1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、简答题1 对于分国不分项和分国又分项究竟如何区分?请举例说明。二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按( )项目征收个人所得税。（A）个体工商户的生产、经营所得（B）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（C）财产租赁所得（D）工资、薪金所得3 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 6
2、0 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。（A）4000 元（B） 5650 元（C） 9650 元（D）10250 元4 下列各项所得中，应当征收个人所得税的是( )。（A）个人限售股转让所得（B）个人取得的教育储蓄存款的利息收入（C）企业通过价格折扣方式向个人销售商品和提供劳务（D）个人举报违法行为而获得的奖金5 朱先生所在的公司 2014 年实行雇员股票期权计划。2014 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权 60000 股，授予价 2 元股；该期权无公开市场价格，并约定2014 年 11 月
3、 18 日起可以行权，行权前不得转让。2014 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股票 60000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 28000（C） 35000（D）37965三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 下列选项中属于我国居民纳税人的有( )。（A）在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某（B）在我国工作三年的外籍专家（C）在我国居住满
4、5 年，第 6 年回国探亲两个月的安妮（D）2014 年 1 月 20 日来华学习，1 年后回国的罗伯特7 下列应按“ 特许权使用费所得 ”税目征收个人所得税的收入项目有 ( )。（A）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费（B）作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得（C）某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得（D）个人取得特许权的经济赔偿收入8 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人（B）连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税（C）
5、在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，为非居民纳税人（D）在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税9 个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括( )。（A）个人承包、承租经营所得（B）投资的股息所得（C）个人对经营成果拥有所有权，按月取得的工薪性质的所得（D）个人转包、转租取得的所得10 某学校四位老师共写一本书，共得稿费 35000 元，其中 1 人得主编费 5000 元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况包括( )。（A）此笔稿酬共纳税 3
6、920 元（B）四人各自纳税 980 元（C）主编一人纳税 1400 元（D）除主编以外的三人各纳税 840 元四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。10 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2014年 5 月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机
7、关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 532056 元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。11 计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。12 计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。13 计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。14 计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。15 计算销售股票净盈利应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试
8、题卷上无效。15 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2014 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000 元。(3)4 月取得上年度一次性奖金 36000 元，王某当月的工资为 4500 元。(4)5 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民
9、币 1800 元和 12000 元。(5)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入 40000 元。通过有关政府部门向某地震灾区捐款 30000 元，均取得了相关捐赠证明。(6)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 1200 元。6 月份为培训中心授课 4 次。(7)7 月转让国内 C 上市公司股票，取得净所得 1532060 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000 元，在境外未缴纳税款。(8)8 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内
10、作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18000 元，同时每月取得派遣公司发给的工资 4500 元。(9)A 上市公司于 2014 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议， A 上市公司一次性支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金 115000 元(A 上市公司所在地上年职工平均工资 25000 元)。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。16 计算王某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。17 计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。18 计算王某 4 月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。19 计算王某 5
11、 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。20 计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。21 计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。22 计算王某 7 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。23 计算王某 8 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。24 计算王某 8 月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。25 计算公司 11 月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 1 答案与解析一、简答题1 【正确答案】 (1)分国不分项：企业所得税境外所得税税款扣除限额一
12、境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额境内、境外所得总额例如，某企业 2014 年度境内所得为 800 万元，从境外某国两个分支机构取得的税后所得分别为 50 万和 90 万，在境外已经按 20的税率缴纳了所得税，该企业适用的税率为 25。境外收益应纳税所得额=(50+90) (120)=175(万元)，境外所得扣除限额=(800+175)25175 (800+175)=4375(万元)(简便算法为 17525=4375 万元)，境外实际缴纳=17520=35( 万元)，境外所得应补缴企业所得税=4375 35=875( 万元)(2)分国又分项：个人所得税境外所得的计算，分国分项
13、需要这样理解，从同一国家取得的所得，各项目需要先分别计算各自的抵免限额，然后将各项目的抵免限额相加，减去在该国缴纳的税额合计，从而计算是否应补个人所得税。例如王某从美国取得偶然所得 2000 元，已纳个人所得税 100 元，从美国取得稿酬所得 5000 元，已经缴纳个人所得税 600 元。则偶然所得抵免限额=200020=400( 元)；稿酬所得抵免限额=5000(120)20 70=560(元)在美国取得的所得合计抵免限额=400+560=960(元)。应补税额=960100600=260(元)。在同一国家的两项所得，需要分别计算其抵免限额，然后再相加作为该国所得总的抵免限额。【知识模块】
14、个人所得税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 D【试题解析】 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日，境内所得境外支付部分免税，只就取得的体育彩票收入按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额=2000020=4000(元)。【知
15、识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 A【试题解析】 个人限售股转让所得，按照财产转让所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=60000(52)72510057=37965(元)。【知识模块】 个人所得税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 【正确答案】 A,B【试题解析】 对于在我国居住超过 5 年的外籍个人，如果该个人从第 6 年起以后的
16、各年度中，凡在境内居住不满 1 年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内住满 1 年的个人为居民纳税人，居住满 1 年是指在一个纳税年度内，即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，在中国境内居住满 365 日，而不是住满任意 12 个月。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税；居民纳
17、税人是指中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。所以在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，属于居民纳税人。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，属于利息、股息、红利所得，其他选项属于承包、承租经营所得。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 四人可各自扣除费用，主编应纳税额=5000+(300004)(1 20)20(1 30)=1400(元)，其余三人各自纳税=(300004)(120)20(1 30)=840(元)，此笔稿酬共纳税 1400+8403=3920(元)。【知识模块】
18、 个人所得税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 应代扣代缴的个人所得税=(35000070000)20=56000( 元)【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000(120)20=8000(元)【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000200000)20=30000(元)【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000(120)30 2000=520
19、0(元)【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 应纳个人所得税=(3800800800)10+(3800 400800)10=480( 元)【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。应纳个人所得税=35000(120)302000=6400( 元)【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 全年一次性奖金应单独计算个人所得税。36000
20、12=3000(元)，适用 10的税率，速算扣除数为 105，应纳个人所得税=3600010105=3495( 元)。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：12000(120)20=1920( 元) ，应补缴个人所得税 19201800=120(元)。在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：60000(120)20=9600( 元) ，由于在国外已经缴纳 12000 元，所以不需要补缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 捐赠的扣除限额=30000(120)30=7200( 元)代扣代缴的个人所得税=400
21、00(1 20)720020=4960(元)【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 应代扣代缴的个人所得税=12004(120)20 =768(元)【试题解析】 属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 应缴纳的个人所得税为=18000020=36000(元)【试题解析】 转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按 20的税率缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 扣缴个人所得税=(180003500)251005=2620( 元)【试题解析】 雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 扣缴个人所得税=450010105=345(元)【试题解析】 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 超过免税标准的补偿金为：115000250003=40000(元)，4000083500=1500(元)，适用 3的税率。应纳个人所得税=150038=360( 元)。【知识模块】 个人所得税法
