1、注册会计师审计（审计目标）模拟试卷 1 及答案与解析0 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在获取审计证据时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据 2010 年考题修订)1 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A 注册会计师认为最可能证实的是( )。（A）计价和分摊（B）分类（C）存在（D）完整性2 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是( )。（A）计价和分摊（B）权利和义务（C）存在（D）完整性3 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注
2、册会计师认为最可能证实的是( )。（A）发生（B）完整性（C）截止（D）分类4 关于审计准则中的“ 要求 ”，下列说法中，错误的是 ( )。（A）审计准则中的“ 要求” ，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“ 目标”（B）注册会计师恰当执行审计准则中的“要求”，预期会为其实现目标提供充分的基础（C）在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的“要求” 之外的审计程序，以实现审计准则规定的“ 目标 ”（D）注册会计师不得偏离审计准则中的要求5 下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是( )。（A）计价和分摊（B）权利和义务（C）完整性（D）存在6 下列各项审计程序中。不能为应付账
3、款的完整性认定提供审计证据的是( )。（A）向供应商发送应付账款询证函（B）检查应付账款余额是否有相关原始凭证(如人库单和供应商发票)的支持（C）检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度（D）取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行调节7 关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是( )。（A）合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础（B）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性（C）计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证（D）对其签署的审计报告负责8 管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是
4、不同的，以下的判断事项中。不恰当的是( ) 。（A）管理层对编制财务报表负有直接责任（B）管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督（C）财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任（D）管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任9 下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是 ( )。（A）计价和分摊（B）发生（C）截止（D）完整性10 如果 A 注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将 2012 年 12 月 31 日已经发生的一笔赊销收入记人 2013 年 1 月 3 日的营业收入明细账中的
5、事实。对于甲公司的此种情形，A 注册会计师应当界定 2012 年财务报表的营业收入项目的 ( )认定存在重大错报。（A）列报和披露（B）准确性（C）截止（D）发生11 如果 A 注册会计师发现甲公司 2012 年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊 ”认定错误的是 ( )。（A）将应付账款 100 元记为 700 元（B）将营业收入 10000 元记入营业外收入 10000 元（C）将销售费用 1200 元记入管理费用 1200 元（D）将营业成本 30500 元记为营业外支出 30500 元12 甲公司 2012 年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册
6、会计师获取充分审计证据发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目。此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的 ( )认定存在错报。（A）完整性（B）计价和分摊（C）存在（D）权利和义务13 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表。如果甲公司 2010 年和2011 年连续两年财务报表是亏损的经营业绩，则在 2012 年财务报表审计中，A 注册会计师会将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是( )。（A）应付账款（B）营业收入（C）营业成本（D）长期借款14 关于期末存货的监盘程序，以下与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。（A）从存货盘点记录中选取项目追
7、查至存货实物（B）从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录（C）在存货盘点过程中关注存货的移动情况（D）在存货盘点结束前再次观察盘点现场15 注册会计师对资产类报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是( )。（A）从财务报表到尚未记录的项目（B）从尚未记录的项目到财务报表（C）从会计记录到支持性证据（D）从支持性证据到会计记录16 如果 A 注册会计师为了获取审计证据证实甲公司 2012 年营业收入准确性认定是否不存在重大错报。则以下实质性程序中，效果最差的是( )。（A）将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较（B）将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，
8、其金额小计和合计数也要进行验算（C）将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对（D）将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对17 如果 A 注册会计师正在获取审计证据证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值人账，则其获取的审计证据主要与资产的 ( )认定相关。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）准确性18 在 A 注册会计师实施的下列实质性程序中，能够获取审计证据证明固定资产存在认定不存在重大错报的是( )。（A）结合“固定资产清理” 会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确（B）实地检查固定资产（C）获取已提足折
