1、注册会计师审计（注册会计师利用他人的工作）模拟试卷 5 及答案与解析0 A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1 在确定是否需要利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是 ( )。（A）审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验（B）根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险（C）出具审计报告的时间要求（D）在计划获取的其他审计证据的数量和质量2 在计划利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是 ( )。（A）专家的专业胜任能力（B）专家的客观性（C）专家有特定领域的
2、声望和经验（D）专家的会计审计知识3 在将专家工作结果作为审计证据时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是 ( )。（A）专家的工作范围是否适当（B）专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定（C）是否在审计报告中披露专家工作结果（D）专家使用的数据、假设和方法的合理性4 下列关于内部审计职责的表述中，不正确的是( )。（A）内部审计职责简称内部审计（B）内部审计是指由被审计单位建立的一种评价活动（C）内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性（D）内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的有效性5 注册会计师在财务报表审计中之所以利用内部审计的工作，最本质的原因是( )
3、。（A）内部审计的职能是检查、评价、监督内部控制（B）内部审计是内部控制的重要组成部分（C）注册会计师有能力评价内部审计工作（D）内部审计与注册会计师审计具有较高的一致性6 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。以下事项中，关于 A 注册会计师考虑内部审计活动及其可能对审计程序的影响的表述中不恰当的是( )。（A）A 注册会计师必须了解 X 公司的内部审计动作（B）考虑内部审计活动有利于 A 注册会计师评估 X 公司 2014 年财务报表重大错报风险（C）利用可信赖的内部审计工作相关成果可以保证 A 注册会计师审计质量（D）利用可信赖的内部审计工作相关成果可以提高 A 注册会
4、计师审计工作效率7 以下不是注册会计师对内部审计的特定工作实施审计程序的是( )。（A）检查内部审计人员已检查的项目（B）检查其他类似项目（C）观察内部审计程序的实施情况（D）评价内部审计发现的例外或异常事项是否得以适当解决8 在内部审计的下列活动中，( )对注册会计师评估重大错报风险或设计和实施进一步审计程序的影响最弱。（A）监督企业的内部控制（B）检查财务信息和经营信息（C）评价经营活动的效率（D）评价法律法规的遵守情况9 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。在确定 X 公司内部审计人员的工作是否可以足以实现审计目的时，以下事项中 A 注册会计师不需要评价的是( )。（
5、A）独立性（B）内部审计人员的专业胜任能力（C）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业谨慎（D）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效地沟通10 只有在下列情况中注册会计师才应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果的是( )。（A）内部审计人员具备足够的独立性和客观性（B）内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时（C）内部审计工作受到被审计单位管理层重视（D）内部审计与财务报表审计相关但不足以影响注册会计师的审计程序11 在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册
6、会计师应考虑内部审计人员( )。（A）已执行或拟执行的特定工作性质和范围（B）是否能与注册会计师进行有效的沟通（C）在执行工作时能否保持应有的职业关注（D）是否具备客观性并具有专业胜任能力12 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。A 注册会计师评价 X 公司内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时应考虑的以下因素中，不恰当的是( )。（A）内部审计工作是否由经过充分技术培训切且精通业务的人员执行（B）内部审计人员得出的结论是否恰当（C）内部审计人员编制的报告是否与注册会计师的相同（D）内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论13 下列有关内部审
7、计和注册会计师审计关系的说法中，不正确的是( )。（A）为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序（B）注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序（C）如果内部审计的工作结束表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注（D）在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作14 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014
8、年财务报表。A 注册会计师不应当对 X 公司内部审计人员特定工作实施以下( )审计程序。（A）检查内部审计人员已经检查过的项目（B）检查内部审计人员其他类似项目（C）评价内部审计人员的专长和独立性（D）观察内部审计人员正在实施的程序15 注册会计师对内部审计人员的特定工作实施的主要审计程序包括( )。（A）对内部审计人员的特定工作进行评价（B）检查内部审计人员已经检查过的项目（C）评估内部审计的组织地位及其对客观性的影响（D）对相关领域的重大错报风险进行评估16 注册会计师评价内部审计能否正常发挥作用时，最根本的依据是内部审计人员和内部审计机构整体的( )。（A）独立性（B）客观性（C）专业胜
9、任能力（D）职业道德17 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。以下对 A 注册会计师利用 X公司内部审计工作的表述中，恰当的是( )（A）A 注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对 X 公司内部管理决策效率的评价（B） A 注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知 X 公司内部审计人员（C）内部审计工作的某种部分可能对 A 注册会计师的工作有所帮助。 A 注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作（D）内部审计工作的某种部分可能对 A 注册会计师的工作有所帮助，A 注册会计师必
10、须对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，但不能完全依赖内部审计工作18 注册会计师对专家信息保密的要求具体是指( )。（A）专家就自己擅长的领域对注册会计师保密（B）专家必须对在执业过程中知悉的被审计单位的信息保密（C）专家必须对被审计单位保守关于审计项目组的秘密（D）专家必须对整个项目的财务数据保密19 注册会计师的专家是指在以下( )特殊领域具有专长的个人或组织，其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。（A）财务（B）珠宝鉴定（C）审计（D）所得税核算20 注册会计师在某些审计领域需要利用专家的工作才能够获取充分适当的审计证据。以下选项中，不可能被认为
