1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内成立的外商投资企业（C）在中国境内成立的合伙企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2 依据企业所得税的规定，下列收入中属于不征税收入的是( )。（A）企业转让金融债券获得的收益（B）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（
2、C）非营利组织因政府购买服务取得的收入（D）转让债权取得的收入3 某软件生产企业为居民企业，2014 年实际发生的工资支出为 200 万元，职工福利费支出 30 万元，职工教育经费支出 12 万元(含职工培训费 8 万元)，2014 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。（A）2（B） 3（C） 4（D）54 下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是( )。（A）不动产转让所得按照不动产所在地确定（B）动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定（C）提供劳务所得按照劳务发生地确定（D）股息所得按照分配所得的企业所在地确定5 企业下列处置资产行为，应当缴
3、纳企业所得税的是( )。（A）自建商品房转为自用或经营（B）将资产在总机构及其分支机构之间转移（C）将资产移送其他企业（D）改变资产形状、结构或性能6 某机械制造企业 2014 年产品销售收入 4000 万元，销售材料收入 200 万元，处置旧厂房取得收入 50 万元，转让某项专利技术所有权取得收入 300 万元。业务招待费支出 50 万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )。（A）21 万元（B） 2125 万元（C） 30 万元（D）50 万元7 某贸易公司 2014 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 12 万元；6 月
4、1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 5 年，当年支付租金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )。（A）1 万元（B） 12 万元（C） 15 万元（D）27 万元8 某企业 2014 年度应纳税所得额为 200 万元，已在全年预缴税款 40 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元(该国未与我国鉴订税收协定)，境外所得税税率 30，由于享受优惠实际按 20税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。（A）5 万元（B） 10 万元（C） 15 万元（D）23 万元9 以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（A）支付给
5、母公司的管理费（B）按规定缴纳的财产保险费（C）以现金方式支付给某中介公司的佣金（D）赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金10 2013 年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款 117 万元。已知该企业 2012 年亏损 40 万元，2013 年盈利 20万元。2014 年度的应纳税所得额 60 万元。2014 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )。（A）683 万元（B） 883 万元（C） 9 万元（D）10 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有
6、答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有( )。（A）符合条件的非营利组织的收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）财政拨款（D）国债利息收入12 下列关于资产损失税前扣除政策的表述中，正确的有( )。（A）企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除（B）对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除（C）企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔
7、偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除（D）企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除13 现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括( )。（A）加计扣除（B）加速折旧（C）减计收入（D）税额抵免14 下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（C）高新
8、技术企业源于境外所得可以按照 15的优惠税率缴纳企业所得税（D）对年应纳税所得额低于 10 万元(含 10 万元)的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税15 下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。（A）企业一般在实际经营管理地纳税（B）企业一般在登记注册地纳税（C）登记注册地在境外的，在登记注册地纳税（D）登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税16 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费17 下列
9、各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息18 下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。（A）软件生产企业发生的职工培训费（B）建造固定资产过程中向银行借款的利息（C）独立企业之间支付的管理费（D）同定资产转让费19 某生产企业(一般纳税人)因管理不善造成意外事故损失外购钢材 30 万元，保险公司调查后同意赔付 4 万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有( )。（A）税前准予扣除的损失为 26 万元（B）税前
10、准予扣除的损失为 311 万元（C）保险公司赔付 4 万不得在税前扣除（D）损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除20 根据现行企业所得税法规定，减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（A）当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业（B）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（D）在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得21 下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）连续 2 年发生经营亏损的（
11、D）成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 某白酒酿造公司，2014 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 180 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7330 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 25的企业所得税税率缴纳了企业所得税 425 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 180 万元分别为：取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额 116万元
12、(其中含累计未分配利润和累计盈余 86 万元)；取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 15的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元；(2)2014 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用，企业将设备购入成本一次性在损益里作了扣除。(企业规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5)(3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 85 万元，企业未列入会计核算；(4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80 万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所
13、涉及的内容。22 计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额；23 计算机械设备应调整的应纳税所得额；24 计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；25 计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；26 计算该公司 2014 年应补缴的企业所得税。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 B【试
14、题解析】 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 职工福利费扣除限额=20014=28(万元)，实际发生额为 30 万元，应纳税调增 2 万元；软件企业职工培训费支出可以直接税前扣除，职工教育经费扣除限额=2002 5=5(万元 )，实际发生额 4 万元，可以全额扣除。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入，
15、选项 A、B、D 均属于内部处置资产；企业将资产移送其他企业，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业 )收入的 5。业务招待费扣除额=5060=30(万元) ，扣除限额=(4000+200)5=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务执行费为 21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
16、；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=121210=1(万元)【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 C【试题解析】 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25 =75( 万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额=10020=20( 万元) ，可全额扣除。境内已预缴 40 万元，则汇总纳税应纳所得税额=75 2040=15(万元)【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，支付给母
17、公司的管理费是不能税前扣除的；选项 C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项 D，直接向灾民发放的慰问金不能在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 B【试题解析】 企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。应纳企业所得税=60(4020)2511710 =883(万元)【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【
18、正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业所得税法规定的免税收入有 4 项，除选项 A、B 、D 外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税
19、、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 A,B【试题解析】 专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；创业投资企业按投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 B,D【试题解析】 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收
20、入全额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项 AB 是正确的，D 是错误的。选项 C 企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得所得税前扣除，所以是正确的。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,D【试题解析】 建造固定资产过程中向银行借款的利息属于资本化的借款费用，不得计入当期财务费用扣除；独立企业之间支付的管理费，属于不得税前扣除项目。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 存货毁损
21、净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=30+30174=31 1(万元)。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A,D【试题解析】 外国政府、国际金融组织向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 核定征收企业所得税的范围除题中涉及的选项 A、B 、D 之外，还包括：依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。【知识模块】 企业所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精
22、确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 投资收益中属于应纳税的财产转让所得=11686=30(万元)【试题解析】 自 2011 年 7 月 1 日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益，其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得(税法规定为所得税的免税项目)；其余部分确认为投资资产转让所得。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 外购设备应调增的应纳税所得额=9090(1
23、5)10128=843(万元)【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 接受捐赠应调增应纳税所得额=50+85=585(万元)【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额：公益捐赠税前扣除限额=会计利润12 =(170+58 5+843)12=312 812=37 54(万元)实际捐赠额=80(万元)实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=803754=4246(万元)【试题解析】 本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备、接受捐赠)；然后再进行纳税调整。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 公司 2014 年应补缴企业所得税=(170864915+585+843+42 46)25425(已纳)+49(115)(2515)(境外补税)=205 2625425+576=14 58(万元)【知识模块】 企业所得税法
