1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 约翰是 A 国公民，在中国境内无住所，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2015年 4 月 15 日被 A 国公司派到北京的某外商投资企业工作， 10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内企业每月支付其工资 30000 元，A 国公司每月支付其工资折合人民币 60000 元。2015 年 10 月约翰应在我国缴纳个人所得税( )元。（A）333804（B） 331360（
2、C） 955847（D）9940812 2015 年 10 月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资 4000 元和 8000 元。当月两个单位应代扣代缴张先生个人所得税合计( )元。（A）640（B） 1145（C） 450（D）2953 有关企业年金缴费的个人所得税处理，下列表述中正确的是( )。（A）单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计人个人账户时，应缴纳个人所得税（B）个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得
3、额中扣除（C）超过法定标准缴付的年金，单位缴费部分应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税，个人缴费部分不征税（D）超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的劳务报酬，依法计征个人所得税4 张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本为 18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元)；另取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。(2014 年)（A）小汽车支出可以在税前扣除（B）生产经营所得应纳个人所得税的计税依据
4、为 58 万元（C）文物拍卖所得按文物拍卖收入额的 3缴纳个人所得税（D）文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税5 退休职工王某于 2015 年 5 月 1 日承包一餐厅，该餐厅当年税后利润为 120000 元，王某每月在餐厅领取工资 3000 元，根据承包协议，上某 2015 年从承包经营利润中上缴承包费 40000 元，其余经营成果归王某所有，另每月领取按规定发放的退休工资 2500 元。王某 2015 年应缴纳个人所得税为( )元。（A）21325（B） 13050（C） 23850（D）357756 2015 年 1 月，我国某演员参加其单位组织的演出一次获得报酬 8000
5、元，当月另取得工资 6800 元。该演员本月应缴纳个人所得税( )元。（A）1875（B） 1820（C） 2048（D）25607 中国学者甲与乙合作出版了一部专著，共取得稿酬 20000 元，甲分得 17000 元稿酬，乙分得 3000 元稿酬；写作期间发生复印费、资料费共计 5000 元，甲负担4000 元，乙负担 1000 元。学者甲与乙共计应缴纳个人所得税( )元。（A）2240（B） 2212（C） 3160（D）17368 2015 年我国某作家出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000 元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 20000 元；10 月份将小说手稿在境外某国公
6、开拍卖，取得收入 100000 元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税 10000 元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。（A）4480（B） 10480（C） 14480（D）188009 某演员取得税后劳务报酬所得 3000 元，支付单位应代付的个人所得税为( )元。（A）500（B） 520（C） 550（D）56010 我国某公民 2015 年 8 月买进某公司债券 20000 份，每份买价 8 元，共支付相关税费 800 元，11 月份将该债券卖出 10000 份，每份卖出价 83 元，共支付相关税费 415 元；12 月末剩余债券到期，该公民取得债券利息收入 270
7、0 元。该公民上述收入共应缴纳个人所得税( )元。（A）977（B） 940（C） 697（D）60011 杨先生为某上市公司的员工，公司 2014 年实行雇员股票期权计划。2014 年 8月 18 日，该公司授予杨先生股票期权(不可公开交易)80000 股，授予价 3 元股；该期权无公开市场价格，并约定 2015 年 4 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2015 年 4 月 18 日杨先生以授予价购买股票 80000 股，当日该股票的公开市场价格8 元股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 87850（C） 93875（D）9796012 2013 年 1
8、 月，大明以 80 万元的价格购入一套住房，居住了两年后，于 2015 年1 月，无偿赠送给了自己的弟弟小明，小明取得房屋后。于 2015 年 9 月将该房屋转让，取得转让收入 120 万元，已知小明受赠及转让房屋过程中共缴纳相关税费 8万元。下列说法中正确的是( )。（A）小明无偿受赠房屋应按照“其他所得” 项目计算缴纳个人所得税（B）小明无偿受赠房屋应缴纳个人所得税 16 万元（C）小明转让房屋应缴纳的个人所得税为 64 万元（D）小明转让房屋应缴纳的个人所得税为 224 万元13 李某按市场价格出租住房，2015 年 3 月取得租金收入 3000 元，当月发生的财产租赁过程中准予扣除的相
9、关税费 200 元，修缮费用 1300 元，均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为( )元。（A）400（B） 120（C） 150（D）30014 下列关于个人投资者(新股东)收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税处理的说法，正确的是( )。（A）个人以不低于净资产价格收购股权的，以收购价与净资产的差额为计税依据按照“财产转让所得 ”征收个人所得税（B）个人以不低于净资产价格收购股权的，以净资产与收购价的差额为计税依据按照“其他所得 ”征收个人所得税（C）新股东以不低于净资产价格收购股权的，不征收个人所得税（D）新股东以不低于净资产价格收购股权的，按照 “利息、股息、红利所得”征收
10、个人所得税15 作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110 期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收人缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元（B）小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696 元（C） 3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800 元（D）出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣
11、其在报刊连载时已缴纳的个人所得税16 证券经纪人王某于 2014 年 4 月初入职某市一证券公司，试用期 3 个月，试用期间每月佣金 2 万元，于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为( ) 。(2014 年)（A）48544 元（B） 52224 元（C） 65936 元（D）6608 元17 个人取得的下列所得中，应计算缴纳个人所得税的是( )。（A）保险赔偿款（B）职工领取原提存的住房公积金 10000 元（C）学生参加勤工俭学活动取得的劳务报酬收入 1000 元（D）职工每月取得的法定退休工资 4000 元18 个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是(
12、)。(2015 年)（A）企业职工李某领取原提存的住房公积金（B）退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得 4000 元工资（C）王某在单位任职表现突出获得 5 万元总裁特别奖金（D）徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红19 个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是( ) 。（A）收入来源地（B）税务局指定地点（C）纳税人户籍所在地（D）纳税人选择并固定一地20 根据税法最新规定，工资、薪金所得的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人缴入国库的期限是( )。（A）次月 5 日内（B）次月 7 日内（C）次月 10 日内（D）次月 15 日内
13、二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 2015 年 12 月中国公民钱某取得工资、薪金收入 4000 元，全年一次性奖金15000 元，从兼职的甲公司取得兼职收入 3000 元。关于钱某 2015 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( )。（A）兼职收入应并人当月工资、薪金中合并纳税（B）全年一次性奖金应并入 12 月份工资、薪金中合并纳税（C）全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得纳税（D）钱某当月共应缴
14、纳个人所得税 905 元22 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入23 关于取得上市公司不可公开交易的股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。（A）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税（B）员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得征收个人所得税（C）员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配
15、取得的所得，应按照利息、股息、红利所得适用的规定计征个人所得税（D）员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳个人所得税24 下列表述中，符合个人所得税征税规定的有 ( )。（A）个人通过拍卖市场拍卖个人财产的收入，均按照财产转让所得缴纳个人所得税（B）证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，不征收个人所得税（C）外籍个人取得的免征个人所得税的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具，且每年不超过两次的费用（D）个人终止投资收回的款项，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税25 根据个人所得税的有关
16、规定，下列说法正确的有( )。（A）雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税（B）个人从境外取得应税所得，在境外实际缴纳税款超过抵免限额的，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，也不得结转以后纳税年度抵扣（C）企业在庆典活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得 ”项目计征个人所得税（D）按照省级以上人民政府规定的比例提取并实际缴付的住房公积金免予征收个人所得税26 张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有( )。(2014 年)（A）参加某电商的秒杀活动，以 100 元购得原价 2000 元的足球鞋一双
17、（B）为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1500 元的手机一部（C）参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值 6000 元的赴巴西机票一张（D）作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价 2500 元球衣一套27 下列各项中，免征个人所得税的有( )。（A）军人的转业费（B）按照国家统一规定发给职工的退休工资（C）国家发行金融债券的利息收入（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴28 下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。(2009 年)（A）国债利息和保险赔款免征个人所得税（B）个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税（C）残疾、孤老人员和烈属的
18、所得可以减征个人所得税（D）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征收个人所得税29 下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有( )。（A）外国驻华使领馆也可以是扣缴义务人（B）个人办理代扣代缴税款手续取得的扣缴手续费免征个人所得税（C）扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 15 日内缴入国库（D）纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝30 下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( )。(2015 年)（A）从我国境外取得专利权转让所得的李某（B）每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某（C） 2014 年取得股票转让所得 16 万元的王某
19、（D）取得年经营所得 12 万元的个体工商户赵某31 关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）个体工商户应向实际经营所在地主管税务机关申报纳税（B）从境外取得所得的个人，应向入境地税务机关申报纳税（C）从两处或两处以上取得工资、薪金的，应向所得来源地的税务机关分别申报纳税（D）从两处或两处以上取得工资、薪金的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报纳税32 下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。(2013 年 )（A）财产保险赔款（B）国家发行的金融债券利息（C）国际组织颁发的环境保护奖金（D）商场购物取得的中奖所得33 下列个人应按税法规