9、旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录（D）检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确19 下列各项审计程序中，不能为应收账款的存在认定提供审计证据的是( )。（A）向顾客发送询证函（B）检查应收账款余额是否有相关原始凭证(如出库单和销售发票)的支持（C）检查财务报表日后的应收账款回收情况（D）从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账19 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。 A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。(根据 2011 年考题修订)20 在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A 注册
10、会计师认为正确的有( ) 。（A）甲公司管理层应当允许 A 注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件（B）甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表（C）甲公司管理层应当允许 A 注册会计师接触所有必要的相关人员（D）甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制21 在向甲公司管理层解释审计的固有限制时。下列有关审计固有限制的说法中，A 注册会计师认为正确的有( )。（A）审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制（B）审计工作可能因审计收费过低而受到限制（C）审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制（D）审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制2
11、2 在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑的有( )。（A）作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用（B）作出的判断是否有具体事实和情况所支持（C）作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致（D）作出的判断是否可以用来降低重大错报风险23 关于注册会计师审计总体目标，下列说法中，正确的有( )。（A）合理保证财务报表整体不存在舞弊（B）合理保证财务报表整体不存在重大错报（C）出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通（D）出具审计报告，并与管理层和治理层沟通24 关于注册会计师执行审计工作的前提，下列说法中，正确的有( )。（A）管理层、治理层认可并
12、理解其对财务报表的责任是注册会计师执行审计工作的前提（B）如果管理层、治理层不认可其对财务报表的责任，则表明执行审计工作的前提不存在，注册会计师不能承接该审计业务委托（C）注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础（D）执行审计工作前提是管理层、治理层承诺其编制的财务报表不存在任何错误或舞弊25 如果注册会计师在执行审计业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则注册会计师的下列处理方法中恰当的有( )。（A）直接认定财务报表存在舞弊，解除业务约定（B）向第三方询证，获取证据确定文件是否属于伪造（C）利用专家的工作。进一步证实文件真伪（D）质疑管
13、理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊26 以下以甲公司财务报表日资产负债表中存货项目期末数 800 万元为例，说明对认定的理解，恰当的有( )。（A）财务报表日甲公司资产中所记录的存货 800 万元是存在的，表明存货账面记录没有多记。如果注册会计师以该账面记录为起点能够追踪到对应的存货实物（B）存货以恰当的金额 800 万元记录在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计（C）所有应当记录的存货均已记录在 800 万元中，表明实际存在的并且所有权属于甲公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记（D）甲公司记录的存货均由其拥有或
14、控制，表明存货资产都在被审计单位27 以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应当选择的实质性程序包括( )。（A）获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对（B）对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确（C）结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况（D）结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符28 以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有( )。（A）合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（B）合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的
15、财务报告编制基础编制（C）根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等（D）根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告29 关于对注册会计师执行审计工作前提的理解，下列说法中，正确的有( )。（A）管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提（B）管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，存在这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础（C）如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表的前提不存在（D）如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表
16、业务委托30 注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括( ) 。（A）管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（B）管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（C）管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊（D）管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件31 如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有( )。（A）注册会计师应合理保证已审计财务报表不存
17、在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任（B）注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报。注册会计师不承担任何责任（C）注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任（D）注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任32 以下有关职业怀疑的陈述中，恰当的有( )。（A）如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况（B）如果在审计过程中识别出异常情况。注册会计师应当出具非标准的审计报告（C）