11、是“专家” 来源的是 ( )。（A）被审计单位公司员工（B）事务所的网络事务所的合伙人（C）事务所从外部聘请的个人或组织（D）事务所在会计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织21 下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是( )。（A）有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起（B）适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家（C）适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家（D）有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整22 在财务报表审计中，注册会计师利用专家工作的领域涉及许多方面，但下列( )
12、领域可能是不适当的。（A）未完成合同中已完成工作的计量（B）对特定资产的估价（C）有争议的收入确认（D）需用特殊技术或方法的金额测算23 如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括( ) 。（A）专家的收费水平（B）专家工作的性质、范围和目标（C）注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围（D）注册会计师和专家各自的角色和责任24 在为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的下列特定程序中，( )不宜作为用于证实的程序。（A）重新计算（B）详细的分析程序（C）询问专家（D）观察专家的工作25 如果专家工作结果与注册会计师获取的其他审计证据不一致，注册会计
13、师采取的下列措施中，不恰当的是( )。（A）就专家拟执行的进一步工作的性质和范围与专家达成一致意见（B）聘请其他专家对专家的工作予以证实（C）出具非无保留意见的审计报告（D）重新对专家所提供的证据实施追加的审计程序26 在以下情形中，最可能不需要利用专家工作的是( )。（A）涉及的事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表影响重大（B）项目组成员熟悉所涉及的特殊专业领域（C）预期可以获取充分适当的其他审计证据解决遇到的相关问题（D）项目合伙人没有经历过所涉及的特殊事项27 注册会计师可以实施的用于证实专家工作的特定程序不包括( )。（A）观察专家工作（B）重新执行（C）向第二方询证相关事项（D）执
14、行详细的分析程序27 注册会计师负责审计甲公司 204 年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。28 在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有( )。（A）内部审计的组织地位及客观性（B）内部审计人员的薪酬（C）内部审计人员的职业谨慎（D）内部审计人员的专业胜任能力29 下列属于注册会计师了解和评价内部审计人员应有的职业关注的方面有( )。（A）内部审计工作是否实施必要的检查与复核（B）工作中是否认真执行企业会计准则（C）内部审计人员是否制定恰当的审计计划（D）对发现的错误与舞弊是否及时报告30 以下有关内部审计说法中，
15、正确的有( )。（A）内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本（B）内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性（C）从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳人内部审计的范围（D）内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥31 对下列因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用程度的有( )。（A）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通（B）内部审计人员应有的职业关注（C）内部审计的组织地位及其对客观性的影响（D）内部审计人员的专业胜任能力32 无论是内部审计还是注册会计师审计，均可以使用的审计程序有( )。（A）观
16、察（B）询问（C）函证（D）分析程序33 在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素包括( )。（A）内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围（B）针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险（C）在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度（D）管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动34 如果专家工作结果未能提供充分、适当的审计证据或专家工作结果与其他审计证据不一致，注册会计师应当考虑采取的措施有( )。（A）与被审计单位和专家讨论（B）实施追加的审计程
17、序，包括聘请其他专家对专家的工作予以证实（C）出具非无保留意见的审计报告（D）注册会计师重新对专家所提供的证据实施追加的审计程序35 在考虑利用专家的工作时，注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性；充分了解专家的专长领域；与专家就相关重要事项达成一致意见；评价专家的工作是否足以实现审计目的。在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列( )事项。（A）与专家工作相关的事项的性质（B）注册会计师对专家以前所做工作的了解以及与之接触的经验（C）与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险（D）专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程
18、序36 下列情况中，注册会计师应当考虑利用其他专家对专家的工作予以证实的有( )。（A）专家工作所涉及的事项对审计意见特别重要（B）专家提供的是专业性非常强的信息（C）在以往的审计业务中对专家的工作结果作过重大调整（D）可以从专家那里获得满意的原始资料和必要的解释37 以下有关注册会计师利用专家工作的说法中，正确的有( )。（A）在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力（B）注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望（C）注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力（D）当利用
19、会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价38 注册会计师并非在特定审计领域必须利用专家的工作，以下列示的情况中，可不利用专家工作的有( ) 。（A）所涉及事项性质特殊，但是并不复杂，且对财务报表的影响并不重大（B）项目组成员在该专业领域是胜任的，具备实践经验（C）所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大（D）预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题39 当评价专家的工作结果或结论(无论采取报告还是其他形式)的相关性和合理性时，注册会计师可能需要考虑( )。（A）专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专
20、家所在的职业或行业标准（B）专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况（C）专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述（D）专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束，如果有，是否对注册会计师的工作产生影响40 在承接以下业务时，注册会计师通常需要考虑利用专家的工作的有( )。（A）甲公司为珠宝行业，在对其珠宝、金银资产价值进行评估时（B）乙公司为煤矿集团公司，在对地下矿藏的储量、成分、等级的测定时（C）丙公司为服务行业，在对员工的社会保险金和退休金的计算时（D）丁公司为制造行业，在对厂房和设备剩余使用年限的确定时41 下列情形中会导致注册会计师利用专家工作时的审计范
