1、注册会计师税法（单选题）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于契税相关规定的表述中，正确的是( )。（A）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税（C）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税（D）以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税2 下列关于税务行政处罚权的表述中正确的是( )。（A）省地方税务局可以通过规范性文件设定警告（B）国家
2、税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格3 某汽车修理公司会计核算健全，2013 年取得销售额 100 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2014 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 585 万元；购进的原材料等均取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税款合计 6 万元。该修理公司本月应缴纳增值税( )。（A）85 万元（B） 13 万元（C） 25 万元（D）34 万元4 某电器生产企业自营出口自产货物，2014 年 1 月末计算出的期末留
3、抵税款为 10万元，当期免抵退税额为 15 万元，则当期免抵税额为( )。（A）0 元（B） 10 万元（C） 5 万元（D）15 万元5 下列项目中，属于应征消费税的“小汽车” 税目征收范围的是 ( )。（A）电动汽车（B）高尔夫车（C）中轻型商务客车（D）企业购进货车改装生产的商务车6 某汽车制造厂以自产小汽车(排量为 20 升)20 辆投资某广告公司取得 20股份，双方确认价值 750 万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为 40 万元辆、38 万元辆、36 万元辆，则用作投资人股的小汽车应缴纳的消费税为( )万元。(消费税税率为 5)（A）30（B） 35（C） 40（D）07 某
4、旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客 40 人，每人收费 7 000 元，在境内期间为每人支付了交通费和餐费 2 000 元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人 3 000 元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为( )元。（A）14 000（B） 10 000（C） 8 000（D）4 0008 某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，相关烟、酒、饮料收入 18 万元，零点小食品 5 万元，点歌收入 5 万元，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )。（A）1455 万元（B） 1 515 万元（C） 1 86 万元（D）1 96 万元9 流动经营等无固定
5、纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税” 的，下列有关其城市维护建设税适用税率的表述，正确的是( )。（A）按最高税率执行（B）由纳税人自行选择税率执行（C）按经营地适用税率执行（D）按单位注册地或个人居住地适用税率执行10 目前我国城市维护建设税的税率实行的是( )的方法。（A）纳税人所属行业差别比例税率（B）纳税人所在地差别比例税率（C）纳税人所属行业累进税率（D）纳税人所在地统一累进税率11 关税申报时间符合我国规定的是( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 12 小时以前（B）进口货物自运输工具申报进境之日起 15 日内，出口货
6、物在运抵海关监管区后的卸货的 24 小时以前（C）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 15 日以内（D）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 24 小时以前12 下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的是( )。（A）对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（B）批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税（C）查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税
7、13 位于某市的甲地板厂为外商投资企业，2014 年 8 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格 800 000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 1 50 000 元。乙工厂 11 月份交付 50实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5，乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。（A）1 250 元（B） 1750 元（C） 2 500 元（D）3 500 元14 下列有关资源税的陈述，不正确的是( )。（A）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按固体盐税额和液体盐税额征税（B）南方海盐、井矿盐的资源税单位税额相同，即都为每吨按 10
8、 元征收（C）纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（D）目前纳税人在新疆开采的高凝油和高含硫天然气资源税减征 4015 某企业占用林地 100 万平方米建造高尔夫球场，还占用林地 50 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。（A）800 万元（B） 2 000 万元（C） 1 000 万元（D）3 000 万元16 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）产权属于集体的不缴纳（B）房屋产权出典的，由出典人缴纳（C）产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳（D）无租使用房产的，由出租人纳税