20、定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2011 年)（A）从境内两处取得工资的中国公民（B） 2010 年取得年所得 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户34 下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2009 年)（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）取得应税所得没有扣缴义务人的（D）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 中国公民王某就职于国内某上市公司 M 公司，
21、 2015 年取得收入情况如下：(1)在 M 公司每月基本工资为 4500 元，12 月份取得当年年终奖 36000 元。(2)王某为 M 公司监事会成员，11 月份领取监事费收入 30000 元。(3)2014 年 1 月份获得 M 公司授予的 10000 股本公司的股票期权(不可公开交易)，授予价为 5 元股。2015 年 9 月，王某按照公司的规定行权，购买 10000 股 M 公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为 11 元股。(4)王某爱好写作， 2015 年出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 20000 元，4月份小说正式出版，取得稿酬 20000 元；同年该小说在一家晚报连载
22、 100 次，每次稿酬 420 元；10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 100000 元。(5)应邀到 A 国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币 14000 元，按 A 国税法缴纳的个人所得税折合人民币 2100 元；从 B 国取得特许权使用费 100000 元，按 B国税法缴纳的个人所得税折合人民币 17000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)2015 年 12 月份王某取得年终奖应缴纳的个人所得税；(2)2015 年 11 月份王某取得的基本工资和监事费收入应缴纳的个人所得税；(3)王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税；(4)王某取得的小说稿酬及小说手稿拍卖收入应缴纳的个
23、人所得税；(5)王某取得的境外所得应在境内补缴的个人所得税。36 杰克为在中国境内某外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，杰克已经在中国境内居住满 5 年，2015 年是其在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，取得收入如下：(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入 25000 元；从境外企业取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中国境内外同时任职的证明。(2)2015 年 7 月 1 日将其拥有的境内一处门面房出租，租赁期限 1 年，每月取得租金 4000 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑其他税费)。(3)每月以实报实销方式取得住房补
24、贴 2000 元。(4)10 月份取得境内其他公司支付的董事费收入 30000 元，当即通过国家机关向贫困地区捐赠 10000 元。(5)2015 年杰克回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月 10 日离境、12 月 18 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元，经当地税务机关审核批准属于合理的部分。(6)12 月份从境内其他外商投资企业取得红利 12000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算 2015 年杰克每月工资收入应缴纳的个人所得税；(2)计算 2015 年杰克取得的租赁收入应缴纳的个人所得税；(3)计算杰克取得的董事
25、费收人应缴纳的个人所得税；(4)计算 2015 年杰克在中国境内合计应缴纳的个人所得税。37 中国公民赵某任职于境内一家投资公司，2015 年取得收入如下：(1)每月取得工资收入 4600 元，每季度取得季度奖 3000 元；(2)6 月 1 日，任职 8 年的赵某与公司解除聘用合同，取得一次性补偿收入 80000元(该公司所在地上年职工平均工资为 20000 元)；(3)6 月份发表文章两篇，分别取得稿酬收入 1200 元和 8000 元：(4)7 月份取得财务咨询收入 86000 元，将其中的 8000 元直接捐赠给母校，10000元通过民政部门捐赠给贫困地区；(5)从 2015 年 1
26、月 1 日起，每月月末为某集团公司做理财讲座 1 次，共 12 次，每次 12000 元；(6)7 月 1 日将闲置的住房出租，每月按市场价取得租金 4800 元，当月发生修缮费2800 元；(不考虑其他税费)(7)8 月 5 日购买某公司债券 40000 份，每份买入价 5 元，支付有关税费 700 元，12 月 5 日转让其中的 25000 份，每份转让价格 8 元，转让时支付有关税费 450 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算 2015 年赵某工资收入应缴纳的个人所得税；(2)计算 2015 年赵某取得的一次性补偿收入应缴纳的个人所得税；(3)计算 2015 年赵某取得的稿
27、酬所得应缴纳的个人所得税；(4)计算 2015 年赵某取得的劳务报酬所得应缴纳的个人所得税：(5)计算 2015 年赵某取得的财产租赁所得应缴纳的个人所得税；(6)计算 2015 年赵某取得的债券转让所得应缴纳的个人所得税。38 2015 年我国某市公民王某取得如下收入：(1)每月工资收入 5400 元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费 740 元；5 月按国家规定标准取得差旅费津贴 460 元，6 月取得半年奖金 3000元；12 月取得年终奖 12000 元；(2)2 月购进 A 种债券 30000 份，买价 6 元份，支付相关税费 1500 元，8 月将其中的 180
28、00 份转让，卖出价 14 元份，支付相关税费 1600 元：(3)7 月 1 日开始出租一处门面房，月租金 4400 元(不考虑相关税费)；(4)16 月，利用业余时间兼职，每月从兼职单位取得报酬 4500 元，5 月将兼职收入 2000 元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区；(5)与一位朋友各出资 50000 元成立一家合伙企业，9 月 1 日该合伙企业正式开张营业，当年经营所得 280000 元(已扣除生计费)在合伙人之间平均分配；(6)3 月取得从 A 股上市公司分派的股息 20000 元，已持有该上市公司股票 10 个月，并于 3 月底将股票转让；国债利息收入 5200 元；(7)转
29、让境外上市公司股票取得转让净所得 56000 元，在境外未缴纳税款；(8)通过拍卖行拍卖一幅字画，取得收入 12000 元，该幅字画是通过画廊购买的，购买时实际支付的价款及其他费用共计 5200 元，拍卖时实际支付拍卖费等费用460 元；(9)从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 54000 元，在 A 国缴纳个人所得税8000 元；取得 A 国上市公司股息折合人民币 32000 元，在 A 国缴纳个人所得税6000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)2015 年王某除年终奖以外的工资、薪金所得应纳个人所得税；(2)2015 年 12 月份王某取得年终奖应纳个人所得税；(3)王某