18、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项（D）如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序33 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括( )。（A）财务信息表明与同行业有严重背离的趋势（B）财务数据存在舞弊嫌疑（C）作为审计证据的文件记录存在明显修改（D）注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答34 注册会计师在计划和实施审计工作时应当保持职业怀疑。关于职业怀疑可以降低的风险。下列说法中，正确的有( )。（A）忽视异常的情形
19、，比如在同行业出口锐减时被审计单位出口实现收入增长（B）将审计观察中得出审计结论推而广之（C）在确定审计程序的性质、时间安排和范围时使用不恰当的假设（D）在评价审计结果时使用不恰当的假设35 注册会计师在计划和实施审计工作时应当运用职业判断。注册会计师需要运用职业判断的重要领域，下列说法中，正确的有( )。（A）确定重要性和评估审计风险（B）评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断（C）根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性（D）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围36 审计的固有限制主要源于以下
20、方面( )。（A）作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由（B）财务报告的性质（C）审计程序的性质（D）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要37 注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计是导致审计固有限制的一个重要因素，为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有( )。（A）计划审计工作以使审计工作以有效的方式得到执行（B）将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报（C）将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源（D）运用不同的审计测试和其他方法检查总体中存在的错报38 注册会计师在审计过程中可能由于一些特殊的事项将导
21、致审计的固有限制，下列事项中，注册会计师很难有效识别的有( )。（A）管理层与治理层的串通舞弊（B）关联方交易完整性的错报事项（C）被审计单位无法持续经营的未来事项或情况（D）违反法律法规行为的发生39 下列各类认定类别中与各类交易和事项相关的有( )。（A）发生（B）计价和分摊（C）准确性（D）截止40 如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下( )项目的存在认定应作为其重点审计领域。（A）固定资产（B）应付账款（C）应收账款（D）营业收入41 如果注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以下( )项目的完整性认定作为重点审计领域。（A）预付账款（B）短期借款（C）应付
22、账款（D）应收账款42 注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有( )。（A）确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确（B）当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整（C）确认年末存货是否抵押（D）年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响43 注册会计师证明投资性房地产的权利和义务认定的实质性程序有( )。（A）检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有（B）与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定（C
23、）结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押和担保的情况（D）采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表。45 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。B 所有应当记录的采购交易均已记录。C 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。D采购交易已记录于恰当的账
24、户。E 采购交易已记录于正确的会计期间。 (2)实质性程序 F 将采购明细账中记录的交易同购货发粟、验收单和其他证明文件比较。G根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。H 从购货发票追查至采购明细账。I 从验收单追查至采购明细账。J 将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。K 检查购货发票、验收单、汀货单和请购单的合理性和真实性。L 追查存货的采购至存货永续盘存记录。要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的
25、实质性程序字母序号填入表格中。46 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。注册会计师审计（审计目标）模拟试卷 1 答案与解析【知识模块】 审计目标1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 正确。注册会计师对应收账款实施函证程序是为了获取审计证据证明甲公司 2012 年资产负债表应收账款期末数是否存在。【知识模块】 审计目标2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 正确。注册会计师通过询问 甲公司生产和销售人员“存货
26、的过时或周转缓慢”的“非财务信息”主要是为了判断期末存货是否积压和跌价。因而与“存货”项目的“计价和分摊”认定相关。【知识模块】 审计目标3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 正确。注册会计师判断销售收入入账时间是否恰当，关键要看销售发票日期、发货日期和记账日期三者是否同属同一适当会计期间。注册会计师从资产负债表日前后几天的记账凭证追查至发货单可以发现当期收入是否多计，反之，发现当期收入是否少计，即确认甲公司收入是否存在跨期现象。【知识模块】 审计目标4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不恰当。有些审计准则规定了注册会计师在极端情况下偏离某项审计准则的相关要求。比如，CSA113
27、1 第十四条规定，在极其特殊的情况下。如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。【知识模块】 审计目标5 【正确答案】 C【试题解析】 根据认定的类别，选项 A、B、D 均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项 C 的完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定 ”也属于“与各类交易和事项相关的认定”，故选项 C 正确。【知识模块】 审计目标6 【正确答案】 B【试题解析】 根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，选项 B的“逆查”( 细节测试方向) 获取的审计证据是证明应付账款的多经典例题详解【知识模块】
