1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业(增值税一般纳税人)2015 年由于管理不善，库存的一批外购材料丢失，该批材料是数月前从农业生产者手中收购的农业初级产品，已抵扣进税额，账面成本30450 元，保险公司审理后同意赔付 30000 元，税务机关接受了该企业的资产损失的专项申报，在企业所得税前可扣除的损失金额为( )。（A）450 元（B） 18505 元（C） 44085 元（D）5000 元2 关于手续费和
2、佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的( )计算企业所得税税前扣除限额。（A）5（B） 8（C） 10（D）153 下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是( )。（A）甲企业销售给乙企业 1000 万元货物。签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长 40 万元（B）甲生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户签订的合同表明交易金额 300 万元，甲企业以 18 万元转账支票支付丁公司佣金（C）丙生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户签订的合同表明交易金额 500 万元，丙企业以 20 万元现金支付丁公司佣金（D）乙企
3、业支付某中介个人 05 万元佣金，以酬劳其介绍成功 10 万元的交易(签订合同)4 下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2014 年)（A）向投资者支付的股息（B）合理的劳动保护支出（C）为投资者支付的商业保险费（D）内设营业机构之间支付的租金5 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。(2008 年)（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售牲畜6 企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。(2015 年 )（A）固定资产改良支出（B）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（C）租入固定资产的改建支
4、出（D）固定资产的日常修理支出7 依据企业所得税相关规定，以下关于存货的税务处理正确的是( )。（A）通过支付现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本（B）通过支付现金以外的方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本（C）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本（D）企业使用或销售存货的成本计算方法可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种8 甲企业 2014 年 1 月对乙企业进行投资，投资成本为 160 万元，2016 年 1 月乙企业进行清算，甲企业分得的剩余资产 204 万元，其中含累计未分配利润和累
5、计盈余公积 24 万元。甲、乙企业均嘱于境内居民企业，则该项业务甲企业应纳企业所得税( )。（A）5 万元（B） 11 万元（C） 45 万元（D）51 万元9 以下关于企业资产损失的规定表述正确的是( )。（A）股权投资损失指的是投资额减除股权转让金额后无法收回的股权投资（B）企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额（C）企业就应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失（D）对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除10 根据企业所得税相关规定，企业债务
6、重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额( ) 以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。（A）50（B） 60（C） 75（D）8511 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 50的货币资金（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定12 甲企业委托非关联的乙科技公司研发新工艺规程，结算实际发生研发费用 300万元，以下符合研发费用加计扣除规定的是( )。
7、（A）甲企业加计扣除研发费用 150 万元（B）乙企业加计扣除研发费用 150 万元（C）甲企业加计扣除研发费用 120 万元（D）乙企业加计扣除研发费用 120 万元13 企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。(2014 年)（A）花卉种植（B）蔬菜种植（C）海水养殖（D）内陆养殖14 依据企业所得税法的规定，企业购买规定的专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是( )。（A）用于创业投资（B）用于综合利用资源（C）用于开发新产品（D）用于环境保护15 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从( )起，第一年至第三年免征企业所得税，第四
8、年至第六年减半征收企业所得税。（A）获利年度（B）盈利年度（C）项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度（D）领取营业执照年度16 2015 年某居民企业购买规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款 117 万元。已知该企业 2013 年亏损 40 万元，2014 年未弥补亏损前的应纳税所得额为 20 万元。2015 年度经审核未弥补亏损前的应纳税所得额为 60 万元。2015 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）683（B） 883（C） 9（D）1017 创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可按其投资额的一定比
9、例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是( )。(2009 年原制度)（A）50（B） 60（C） 70（D）8018 以下关于企业所得税的优惠政策说法正确的是( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按 90计入收入总额（B）创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的 70在当年及以后应纳税额中抵免（C）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以按设备投资额的 10抵免当年及以后年度的应纳税所得额（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾人工资的 50加计扣除19 甲制
10、药企业外购一台乙企业使用过 3 年的生产设备，采用缩短折旧年限的方式计提折旧，甲企业对该设备的折旧年限是( )。（A）规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 50（B）规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60（C）剩余折旧年限（D）税法规定的折旧年限20 2008 年某居民企业实现产品销售收入 1200 万元，视同销售收入 400 万元，债务重组收益 100 万元，发生的成本费用总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2009 年 )（A）162（B） 168（C） 27（D）28二、多
