1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 25 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某居民企业 2015 年度取得营业收入总额 3 000 万元，发生营业成本 2 000 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元(其中业务招待费 100 万元)、销售费用 300万元、增值税 200 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出 7 万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠 25 万元，预缴所得税 20
2、 万元已计入所得税费用，该企业在计算 2015 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。（A）228（B） 258（C） 1176（D）18762 下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是( )。（A）转让财产损失（B）生产性生物资产折旧费（C）为投资者或者职工支付的商业保险费（D）企业缴纳的财产保险3 A 企业属于 B 企业全资子公司，A 企业注册资本 2 000 万元，2015 年 A 企业发生财务费用 800 万元，其中向 B 企业借款 5 000 万元、支付的利息费用 300 万元，其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为 6，金融机构同期贷款
3、利率为 4。则 A 企业税前准予扣除的财务费用为 ( )万元。（A）660（B） 800（C） 620（D）5804 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。（A）将资产用于股息分配（B）将资产用于生产另一产品（C）将资产从总机构转移至分支机构（D）将资产用途由自用转为经营性租赁5 根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是( )。（A）企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧（B）停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧（C）畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过 3 年（D）通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资
4、产的公允价值和支付的相关税费为计税基础6 甲投资公司 2012 年 10 月将 2 400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40的股权。2015 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4 000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。（A）0 万元（B） 400 万元（C） 1 200 万元（D）1 600 万元7 企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。（A）花卉种植（B）蔬菜种植（C）海水养殖（D）内陆养殖8 下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得
5、额时扣除的是( )。（A）向投资者支付的股息（B）合理的劳动保护支出（C）为投资者支付的商业保险费（D）内设营业机构之间支付的租金9 在我国境内设立机构场所的某非居民企业，会计账簿设置不健全，不能正确核算收入总额但能正确地核算成本费用，账簿上记载 2015 年的成本费用是 70 万元，税务机关决定采用核定征收的办法征收企业所得税，税务机关核定的利润率是30，该企业应缴纳企业所得税额是( )万元。（A）75（B） 175（C） 21（D）910 根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是( )。（A）企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现（B）被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本
6、公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入（C）租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入（D）非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入11 在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20，增值税税率为 5，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）25（B） 10（C） 5（D）2012 根据企业所得税法的规定，下列项目中，允许在应纳税所得额中扣除的是( )。（A）子公司以管理费
7、名义支付给母公司的费用（B）税务机关处以的罚款（C）非正常损失有赔偿的部分（D）企业之间支付的租金13 某市服装生产企业，接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 30 万元、进项税额 51 万元，下列说法中正确的有( )。（A）直接计入了“ 资本公积” 账户核算（B）直接计入了“盈余公积公积”账户核算（C）调整会计利润、应纳税所得额 351 万元（D）以上说法都不正确14 下列各项中，不需要缴纳企业所得税的是( )。（A）将自产货物用于职工福利（B）将自产货物用于对外捐赠（C）将自产的空调留作自用（D）将自产的货物抵偿债务15 下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。（A
8、）房地产企业将开发房产转作办公使用（B）钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程（C）某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠（D）工业企业将产品用于分支机构的移送16 某居民企业，2015 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经费 5 万元并取得专用缴款书，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2015 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。（A）310（B） 34984（C） 39484（D）354517 下列关于居民企业和非居民企业的说法，不符合企业所得税法的规定的是( )。（A）企业分为居民企业和非居民企业（B
9、）居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 下列企业于 2015 年 1 月 1 日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有( )。（A）商场购进价值为 4
10、500 元的二维码打码器（B）小型微利饮料厂购进价值为 20 万元生产用的榨汁机（C）集成电路生产企业购进价值为 120 万元专用于研发的分析仪（D）小型微利信息技术服务公司购进价值为 80 万元研发用的服务器群组19 下列情况，满足收入确认条件的有( )。（A）某报社 2015 年 6 月 1 日收取一房地产开发公司广告费 100 万元，约定以半年时间大版面宣传其所开发的楼盘，6 月 20 日将广告刊登在报纸上，6 月 1 日确认收入（B）某软件公司为特定客户开发软件收取的费用，预计需要 2 年完成，应根据开发的完工进度确认收入（C）申请人会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服
11、务或商品，该会员费应在整个受益期内分期确认收入（D）买一赠一方式销售商品，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入20 根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。（A）单独估价作为固定资产入账的土地（B）未投入使用的房屋、建筑物（C）未投入使用的机器、设备（D）以经营租赁方式租入的固定资产21 根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有( )。（A）企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费（B）企业为投资者支付的商业保险费（C）企业为职工支付的商业保险费（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费22 根据企业所得税法的规定，下列对
12、企业所得税征收管理的说法正确的有( )。（A）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税（B）企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（C）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税（D）按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款23 根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有( )。（A）从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税（B）国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半（C）当年未享受
