1、注册会计师税法章节练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列情况中，应纳土地使用税的有( )。（A）外籍人员用地（B）军队营房用地（C）军队开办的酒店用地（D）军品仓库用地2 下列情况中，不交土地使用税的有( )。（A）区妇联开办对外营业的理发店用地（B）校办工厂用地（C）出版社用地（D）市政街道绿化地带3 城镇土地税的计税依据是( )。（A）纳税人实际拥有的土地面积（B）纳税人实际使用的土地面积（C）纳税人实际占用的土地面积（D）税务机关认定的
2、土地面积4 下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（A）拥有土地使用权的外商投资企业（B）拥有土地使用权的单位和个人（C）土地使用权未确定但正实际使用的单位（D）拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人5 某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（A）46000（B） 48000（C） 50000（D）52000二、多项选择题每题均有多个正确答
3、案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 下列项目属于土地增值税征税范围的有( )。（A）以房地产抵押到期用于清偿债务（B）以出售方式转让国有土地使用权（C）存量房地产买卖（D）以房地产作价入股进行投资7 下列项目中，免征土地增值税的有( )。（A）企业兼并转让房地产（B）从直系亲属处继承房地产（C）个人之间互换自有居住用房地产（D）合作建房后按比例分房自用8 计算增值额时，可从房地产转让收入中据实扣除的项目有( )。（A）取得土地使用权支付的地价款（B）房地
4、产开发成本（C）房地产开发费用（D）与转让房地产有关的税金9 下列各项中，不可以从房地产转让收入中据实扣除的项目有( )。（A）利息超过上浮幅度的部分（B）超过贷款期限利息部分（C）加罚的利息（D）能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出10 房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金有( )。（A）营业税（B）城市维护建设税（C）印花税（D）教育费附加11 转让旧房时，计算土地增值额的扣除项目应包括( )。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权支付的地价款（C）按国家规定交纳的有关费用（D）转让环节缴纳的税金12 下列各项中，应按照房地产评估价格计算征
5、收土地增值税的有( )。（A）转让已使用的房屋及建筑物的（B）提供扣除项目金额不实的（C）隐瞒、虚报房地产成交价格的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的13 下列项目中，免征土地增值税的有( )。（A）转让房地产的增值额未超过扣除项目金额 20%.的项目（B）纳税人建造的普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额 25%.（C）个人因工作调动而转让居住 7 年的自用住房（D）国家征用的房地产14 土地增值税的纳税人应向( )主管税务机关办理纳税申报。（A）房地产所在地（B）房地产坐落地（C）纳税人机构所在地（D）房地产合同签订地15 计算增值额时，下列费用准予从收入总额中扣
6、除的有( )。（A）出售商品房时办理的登记手续费（B）开发小区内排污、环卫、绿化支出（C）出售旧房的重置成本价（D）建房贷款超期支付的利息三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。16 金银首饰、钻石及钻石饰品在生产、进口环节应征消费税。( )（A）正确（B）错误17 酒类产品应按复合计税办法，计算缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误18 进口应税消费品的组成计税价格是：(关税完
7、税价格+关税)(1-消费税税率)。( )（A）正确（B）错误19 用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收增值税和消费税。( )（A）正确（B）错误20 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。( )（A）正确（B）错误21 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )（A）正确（B）错误22 生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。( )（A）正确（B）错误23 一般来说，应税消费品计
8、征消费税和增值税的计税依据相同，即均以不含消费税的价格为计税依据。( )（A）正确（B）错误24 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。( )（A）正确（B）错误25 在计算卷烟的组成计税价格时，应加计每标准箱 150 元的定额税率。( )（A）正确（B）错误26 用应税小轿车、越野车和小客车(包括微型厢式车)的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车(如急救车、抢修车、小轿车)等不属于消费税的征收范围。( )（A）正确（B）错误27 凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销
9、售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。( )（A）正确（B）错误28 纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( )（A）正确（B）错误29 受托方已代收代缴消费税的委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。( )（A）正确（B）错误30 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人应自行直接抵减应纳税额。( )（A）正确（B）错误31 如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收
10、回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税，组成计税价格 (成本+利润)(1- 消费税税率)。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 100000 美元，当期汇率 1:8.278。支付境外修理费 4000 美元，料件费 1000 美元；支付复运进境的运输费 2000 美元和保险费 500 美元。当期汇率 1:8.277。该设备适用税率 7%，计算该公司进口关税。33 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为 1410万元(包括单独计价