11、项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有( )。（A）违约金（B）诉讼费用（C）提取未付的职工工资（D）实际发生的业务招待费22 居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有( )。(2015 年)（A）逾期归还银行贷款的罚息（B）以经营租赁方式租入固定资产的租金（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）未能形成无形资产的研究开发费用23
12、 下列在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（A）企业为职工子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出（B）利润分红支出（C）企业违反销售协议被采购方索取的罚款（D）企业违反食品卫生法被政府处以的罚款24 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）自创商誉计算的摊销费用（B）企业整体转让时外购商誉的支出（C）以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧（D）与经营活动无关的无形资产的摊销25 下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧或摊销的有( )。（A）大修理停用的机器设备（B）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以经营租赁方式
13、租入的固定资产26 以下行业在计算应纳税所得额时，不得进行研发费用加计扣除的有( )。（A）房地产业（B）服装制造业（C）烟草制造业（D）图书批发业27 在计算应纳税所得额时，以下费用可进行研发费用加计扣除的有( )。（A）外聘研发人员的劳务费用（B）自创知识产权的申请费、注册费、代理费（C）新药研制的临床试验费（D）市场调查研究、效率调查或管理研究28 下列企业于 2015 年 1 月 1 日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有( )。(2015 年)（A）商场购进价值为 4500 元的二维码打码器（B）小型微利信息技术服务公司购进价值为 80 万
14、元研发用的服务器群组（C）小型微利饮料厂购进价值为 20 万元生产用的榨汁机（D）集成电器生产企业购进价值为 120 万元专用于研发的分析仪29 下列利息所得中，免征企业所得税的有( )。(2014 年)（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（B）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（D）外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 甲公司共有股权 1000 万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司
15、收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480 万元，以银行存款支付 720 万元。甲公司此项业务的应纳税所得额为多少?31 某居民企业 2015 年发生下列业务：(1)销售产品取得收入 2000 万元(不含税，下同) ；(2)接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税税额 17 万元；企业找一家运输公司将该批材料运回本企业，支付运杂费03 万元；(3)转让一项商标所有权，取得营业外收入 60 万元：(4)收取当年让渡专利使用权的专利实施许可费，取得其他业务
16、收入 10 万元；(5)取得国债利息收入 2 万元；(6)全年销售成本 1000 万元；营业税金及附加 100 万元：(7)全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元；全年管理费用 200 万元，含业务招待费 80 万元；全年财务费用 50 万元；(8)全年营业外支出 40 万元(含通过政府部门对灾区捐款 20 万元，直接对私立小学捐款 10 万元，违反政府规定被工商局罚款 2 万元)。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。(1)该企业的会计利润总额；(2)该企业对国债利息收入的纳税调整额：(3)该企业对广告费用的纳税调整额；(4)该企业对业务招待费的纳税调整额；(5)该企业对营业外支
17、出的纳税调整额；(6)该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业资产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=30450(113) 13=4550(元)在企业所得税前可扣除的损失金额=30450+4550 一 30000=5000(元)。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 D【试题
18、解析】 关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15(含本数)计算限额。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 D【试题解析】 A 选项不属于佣金支出；B 选项超过了 5佣金支出的标准；C 选项采用现金方式支付给非个人的佣金，不符合佣金支付方式，不能在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AD：在计算应纳税所得额时不得扣除；选项 B：企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除；选项 C：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物
19、资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法规定生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，按规定的期限计提折旧；如果有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销；选项 BC 要作为长期待摊费用，在规定的期限内平均摊销。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成
20、本；选项 B：通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；选项 D：企业使用或销售的存货的成本计算方法可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 A【试题解析】 该项业务甲企业应缴纳企业所得税=(204 24160)25=5(万元) 。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 D【试题解析】 股权投资损失指的是投资额减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，所以 A 选项不正确；企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入
21、计入收回当期的应纳税所得额，所以 B 选项不正确；企业就应收账款与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的，以应收款项减除可收回金额后确认的无法收回的应收款项，确认坏账损失所以 C 选项不正确。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 A【试题解析】 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50以上，可以在 5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业