21、围受到限制的有( )。（A）被审计单位拒绝向专家提供必要的资料（B）专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息（C）专家能够取得作出结论的所有必要信息（D）对注册会计师的提问回答不充分注册会计师审计（注册会计师利用他人的工作）模拟试卷 5 答案与解析【知识模块】 注册会计师利用他人的工作1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时的因素。在确定是否需要利用专家的工作时注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验：根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险；预期获取的其他审计证据的数量和质量。所以选项 C 不是注册会
22、计师此时需要考虑的因素。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素。在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。所以选项 D 通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当
23、评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据；专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性；专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项 C 不是注册会计师此时应该考虑的因素。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作4 【正确答案】 B【试题解析】 内部审计是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作5 【正确答案】 A【知识模块】 注册会计师利用他人的工作6 【正确答案】 C【知识模块】 注册会计师利用他人的工作7
24、【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 是评价内部审计特定工作应考虑的因素。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作8 【正确答案】 C【知识模块】 注册会计师利用他人的工作9 【正确答案】 A【知识模块】 注册会计师利用他人的工作10 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师对内部审计的利用与对内部控制的利用是相似的：仅在“有利可图”时才愿意花费时间去评价、去确定。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作11 【正确答案】 A【知识模块】 注册会计师利用他人的工作12 【正确答案】 C【知识模块】 注册会计师利用他人的工作13 【正确答案】 A【试题解析】 内部审计也可以运用函证和分析程序等审计
25、方法；注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。如审计过程中涉及的职业判断、重大错报风险的评估、样本规模的确定等均应当由注册会计师负责执行。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作14 【正确答案】 C【知识模块】 注册会计师利用他人的工作15 【正确答案】 B【知识模块】 注册会计师利用他人的工作16 【正确答案】 C【知识模块】 注册会计师利用他人的工作17 【正确答案】 D【知识模块】 注册会计师利用他人的工作18 【正确答案】 B【试题解析】 适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。【知识模块】 注册会计师利用他
26、人的工作19 【正确答案】 B【知识模块】 注册会计师利用他人的工作20 【正确答案】 D【知识模块】 注册会计师利用他人的工作21 【正确答案】 B【试题解析】 与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作22 【正确答案】 C【知识模块】 注册会计师利用他人的工作23 【正确答案】 A【知识模块】 注册会计师利用他人的工作24 【正确答案】 C【知识模块】 注册会计师利用他人的工作25 【正确答案】 D【知识模块】 注册会计师利用他人的工作26 【正确答案】 B【知识模块】 注册会计师利用他人的工作27 【正确答案】 B【知识模块
27、】 注册会计师利用他人的工作【知识模块】 注册会计师利用他人的工作28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的客观性；(2) 内部审计人员的专业胜任能力；(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注；(4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 应该是工作中是否执行内部审计标准。另外还有一个方面是：是否执行必要的审计程序，合理
28、保证发现被审计单位的错误与舞弊。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。应有的关注是专业胜任能力的延伸，只有具备了专业胜任能力，才能够保持应有的关注。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师应当确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的：如果可能足以实现审计目的内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作32 【正确答案】 A,B,C,D【试
29、题解析】 为支持所得出的结论，审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、询问、函证和分析程序等审计方法。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 由于注册会计师不熟悉专家所擅长的领域，因此，即使重新实施审计程序也不能得出充分、适当的审计证据。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除此之外，还包括专家的工作在审计中的重要程度。【知识模块】 注册会计
30、师利用他人的工作36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 如果可以从专家那里获得满意的原始资料和必要的解释，就无需利用其他专家对专家的工作予以证实。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，通常，如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，那么所涉及事项存在重大错报风险的可能性通常也比较高。在这种情况
31、下，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除此之外，还可能考虑专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项(如相关) 。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，通常需要借助资产评估师的工作；选项 B，通常需要借助工程师来协助完成；选项 C，需要利用精算师的工作；选项 D，通常需要工程师来协助完成。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作41 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 的情形不会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作