9、17 下列各项中，可以免征车船税的是( )。（A）海归人员自用的车辆（B）在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船（C）警用车辆（D）外资企业中外籍人员的自用车辆18 下列有关车船税的表述，正确的是( )。（A）跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口所在地（B）纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出（C）车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（D）车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天19 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起( )日内缴入国库。（A）
10、3（B） 5（C） 7（D）1 520 下列符合企业所得税所得来源地的规定的是( )。（A）动产转让所得按照动产所在地确定（B）销售货物，按照交易活动发生地确定（C）股息、红利等权益性投资所得按照取得所得的企业所在地确定（D）租金所得，按照出租人所在地确定21 下列各项中，在计算财产转让所得个人所得税应纳税所得额时，不允许从收入中扣除的是( ) 。（A）有价证券购入时按规定缴纳的有关费用（B）建筑物的购进价格（C）机器设备的购进价格及运输费（D）为购入有价证券而发生的差旅费22 某外籍普通工作人员 2014 年 2 月 20 日来华，在境内、境外均担任职务，任职的境内外商投资企业每月支付工资
11、10 000 元，境外单位每月支付工资折合人民币20 000 元，11 月 20 日离开中国，则 2014 年 11 月份该外籍人员在我国应缴纳个人所得税( ) 元。（A）3 530（B） 3 2175（C） 3 44175（D）5 29523 根据税收征收管理法的有关规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是( )。（A）纳税人销售增值税免税货物的，不需要办理增值税纳税申报（B）纳税人必须自行到税务机关办理纳税申报（C）实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（D）主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力24 某企业按月申报缴纳增
12、值税，2014 年 3 月应纳增值税为 22 000 元，企业于 4月 30 日实际缴纳该税款。该企业应缴纳的滞纳金是( )元。（A）154（B） 1 65（C） 176（D）33025 以下关于代理人在审核原始凭证的时候应该注意的审核描述不正确的是( )。（A）时效性（B）统一性（C）合法性（D）真实性26 下列税法适用原则中，作为税收征诉的原则，为确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是( )。（A）程序优于实体原则（B）税收效率原则（C）税收法定原则（D）新法优于旧法原则27 下列说法不正确的是( )。（A）征税对象是区分不同税种的主要标志（B）税目是征税对象的
13、具体化（C）税率是衡量税负轻重与否的唯一标志（D）纳税义务人即纳税主体28 以下属于授权立法的是( )。（A）税收征收管理法（B） 个人所得税法（C） 企业所得税法（D）土地增值税暂行条例29 根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况可开具增值税专用发票的是( )。（A）在加拿大提供修理劳务（B）食品厂直接向消费者销售月饼（C）酒精厂将食用酒精销售给白酒生产企业(一般纳税人)（D）农业生产者销售免税农产品30 某制药厂(增值税一般纳税人)6 月份销售感冒药品 234 万元(含税)，销售免税药品 60 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 850万元，感冒药品与免税药品无
14、法划分耗用的材料，则该制药厂当月应纳增值税为( )。（A）2512 万元（B） 2746 万元（C） 2635 万元（D）1 786 万元31 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵偿货款，则下列表述正确的是( )。（A）乙企业发出抵债货物不作销售处理，不计算销项税额（B）甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税额（C）甲、乙双方分别作购销处理，乙方可以向甲方开具增值税专用发票，甲方可以正常抵扣进项税额（D）在此业务中，甲、乙双方应当分别按购销处理，但双方因均不涉及增值税问题，所以不得开具增值税专用发票32 某酒厂 2014 年 12 月销
15、售粮食白酒 12 000 斤，售价为 5 元斤，随同销售的包装物价格 6 200 元；本月销售礼品盒 6 000 套，售价为 300 元套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税为( )元。(题中的价格均为不含税价格)（A）391 240（B） 478 550（C） 352 550（D）484 55033 某卷烟厂 2014 年 1 月研发生产一种新型卷烟，当月生产 20 箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为 50 万元，已知卷烟的成本利润率 10，经税务机关批准，卷烟适用的税率为 56，则该批卷烟应纳消费税金为(
16、)万元。（A）7068（B） 4655（C） 4791（D）4520注册会计师税法（单选题）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项 B 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税；选项 D 以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，免征契税。2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核税务行政处罚的相关规定。省级及以
17、下级别税务机关制定规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚、种类和幅度范围内做出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定，因此选项 A 不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此 C 选项不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款 2 000 元以下的税务行政处罚，因此 D 选项不正确。3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=585(1+1 7)17 =8 5(万元)。4 【正确