30、转让债券所得应纳个人所得税；(4)2015 年王某出租门面房取得所得应纳个人所得税；(5)2015 年王某兼职收入应纳个人所得税；(6)王某从合伙企业取得所得应纳个人所得税；(7)王某股息、利息收人应纳个人所得税；(8)王某转让境外上市公司股票应纳个人所得税；(9)王某拍卖字画取得的收入应纳个人所得税；(10)王某从 A 国取得所得在我国应补缴个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 中国公民李某为某国有股份公司的职员，2015 年 12 月收人情况如下：(1)当月取得工资 2000 元，奖金 500 元，还取得用于购买企
31、业国有股权的劳动分红5000 元；取得全年一次性奖金 30000 元；(2)当月从其他公司取得建筑工程设计费 30000 元，当即从中拿出 9000 元通过市民政局捐赠给受灾地区；(3)12 月 1 日李某按约定将其拥有的 6 个月前取得的 48000 股股票期权(不可公开交易)行权，每股行权价 10 元(当日市场收盘价 14 元股)；(4)李某还担任境内某有限责任公司董事，从该公司取得董事费收入 15 万元，李某将其中的 5 万元通过民政部门捐赠给内蒙古灾区；(5)将其地处市区的一套高档住房出售，取得转让收入 280 万元，支付除营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加以外的相关税费
32、 2 万元。该住房于2015 年 1 月购入，购入价款及相关税费 120 万元。还将另一套地处市区的普通住房按市场价格对外出租，取得月租金 3000 元，当月发生修缮费 2000 元；此外还将一套地处市区的普通住房(价值 100 万元)无偿赠与其女儿(该住房于 2010 年购入)；(6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定李某收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支付相关税费 50000 元；(7)从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A 国缴纳了个人所得税8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，
33、在 B 国缴纳了个人所得税 1000元；(8)2014 年曾出版了一本名为市场营销的书，获得稿费 8000 元，后因再版于2015 年 12 月又取得稿酬 6000 元；(9)2015 年 12 月外出就餐获得单张有奖发票奖金 1000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题(不考虑地方教育附加)。(1)李某 12 月取得工资、奖金、劳动分红及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税；(2)李某设计费收入应缴纳的个人所得税；(3)李某股票期权行权应缴纳的个人所得税；(4)李某董事费收入应缴纳的个人所得税；(5)假定不考虑营业税起征点，当月李某出售高档住房应缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加、个人所
34、得税；(6)假定不考虑营业税起征点，当月李某出租住房应缴纳的营业税、城建税及教育费附加、房产税、个人所得税；(7)李某赠送女儿住房应缴纳的营业税、个人所得税；(8)李某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税；(9)李某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税；(10)2015 年 12 月李某获得的稿酬所得应缴纳的个人所得税；(11)李某中奖应缴纳的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析
35、】 约翰 2015 年在我国居住时间=16+31+30+31+31+30+13=182 天183 天，在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数)当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数=(30000+600004800)45一 1350530000(30000+60000)12531=333804(元)。注：个人入境、离境当日，均按 1 天计算其在华实际居住天数，按半天计算其
36、在华实际工作天数。10 月份约翰在境内工作天数=12+0 5=125(天) 。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 A【试题解析】 按照规定，在外商投资企业工作的中方人员，分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方均应代扣代缴个人所得税，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中一方减除费用的方法。即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，扣缴个人所得税。两个单位应代扣代缴个人所得税合计=400010一 105+(80003500)10一105=640(元) 。【知识模块
37、】 个人所得税法3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；选项 CD：超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并人个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：小汽车支出与个体工商户生产经营无关，不允许扣除；选项 B：个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计税依据=20 一 18+835001210000=58( 万元)；选项 C：拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转
38、让收入额的 2计算缴纳个人所得税；选项 D：文物拍卖应单独按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税，不并人个体工商户生产经营所得计税。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足 1 年的，以其实际经营期为 1 个纳税年度；依照国家统一规定发给职工的退休工资免征个人所得税，所以王某只就承包经营所得计征个人所得税。应纳个人所得税=(120000+300084000035008)30一 9750=13050(元)。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 该演员参加其单位组织的演出取得的收入，应并入工资、薪金所得计征个人
39、所得税，应纳个人所得税税额=(8000+68003500)25 一 1005=1820(元)。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 B【试题解析】 甲、乙应就其分得的所得分别计算纳税，应纳税额合计=17000(120)20(130)+(3000800)20(130)=2212( 元)。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计征个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额=100000(1
