项 D 的说法过于绝对的了，并不是先要必须与管理层沟通的。【知识模块】 审计沟通17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。【知识模块】 审计沟通18 【正确答案】 C,D【试题解析】 注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以选项 A 错误；注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额所以选项 B 错误。【知识模块】 审计沟通19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选
21、项 C 错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。【知识模块】 审计沟通20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除此之外，还包括审核或监督企业的重大会计政策；审核或监督与财务报告相关的企业内部控制。【知识模块】 审计沟通21 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况，运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通。选项 D，此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。【知识模块】 审计沟通22 【正确答
22、案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 的说法不正确，注册会计师与治理层沟通时有的事项是不适合与管理层讨论的，比如管理层的胜任能力和诚信问题。【知识模块】 审计沟通23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通，但不要求一定采取书面沟通的形式。选项 C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任，即无论管理层是否与治理层进行过沟通注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。【知识模块】 审计沟通24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项均可列入与治理层沟通内容。【知识模块】 审计沟通
