1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某个体工商户，2015 年生产经营的收入是 60 万元，营业成本 35 万元，员工的工资是 10 万元，个体户业主的工资是 5 万元，发生的业务招待费是 2 万元，其他的税法准予扣除的费用、税金是 6 万元。员工工资和业主工资没有包含在成本费用中，则 2015 年该个体工商户应缴纳个人所得税( )元。（A）5250（B） 8560（C） 9650（D）102502 下列各项，属
2、于个人所得税中非居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所，并在境内居住满 1 年不满 5 年的个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过 90 天(或 183 天)不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人3 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。（A）企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是 2、14（B）投资者及职工工资不得在税前扣除（C）个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除（D）企业计提的各种准
3、备金不得在税前扣除4 下列项目中，计算应纳税所得额采用定额扣除的是( )。（A）稿酬所得（B）工资薪金所得（C）偶然所得（D）劳务报酬所得5 下列各项中，应当按“ 偶然所得 ”项目征收个人所得税的是 ( )。（A）个人从任职单位取得可公开交易的股票期权（B）个人将珍藏的古董拍卖所得（C）个人将文字作品手稿原件拍卖所得（D）体育彩票中奖所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 某外籍个人受某外国公司委派于 2013 年 8 月
4、开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止 201 3 年 12 月 31 日未离开中国。该外籍个人 2013 年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有( )。（A）9 月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入（B）因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入（C） 10 月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入（D）11 月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入7 下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有( )。（A）偶然所得（B）特许权使用费所得（C）利息、股息所得（D）财产租赁所得8 某国有企业职工王某，在企业改制为股份
5、制企业过程中以 23000 元的成本取得了价值 30000 元拥有所有权的量化股份。3 个月后，获得了企业分配的股息 3000 元。此后，王桌以 40000 元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。（A）王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税（B）对王某取得的 3000 元股息，应按“利息、股息、红利所得 ”计征个人所得税（C）对王某转让量化股份取得的收入应以 17000 元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税（D）对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额 7000 元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“ 工资、薪金所得 ”计
6、征个人所得税9 下列选项中属于我国居民纳税人的有( )。（A）在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某（B）在我国工作三年的外籍专家（C）在我国居住满 5 年，第 6 年回国的安妮（D）2015 年 1 月 20 日来华学习，1 年后回国的罗伯特10 个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括( )。（A）个人承包、承租经营所得（B）投资的股息所得（C）个人对经营成果拥有所有权，按月取得的工薪性质的所得（D）个人转租取得的昕得11 下列项目中以一个月为一次扣除费用，计算应纳税所得额的有( )。（A）财产租赁所得（B）在杂志上连载六期的小说稿酬所得（C）分月取得的财产转让所得（D）某乐
7、手每天在饭店演奏的所得12 下列关于个人投资者收购企业股权后将盈余积累转增股本有关个人所得税的规定正确的有( ) 。（A）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，按股息红利所得征收个人所得税（B）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（C）对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税（D）新股东将所持股权转
8、让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费13 关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费（C）拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值（D）拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。13 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2015年 5 月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿
9、车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 532056 元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。14 计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。15 计算长篇小说手稿
10、著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。16 计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。17 计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。18 计算销售股票净盈利应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2015 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000 元。(3)4 月取得上
11、年度一次性奖金 36000 元，王某当月的工资为 4500 元。(4)5 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(5)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入 40000 元。通过有关政府部门向某地震灾区捐款 30000 元，均取得了相关捐赠证明。(6)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 1200 元。6 月份为培训中心授课 4 次。(7)7
12、 月转让国内 C 上市公司股票取得净所得 1532060 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000 元，在境外未缴纳税款。(8)8 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18000 元，同时每月取得派遣公司发给的工资 4500 元。(9)A 上市公司于 2015 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议， A 上市公司一次性支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金 115000 元(A 上市公司所在地上年职工平均工资 25000 元)。要求：根据以上资料，按照下列
13、序号计算回答问题，每问需计算合计数。19 计算王某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。20 计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。21 计算王某 4 月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。22 计算王某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。23 计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。24 计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。25 计算王某 7 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。26 计算王某 8 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。27 计算王某 8 月从派遣单位取得
14、工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。28 计算公司 11 月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。业务招待费实际发生额的 60=260=1 2(万元)，扣除限额=605=03(万元) 。按照限额 03 万
15、元扣除；投资者的工资不可以税前扣除。应纳税所得额=60350310603512=45(万元)应纳的个人所得税=4520一 0375=0 525( 万元)=5250( 元)。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满 1 年的个人，为个人所得税的居民纳税人；在中国境内无住所。而在境内居住超过 90 天(或 183 天)不满 1 年的个人为非居民纳税人。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是25、14；选项 B
16、，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项 C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得、劳务报酬所得采用定额与定率相结合的扣除办法，偶然所得以收入额为应纳税所得额。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 员工取得可公开交易的股票期权。属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权口所在月份的“工资、薪金”所得，计算缴纳个人所得税；作者将自
17、己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税；个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 下列所得，不论支付地点是否在中国境内。均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人
18、在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。选项 C，所出租的房产在境外，不属于来源于中国境内的所得。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 A,C【试题解析】 特许权使用费所得和财产租赁所得可以扣除一定的费用。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 A,B【试题解析】 对于在我国
19、居住超过 5 年的外籍个人，如果该个人从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住不满 1 年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内住满 1 年的个人为居民纳税人，居住满 1 年是指在一个纳税年度内，即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，在中国境内居住满 365 日，而不是住满任意 12 个月。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，属于利息、股息、红利所得，其他选项属于承包、承租经营所得。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，为同一作品连载收入，连载完成后的所有收入合并扣减一次
20、费用；选项 D，属于同一事项连续取得的收入，以一个月为一次计税。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项 C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法
21、14 【正确答案】 应代扣代缴的个人所得税=(35000070000)20=56000( 元)【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000(120)20=8000(元)【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000200000)20=30000(元)【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000(120)30一2000=5200(元)【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 销售股票净盈利应缴纳的个人所得税=0【试题解析】 个人转让境内上市公司股票，暂不征
22、收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 应纳个人所得税=(3800800800)10+(3800 400 一 800)10=480( 元)【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 应纳个人所得税=35000(120)30一 2000=6400(元)【试题解析】 取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 全年一次性奖金应单独计算个人所得税。3600012=3000(元)，适用 10的税率，速算扣除数为 105，应
23、纳个人所得税=3600010一105=3495(元)。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：12000(120)20=1920(元)，应补缴个人所得税=1920 一 1800=120(元)。在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：60000(120)20=9600(元)，由于在国外已经缴纳 12000 元，所以不需要补缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 捐赠的扣除限额=40000(120)30=9600( 元)代扣代缴的个人所得税=40000(1 20)一 960030一 2000=4720(元)【知识
24、模块】 个人所得税法24 【正确答案】 应代扣代缴的个人所得税=12004(120)20 =768(元)【试题解析】 属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 应缴纳的个人所得税为=18000020=36000(元)【试题解析】 转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按 20的税率缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 扣缴个人所得税=(18000 一 3500)25一 1005=2620(元)【试题解析】 雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用。【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 扣缴个人所得税=450010一 105=345(元)【试题解析】 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率。【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 超过免税标准的补偿金为：115000 一 250003=40000(元)，4000083500=1500(元)，适用 3的税率。应纳个人所得税=150038=360( 元)。【知识模块】 个人所得税法