40、20)20 =16000( 元)在境外已纳税款为 10000 元，应该在我国补缴个人所得税=16000 一10000=6000(元)该作家在中国境内应缴纳个人所得税=(20000+20000)(120)20(1 30)+6000=10480(元)。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 C【试题解析】 应代付个人所得税=(3000800)(120)20 =550( 元)。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 A【试题解析】 (1)卖出债券准予扣除的买价及相关税费=100008+8002000010000+415=80815(元)(2)转让债券应缴纳的个人所得税=(100008380
41、815)20=437( 元)(3)持有债券取得的债券利息收入应缴纳的个人所得税=270020=540(元)(4)该公民共计应缴纳个人所得税=437+540=977(元) 。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 D【试题解析】 杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=80000(83)830一 27558=97960(元)。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 C【试题解析】 个人将房屋产权无偿赠与其兄弟姐妹、父母、子女、配偶、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女，不征收个人所得税。受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中
42、受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。小明转让房屋应缴纳个人所得税=(12080 8)20=64(万元) 。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 B【试题解析】 李某当月应缴纳个人所得税：(3000200800800)10 =120(元)。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 C【试题解析】 股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(即新股东)转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。新股东以低于净资产
43、价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计人股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，直按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 B【试题解析】 出版小说取得的稿酬应缴纳个人所得税=48600(120)20(1 30)=54432(元)，不得抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税。小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300110(120)20(130)=3696(
44、元)。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 B【试题解析】 证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税。证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的 40。证券经纪人以一个月内取得的佣金收人为一次收入，其每次收入先减去实际缴纳的营业税及附加，再减去上述规定的展业成本，余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。王某试用期间取得佣金收入应缴纳的个人所得税=20000 200005(1+ 7+3+2)一 2000040(120)20 3=52224(元)。【知识模块】 个人所得税法17
45、 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：保险赔偿款属于免征个人所得税的收入；选项 B：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税；选项 D：按规定发放的退休工资免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税；选项 BCD：应照章征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 D【试题解析】 个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，纳税人选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税法20 【
46、正确答案】 D【试题解析】 工资、薪金所得的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月 15 日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 不正确，兼职收入应作为劳务报酬所得计税，不并入当月工资、薪金计税。选项 B 不正确，全年一次性奖金，应单独作为一个月的工资、薪金所得计税，不并入 12 月份的工资计税。
47、钱某当月个税计算：(1)12 月份工资收入应缴纳个人所得税=(40003500)3=15(元)；(2)兼职收入应缴纳个人所得税=(3000800)20=440(元)；(3)1500012=1250(元)，适用税率 3，全年一次性奖金应缴纳个人所得税=150003=450(元)；应纳税额合计 =15+440+450=905(元)。所以，选项 CD 正确。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收人在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收人，允
48、许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税；选项 D：个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：应作为“工资、薪金所得”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：个人将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“
49、特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税；拍卖其他财产，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。选项 B：证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资、薪金合并纳税；选项 B：纳税人在中国境外一个国家或地区实际已缴纳的个人所得税税额，超过抵免限额的，超过限额部分不允许在本纳税年度的应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度的该国家或者地区抵免限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过 5 年。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品 (产品)和提供服务，不征收个人所得税；选项 B：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者