13、免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业按 10征税（D）加速折旧优惠中可采用缩短年限、双倍余额递减法或者年数总和法24 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品（D）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资25 下列符合企业所得税相关规定的有( )。（A）对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除（B）企业已计入固定资产、无形资产等
14、相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除（C）债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失（D）企业支付的诉讼费用可以在税前扣除26 下列项目中，不允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。（A）软件生产企业发生的职工培训费（B）建造固定资产过程中向银行借款的利息（C）独立企业之间支付的管理费（D）企业内营业机构之间支付的租金27 根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时符合特殊性税务处理条件的有( )。（A）取得股权支付的原主要股东在资产收购后连续 12 个月内不得转让所取得的股权（B）受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50（
15、C）受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75（D）资产收购后的连续 36 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动28 某外籍个人受某外国公司委派于 2015 年 8 月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止 2015 年 12 月 31 日未离开中国。该外籍个人 2015 年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有( )。（A）9 月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入（B）因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入（C） 10 月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入（D）11 月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构
16、使用取得的收入29 在我国设立机构、场所的非居民企业就( )缴纳所得税。（A）来源于中国境内的全部所得（B）来源于中国境外的全部所得（C）来源于中国境外与中国境内所设机构、场所有实际联系的所得（D）来源于中国境外与中国境内所设机构、场所没有实际联系的所得三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某工业企业 2015 年资产总额是 2 960 万元，在职职工人数 75 人，全年经营业务如下：(1)取得销售收入 2 800 万元(其中因产品质量问题发生销售折让 460 万元)，销售成本 1 010 万元。(2)发生销售费用 842 万元(
17、其中广告费 390 万元，三新技术开发费用 96 万元)，管理费用 410 万元(其中业务招待费 13 万元)，财务费用 58 万元(其中现金折扣 19万元)。(3)销售税金 172 万元(含增值税 125 万元) 。(4)营业外收入 82 万元，营业外支出 49 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 9 万元，支付税收滞纳金 7 万元)。(5)计入成本、费用中的实发工资总额 148 万元，拨缴职工工会经费 4 万元，支出职工福利费 25 万元，支出职工教育经费 3 万元。要求：指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业 2015 年应缴纳的企业所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算
18、得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 位于市区的某制药公司由外商持股 75且为增值税一般纳税人，该公司 2015年主营业务收入 5 500 万元，其他业务收入 400 万元，营业外收入 300 万元，主营业务成本 2 800 万元，其他业务成本 300 万元，营业外支出 210 万元，营业税金及附加 420 万元，管理费用 550 万元，销售费用 900 万元，财务费用 180 万元，投资收益 120 万元。当年发生的其中部分具体业务如下：(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120 万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对
19、其业绩进行考核评估。(2)实际发放职工工资 1 200 万元(其中残疾人员工资 40 万元)，发生职工福利费支出 1 80 万元，拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 5 万元。另为投资者支付商业保险费 10 万元。(3)发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元。发生业务招待费支出 60 万元。(4)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。(5)对外捐赠货币资金 140 万元(通过县级政府向贫困地区捐赠 1
20、20 万元，直接向某学校捐赠 20 万元)。(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300 万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入 20 万元，相应的成本费用支出为 12 万元。(7)撤回对某公司的股权投资取得 100 万元，其中含原投资成本 60 万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10 万元。(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续：因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；
21、购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备。)根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。(1)分别计算在业务 (1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。(2)计算业务 (2)应调整的应纳税所得额。(3)计算业务 (3)应调整的应纳税所得额。(4)计算业务 (4)应调整的应纳税所得额。(5)计算业务 (5)应调整的应纳税所得额。(6)计算业务 (6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。(7)计算业务 (7)应调整的应纳税所得额。(8)计算该制药公司 2013 年应纳企业所得税税额。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 2
22、5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业 2015 年度利润总额=3 000 一 2 000 一 150400 一 3001467一 25=98(万元)，准予扣除公益性捐赠支出限额=9812=1176(万元) ，实际发生 25 万元，只能扣除 1176 万元。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，企业发生的损
23、失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除；选项 B，生产性生物资产按照直线法计算的折旧准予扣除；选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项 D，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 A 企业 2015 年度企业所得税前应扣除的财务费用 =(800 一 300)+2 00024=660( 万元) 。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 A【试题解析】 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场
24、推广或销售；(2)用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；(4) 用于股息分配；(5)用于对外捐赠；(6) 其他改变资产所有权属的用途。所以选项 A 是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；选项 B，停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；选项 C，畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于 3 年。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 自 2011 年 7 月 1 日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得
25、的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得：其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4 000一 2 400 一(600+400)40=1 200(万元)。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 B【试题解析】 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项 B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项 C