22、弥补的被合并企业亏损的限额：被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项 C：企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，也就是说货币资金支付部分不能高于 15，更不能是 50；选项 D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 C【试题解析】 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
23、甲企业应按照240 万元(30080)计入研发费用，并计算加计扣除 120 万元(24050)。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD 均应减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税法规定，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 C【试题解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第
24、六年减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 B【试题解析】 考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的 10可以从企业当年应纳税额中抵免。当年应纳税额=60 一(40 一 20)25=10(万元)实际应纳税额=10 一 11710=8 83( 万元)。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 C【试题解析】 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的。可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【知识
25、模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A【试题解析】 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，按其投资额的 70抵扣该创业投资企业持股满 2 年的当年的应纳税所得额，B 选项错误有两处：一是没有讲明享受优惠应具备的条件，二是混淆了抵免税额与抵扣应纳税所得额的规定；企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以按设备投资额的 10抵免当年企业所得税应纳税额，当年应纳税额不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免，C 选项混淆了抵免税额与抵扣应纳税所得额的规定；企业安置残疾人员所支付的工资，按照支
26、付给残疾人员工资的 100加计扣除，D选项加计扣除的比例错误。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 D【试题解析】 本题有三个考点：一是业务招待费是否超标的判别；二是纳税调整的计算；三是应纳税额的基本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费税前扣除限额的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组收益，不属于销售(营业) 收入，不构成计算业务招待费扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：(
27、1200+400)5=8(万元)2060=12( 万元) ；业务招待费应调增应纳税所得额=20 一 8=12(万元)；应纳税所得额=1200+400+100 一 1600+12=112(万元)；应纳企业所得税税额=11225=28(万元)。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 AB：在符合真实性交易原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除；选项 C：尚
28、未实际支付的工资，不得在企业所得税前扣除；选项D：按照规定的标准计算扣除，不能直接据实扣除。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 不得在计算企业所得税时扣除。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 选项属于企业间经营罚款，可以在企业所得税前扣除； ABD 选项均不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,D【试题解析】 自创商誉、与经营活动无关的无形资产，不得在企业所得税税前计算摊销费用扣除；外购商誉的支出在企业整体转让或者清算时，准予扣除；以融资租赁方式租入的固定资产可以通过计提折旧的方
29、式在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,C【试题解析】 考核考生对固定资产折旧规则的理解。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据财税2015119 号文件规定，不能加计扣除研发费用的行业包括：烟草制造业； 住宿和餐饮业； 批发和零售业；房地产业； 租赁和商务服务业；娱乐业； 财政部和国家税务总局规定的其他行业。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABc 都属于可加计扣除的研发费用范围；D 不适用于所得税前加计扣除
30、政策。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 A,B【试题解析】 对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 非居民企业取得下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。(3)经国务院批准的其他所得。【知识模块】 企业所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得计算思路如下
31、：(1)从股权收购比重以及股权支付金额占交易总额的比重看是否适用于特殊性税务处理：股权收购比重为 80，大于规定的 50股权支付金额占交易总额的比重=6480(6480+720)100=90 ，大于规定的85。根据上述条件，甲公司适用企业重组的特殊性税务处理方法。(2)公允价值中高于原计税基础的增加值=100080(9 7)=1600(万元)(3)非股权支付比例 =720(6480+720)100 =10(4)甲公司取得股权支付额对应的增加值不确认损益但是非股权支付额对应的增加值应确认资产转让所得=160010=160( 万元)。【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 (1)该企业的会计
32、利润总额企业会计利润=2000+10+1 7+60+10+2 一 1000100500200 一 5040=1937(万元)(2)该企业对国债利息收入的纳税调整额2 万元国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额 2 万元。(3)该企业对广告费用的纳税调整额以销售(营业) 收入(2000+10)万元为基数，不能包括营业外收入及投资收益。广告费税前扣除限额=(2000+10)15=301 5(万元)；广告费超支 =4003015=985(万元)调增应纳税所得额 985 万元。(4)该企业对业务招待费的纳税调整额实际发生额的 60=8060=48( 万元)；销售(营业 )收入的 5=(2000+10) 5=1005(万元)业务招待费扣除限额为 1005 万元，超支 6995 万元调增应纳税所得额 6995 万元。(5)该企业对营业外支出的纳税调整额公益性捐赠扣除限额=193712 =2324(万元)该企业 20 万元公益性捐赠可以全额扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。对营业外支出应调增应纳税所得额=10+2=12(万元)(6)该企业应纳税所得额=193 72+985+69 95+12=37215(万元)该企业应纳所得税额=3721525 =9304(万元)。【知识模块】 企业所得税法