28、审计目标7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不正确。注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应提供合理保证。【知识模块】 审计目标8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不恰当。注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导致的重大错报。A、B、C 均仅与“各类交易和事项”相关，选项 D 既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关，也与“各类交易和事项”相关。【知识模块】 审计目标9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 正确。根据认定的类别。选项 B、C 仅与“各类交易和事项”相关。选项 D 既与“与期末账户余额”相关，也与“
29、各类交易和事项”和“列报和披露”相关。选项 A 仅与资产负债表的事项相关。【知识模块】 审计目标10 【正确答案】 C【试题解析】 因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账。属于截止认定的错报。【知识模块】 审计目标11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 的错误属于“计价和分摊”认定存在错报。选项 B、C、D 的错误属于分类认定的错报。【知识模块】 审计目标12 【正确答案】 B【试题解析】 在固定资产已经确定的账面价值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确。属于“计价和分摊”认定存在错报。【知识模块】 审计目标13 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司已经连续亏损两年，
30、如果 2012 年财务报表显示的结果是继续亏损，则面临被 ST 处理。作为甲公司管理层希望能够改变亏损的情形，注册会计师需要考虑甲公司是否会高估资产和收益、低估负债和费用的重要错报领域。以上四个项目中，营业收入的高估风险最重要，故选项 B 正确。【知识模块】 审计目标14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 是“逆查”(细节测试方向)，获取的审计证据是证明存货存在认定，与存货完整性无关。【知识模块】 审计目标15 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师为了测试资产类报表项目“存在”认定应当选择“逆查”(细节测试方向) 。选项 C 是从某类资产账面记录追查到支持性凭证 (逆查)，故恰当。选
31、项 A 表面是“逆查”，但是从财务报表不能查到未记录的项目，故选项 A 不恰当。【知识模块】 审计目标16 【正确答案】 A【试题解析】 营业收入的准确性认定既涉及交易的金额。也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项 A 既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。【知识模块】 审计目标17 【正确答案】 C【试题解析】 按历史成本入账还是按公允价值入账的计价模式涉及的是的入账金额，属于资产的“计价和分摊”认定。【知识模块】 审计目标18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B“实地检查固定资产”获取的审计证据与直接证明固定资产“存在”认定
32、相关；选项 A、C、D 中所实施的实质性程序能获取的审计证据与固定资产的“计价和分摊”认定相关。【知识模块】 审计目标19 【正确答案】 D【试题解析】 根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，选项 D的“顺查”( 细节测试方向) 获取的审计证据是证明应收账款的少记，与完整性认定相关，与存在认定无关。【知识模块】 审计目标【知识模块】 审计目标20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 管理层、治理层对于财务报表的责任包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(选项 B)；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重
33、大错报(选项 D)；(3)向注册会计师提供必要的工作条件(选项 A 和 C)。【知识模块】 审计目标21 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AD 正确。审计的固有限制除了源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要三个主要方面的限制外，还有诸如：舞弊、关联方关系及其交易的完整性、违反法律法规行为的发生和无法持续经营的影响因素等。【知识模块】 审计目标22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 不恰当。注册会计师运用职业判断恰当评估重大错报风险。无法降低重大错报风险。同时，注册会计师在评价职业判断是否适当时主要基于两个方面：(1)作出的判断是否反映
34、了对审计和会计原则的适当运用；(2)根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致。【知识模块】 审计目标23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 不正确，因为注册会计师审计目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊，而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；选项 C 不正确，注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人管理层、治理层沟通。而不是简单的对外通报，从保密原则的角度不能随意将审计客户信息对外公布。【知识模块】 审计目标24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 不恰当。执行审计工作的前或错误导致的重大错
35、报，即使注册会计师因为过失未能查出财务报表实际存在的重大错报被告上法庭。被审计单位的管理层和治理层也是共同被告，不是由注册会计师承担最终责任。【知识模块】 审计目标25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 不恰当。注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。另外，注册会计师也可以考虑过去对管理层和治理层诚信、正直形成的看法。【知识模块】 审计目标26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 不恰当。“记录的存货均由被审计单位拥有 ”是管理层从存货资产的“权属”上的概念，不是从存货资产存放地点来说的，比如说完成采购手续的在途