26、，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项 D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 A【试题解析】 应纳企业所得税额=70(130)3025=7 5(万元)。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项 B，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；选项 C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定
27、的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=经费支出总额(1 一经税务机关核定的利润率一营业税税率)经税务机关核定的利润率=75(120一 5)20=20(万元)，应缴纳企业所得税=2025 =5(万元 )。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 D【试题解析】 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得扣除；非正常损失部分经税务机关审批的可以在税前扣除，但对于有赔偿的部分不是真正的损失，所以，不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法13 【
28、正确答案】 C【试题解析】 该题中接受捐赠应该计入营业外收入 351 元，因此会影响会计利润、应纳税所得额 351 万元，所以选项 C 正确。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，属于内部处置资产，企业所得税上不作视同销售处理。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D，属于内部处置资产，不作收入处理。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额：30014=42(万元)，实际发生 45 万元，准予扣除 42 万元；工会经费扣除限额=3002=6(
29、万元) ，实际发生 5 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=30025 =75(万元)，实际发生 15 万元，准予扣除 75 万元。税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7 5=3545(万元)。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 C【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案
30、选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题主要考核固定资产折旧费用能否在计算应纳税所得额扣除的知识点。对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对所有行业企业持有的单位价值不超过 5 000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入，也就是 6 月 20 日确
31、认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房屋、建筑物以及融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，从事远洋捕捞的所得，免征企业所得税；选项 B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
32、起，享受三免三减半。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,D【试题解析】 可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。选项 B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除，故不正确。选项 C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，也不是加计扣除，故不正确。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业已计入固定资产、无形资产等
33、相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 建造固定资产过程中向银行借款的利息属于资本化的借款费用。不得计入当期财务费用扣除；独立企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金属于不得税前扣除项目。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85而非 75，注意区分 75和 85的不同规定；选项 D，资产收购后的连续 12 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动。【知识模
34、块】 企业所得税法28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。选项 C，所出租的房产在境外，不属于来源于中国境内的所得。【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 A,C【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、
35、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得在我国缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)销售收入=2 800460=2 340(万元)。(2)销售费用。广告费调增所得额 =3902 34015=39035 1=39(万元) 。三新技术开发费用加计扣除=9650 =48(万元)。业务招待费为销售 (营业 )收入的 5=2 3405D=1 17(万元)。发生额的 60=1360=7 8(万元)。业务招待费调
36、增所得额=1378=5 2(万元)。(3)会计利润总额 =2 340+821 010842 一 41058(172125)一 49=6(万元)。(4)营业外支出。捐赠支出扣除的限额=612 =072(万元)。税收滞纳金 7 万元不可以税前扣除。因此，营业外支出调增额=9072+7=15 28(万元)。(5)职工福利费等。职工工会经费扣除限额=1482 =296(万元)，实际发生 4 万元，因此，应调增的数额=4 296=1 04(万元)。职工福利费扣除限额=14814 =2072(万元)，实际发生 25 万元，因此应调增的数额=252072=4 28(万元)。职工教育经费扣除限额=1482 5
37、=37(万元)，实际发生 3 万元，不需要调增。职工福利费等应调增的数额=104+4 28=532(万元)。(6)应纳税所得额 =6+3948+52+1528+5 32=228(万元)。工业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3 000 万元属于小型微利企业的标准，适用 20的优惠税率。该企业应缴企业所得税=22820 =456(万元)。【知识模块】 企业所得税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 (1)该制药企业应当扣缴企业所得税=120(1+6)2025=566(
38、万元)。应当扣缴增值税=120(1+6)6 =679(万元)。应当扣缴城市维护建设税=6797 =048(万元)。应当扣缴教育费附加=6793 =020(万元)。应当扣缴地方教育附加=6792 =014(万元)。(2)残疾人员工资 40 万元另按 100加计扣除。应调减应纳税所得额 40 万元。可以扣除的福利费限额=1 20014 =1 68(万元)。应调增应纳税所得额=180 一 168=12(万元)。可以扣除的工会经费限额=1 2002 =24( 万元)。应调增应纳税所得额=2524=1( 万元)。可以扣除的教育经费限额=1 2002 5=30( 万元)。教育经费支出可全额扣除，并可扣除上
39、年结转的扣除额 5 万元。应调减应纳税所得额 5 万元。为投资者支付的商业保险费不能税前扣除。应调增应纳税所得额 10 万元。(3)计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5 500+400=5 900(万元)。可以扣除的广告费限额=5 90015 =885( 万元)。当年发生的 800 万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除。应调增应纳税所得额 50 万元。可以扣除的业务招待费限额 1=5 9005=295( 万元)。可以扣除的业务招待费限额 2=6060=36( 万元)。扣除限额 295 万元。应调增应纳税所得额=60 一 295=30 5(万元)。(4)研发费用另按 5
40、0加计扣除。应调减应纳税所得额=10050=50( 万元)。(5)会计利润 =5 500+400+300 一 2 800 一 300 一 210 一 420 一 550 一 900 一 1 80+1 20=960(万元)。公益性捐赠的扣除限额=96012=115 2(万元)。通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元应作纳税调增，应调增应纳税所得额=120 一 115 2=48( 万元)。另外直接向某学校捐赠 20 万元不能税前扣除，应调增应纳税所得额 20 万元。(6)可以抵免的应纳所得税额=(3001 17)10 =2564(万元)。可以免税的所得额=2012=8( 万元)。应调减应纳税所得额 8 万元。(7)应调减应纳税所得额 10 万元。(8)会计利润： 960(万元) 。应纳税所得额=960 一 40+12+1 一 5+10+50+30 550+48+20 一 810=9753(万元)。应纳所得税额=975325一 2564=21819(万元)。【知识模块】 企业所得税法