11、并经海关审查属实的向自己采购代理人支付的买方佣金 10 万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费 65 万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%。增值税税率为17%、消费税税率为 10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。注册会计师税法章节练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。2 【正确答案】 D【试题解
12、析】 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税。3 【正确答案】 C【试题解析】 城镇土地税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。4 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业、外国企业及外籍人员不属于城镇土地使用税纳税人。5 【正确答案】 C【试题解析】 (23000+2000)250000(元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对房地产的抵押，在抵押期满，转移产权的，征收土地增
13、值税；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 从直系亲属处继承房地产，不征土地增值税。8 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 房地产开发费用，不据实扣除。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出，可以从房地产转让收入中据实扣除。10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金有营业税、城市维护建设税、教育费附加。11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对旧房的转让按财政部、税务总局通知规定可扣除以下项目：房屋及建筑物
14、的评估价格。重置成本价须由政府批准设立的房地产评估机构评定；评估价格须经当地税务机关确认。取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。转让环节缴纳的税金。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有：转让已使用的房屋及建筑物的；提供扣除项目金额不实的； 隐瞒、虚报房地产成交价格的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。13 【正确答案】 C,D【试题解析】 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住满 5 年或5 年以上的，经向税务机关申报核准，免征土地增值税。14 【正确答案】 A,B【试题解析】 税法规
15、定土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。这里所说的“房地产所在地”是指房地产坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。15 【正确答案】 A,B【试题解析】 A、B 两项均属税法规定准予扣除的费用。出售旧房应扣除评估价格，评估价格不同于重置成本价，它是用重置成本价乘以房屋的成新度折扣率后的价格。建房贷款利息支出的扣除条件是：不能高于同类同期银行贷款利率，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息均不允许扣除。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，
16、你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 B【试题解析】 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征消费税。17 【正确答案】 B【试题解析】 粮食白酒、薯类白酒应按复合计税办法，计算缴纳消费税。18 【正确答案】 A【试题解析】 进口应税消费品的组成计税价格是：(关税完税价格+关税)(1- 消费税税率)。19 【正确答案】 B【试题解析】 用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的最高价格作为计税依据，计算征收增值税和消费税。20 【正确答案】 B【试题解析】 金
17、银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税；其税率降为 5%。21 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，简化征收；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。22 【正确答案】 B【试题解析】 生产单位直接出口的应税消费品办理免税后退关、退货的，进口时已予免税的，经所在地地主管税务机关批准，可暂不办理补税。23 【正确答案】 B【试题解析】 一般来说，应税消费品计征消费税和增值税的计税依据相同，即均以不含增值税的价格为计税依据。24 【正确答案】 B【试题解析】 对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒
18、坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税。25 【正确答案】 B【试题解析】 在计算卷烟的组成计税价格时，不应加计每标准箱 150 元的定额税率。26 【正确答案】 B【试题解析】 用应税小轿车、越野车和小客车(包括微型厢式车)的底盘组装、改装、改制的小轿车，属于消费税的征收范围。27 【正确答案】 B【试题解析】 啤酒和黄酒除外。28 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。29 【正确答案】 A【试题解析】 受托方已代收代缴消费税的委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再重复征
19、收消费税。30 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应纳税额。31 【正确答案】 B【试题解析】 如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税，组成计税价格(材料成本+加工费 )(1-消费税税率)。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 【正确答案】 通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外
20、修理费和料件费以及复运进境的运输和相关费用、保险费估定完税价格。完税价格(4000+1000+2000+500)8.27762077.5(元)应纳关税62077.5 7%4345.43( 元)33 【正确答案】 (1)计算应纳关税关税完税价格1410+65-10+351500( 万元)关税关税完税价格关税税率150020%300(万元 )(2)计算应纳消费税组成计税价格(关税完税价格+关税)(1- 消费税税率)(1500+300)(1-10%)2000( 万元)消费税组成计税价格税率200010%200(万元 )(3)计算应纳增值税组成计税价格关税完税价格+关税+ 消费税=1500+300+2002000(万元)增值税组成计税价格税率200017%340(万元 )