18、答案】 C【试题解析】 当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额 10 万元，则当期的免抵税额为 1510=5(万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40205=40(万元) 。7 【正确答案】 D【试题解析】 (7 0002 0003 000)405=4 000( 元) 。8 【正确答案】 D【试题解析】 歌舞厅属于娱乐业，
19、娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。应纳营业税=(50+20+18+5+5)20=1960(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。10 【正确答案】 B【试题解析】 目前我国城市维护建设税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。11 【正确答案】 D【试题解析】 我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 24 小时以
20、前。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 正确，选项 C 应以查获日实施的税率计算。13 【正确答案】 A【试题解析】 应代扣代缴城市维护建设税=(1 50 000+800 000)50(15)5 5=1 250(元) 。因此，选项 A 正确。14 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。因此选项 A 不对。15 【正确答案】 B【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳
21、耕地占用税=10020=2 000(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。16 【正确答案】 C【试题解析】 产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；无租使用房产的，由使用人纳税。因此，题目中选项A、B、D 均不正确。17 【正确答案】 C【试题解析】 警用车辆免税。18 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出；车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。19 【正确答案】 C【
22、试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库。20 【正确答案】 B【试题解析】 提供劳务所得，按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；租金所得、特许权使用费按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或者负担、支付所得的个人的住所地。21 【正确答案】 D【试题解析】 按照税法的规定，计算财产转让所得时，应将与其相关的成本、费用和税费予以扣除。22 【正确答案】 C【试题解析】 该外籍个人在境内居住满 90 天(或在税收协定规定的期间中连续或累计居住满 183 天)，不满
23、1 年，是我国非居民纳税人，应当就其境内工作期间境内工资、薪金所得(包括境内支付的部分和境外支付的部分)在我国纳税。对于境外工作期间的所得，不在我国纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。该外籍人员 11 月份合计在我国应纳个人所得税额=(10 000+20 000-4 800)25一 1 00519530=3 44175( 元) 。23 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；选项 B 纳税
24、人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项；选项 D 税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的纳税申报期限与法律、法规明确规定的纳税申报期限，具有同等的法律效力。24 【正确答案】 B【试题解析】 根据增值税的有关规定，纳税人以 1 个月为纳税期的，自期满之日起 1 5 日内申报纳税。该企业应于 4 月 1 5 日之前缴纳 3 月份应纳的增值税。从 4月 1 6 日至 4 月 30 日，滞纳 1 5 天，应缴纳滞纳金=22 0
25、000 515=165(元)。25 【正确答案】 B【试题解析】 代理人应加强对原始凭证的审核：原始凭证内容的真实性与完整性。原始凭证取得的时效性与合法性。26 【正确答案】 A【试题解析】 审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。它是关于税收争讼的原则，按照这一原则，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否发生，否则税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实行这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。27 【正确答案】 C【试题解析】 税率是衡量税
26、负轻重与否的重要标志。28 【正确答案】 D【试题解析】 前三个选项属于法律层级，为人大及人大常委会制定的法律，暂行条例一般是授权立法。29 【正确答案】 C【试题解析】 向加拿大提供劳务属于在境外销售应税劳务，食品厂直接向消费者销售月饼属于向消费者销售应税项目，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。30 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额 当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=8 560234(1+1 7 )+60=196(万元)，应纳税
27、额=234(1+17)17一(85 196)=2746( 万元 )。31 【正确答案】 C【试题解析】 甲、乙两个企业之间的业务属于以货易货的方式销售产品，按照规定，此种方式视同双方均销售货物，各自作购销处理，分别开具增值税专用发票，双方均可抵扣进项税额。32 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 12 月应纳消费税=(12 0005+6 200)20+12 0000 5+6 00030020 +6 000405=391240(元)。33 【正确答案】 A【试题解析】 组成计税价格=50(1+10)+2015010 000(156)=125 68(万元)；应纳消费税金=1256856+2015010 000=70 68(万元)。