36、原材料，委托代销的产成品等存货，在财务报表日没有在被审计单位“仓储”中，但从存货资产“权属”上界定，这些存货仍然属于被审计单位。【知识模块】 审计目标27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 注册会计师实施选项 C 的审计程序获取的审计证据主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、 “列报和披露”认定是否恰当；注册会计师实施选项 A、B、D 的实质性程序可以获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定恰当与否。【知识模块】 审计目标28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师执行财务报表审计的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保
37、证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。以上选项都属于审计总体目标内容。【知识模块】 审计目标29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据执行审计工作前提的定义，管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。选项 A、B、C、D 均正确。【知识模块】 审计目标30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 注册会计师执行审计工作的前提指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任
38、，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，包括以下三个方面： (1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用) ；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；(3)向注册会计师提供必要的工作条件。选项C 不恰当，管理层和治理层要使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。【知识模块】 审计目标31 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A 不恰当，如果注册会计师未能查出财务报表重大错报则应承担审计责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项 B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查出
39、财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出最大错报则会被利害关系人追究其法律责任。【知识模块】 审计目标32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在选项 B 中，注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当实施进一步的调查而不是以出具非标准的审计报告取代。【知识模块】 审计目标33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉。具体包括： (1)存在相互矛盾的审计证据；(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；(3)表明可能存在舞弊的情况；(4) 表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。ABCD 四个都选项属于注册会
40、计师需要保持警觉的事项。【知识模块】 审计目标34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 不恰当。职业怀疑要求对审计过程中获得审计证据进行审慎评价，特别是针对特定审计环境下形成的审计结论，不能够简单的推而广之。【知识模块】 审计目标35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师需要在以下重要审计领域运用职业判断，包括：(1)确定重要性和评估审计风险；(2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要。确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；(4)评价管理层
41、在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；(5)根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。【知识模块】 审计目标36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 不恰当。注册会计师应当按照审计准则要求实施审计工作，比如。实施风险评估程序了解被审计单位及其环境，评估财务报表晕大错报风险，而不能未经过风险评估程序直接评估财务报表风险而冠之以审计的固有限制。【知识模块】 审计目标37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 不恰当。注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计委托。既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向
42、最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源。【知识模块】 审计目标38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师在财务报表审计中可能遇到一些特殊事项导致其审计的固有限制，比如：(1)舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊；(2)关联方关系和交易的存在和完整性；(3)违反法律法规行为的发生；(4)可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况。【知识模块】 审计目标39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 计价和分摊认定与“期末账户余额”相关；“完整性”认定与“期末账户余额”和“各类交易和事项”都相关。选项 ACD 都与各类交易和事项的认定相关。【知识模块】
43、 审计目标40 【正确答案】 A,C【试题解析】 上市公司往往会高估资产和收益，隐瞒亏损和债务，选项 A、C 属于资产负债表项目，“存在”认定错报风险往往很高。选项 D 属于利润表项目，利润表项目的高估和“发生”认定相关。选项 B 属于负债项目，其“完整性”认定的错报风险往往很高。【知识模块】 审计目标41 【正确答案】 B,C【试题解析】 针对上市公司，注册会计师往往会将“负债”类报表项目的“完整性”认定作为重点审计领域。【知识模块】 审计目标42 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A 与计价和分摊认定对应；选项 B 按照可变现净值调整存货账面成本也与“计价和分摊”认定相关；选项 D 的调整是否恰当，也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。选项 C 与存货的“权利和义务 ”认定相关。【知识模块】 审计目标43 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 的实质性程序主要是证明投资性房地产的“分类和可理解性”认定；选项 D 的实质性程序主要是为了证明投资性房地产的 “计价和分摊”认定，选项 A 和 C 的实质性程序可以证明其“权利和义务”认定。【知识模块】 审计目标一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 【正确答案】 【知识模块】 审计目标45 【正确答案】 【知识模块】 审计目标46 【正确答案】 【知识模块】 审计目标
