1、注册会计师税法（国际税收）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 以下关于非居民企业承包工程作业和提供劳务所得采用核定征收办法表述错误的是( )。（A）非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税（B）采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业。在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税（C）非居民企业在中国境内承包工程作
2、业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续（D）税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整2 在中国境内设立某常驻代表机构，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20，营业税税率为 5，计算该常驻代表机构应缴纳的企业所得税额是( )万元。（A）25（B） 10（C） 5（D）203 某境内公司适用的企业所得税税率为 25，2015 年度取得境内应纳税所得额160 万元，境外分公司应纳
3、税所得额 50 万元，在境外已缴纳企业所得税 10 万元。2015 年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税是( )万元。（A）425（B） 455（C） 40（D）5254 某企业 2015 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退 )的税款是 ( )万元。（A）10（B） 12（C） 30（D）795 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起( )日内。（A）1
4、5（B） 30（C） 45（D）606 联合国范本较为注重( )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（A）扩大收入来源国的税收管辖权（B）维护居民税收管辖权原则（C）兼顾居民管辖权和地域管辖权（D）国际组织在签订税收协定中的作用7 2015 年 3 月，某公司向一非居民企业支付利息 26 万元、特许权使用费 40 万元、财产价款 120 万元(该财产的净值为 50 万元)，该公司应扣缴企业所得税是( )万元。（A）136（B） 206（C） 272（D）4128 根据规定，转让定价方法不包括的是( )。（A）可比非受控价格法（B）关联交易法（
5、C）再销售价格法（D）利润分割法9 甲、乙两家企业是关联企业。2015 年 5 月 1 日，乙企业从甲企业借款 3000 万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率 8结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为 200 万元，所有者权益构成为：实收资本200 万元，资本公积 100 万元，未分配利润一 50 万元。则 2015 年不得扣除的关联方借款利息是( ) 万元。（A）0（B） 72（C） 88（D）12010 关于转让定价调查和调整的说法中，正确的是( )。（A）税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 3 年内实施跟踪管理（
6、B）实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上也应该做转让定价调查、调整（C）企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过 30 日（D）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业，应该作为转让定价调查调整的重点对象之一二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 下列关于经合组织范本的表述中，正确的有( )。（A）主导思想强调的是居民税收管辖权（B
7、）其基本前提包括居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税（C）多为发展中国家所采用作为签订税收协定的依据（D）其主要目的是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订12 根据企业所得税相关规定，下列关于受控外国企业管理的说法，正确的有( )。（A）中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过 40的，按 100计算（B）中国居民股东多层间接持有股份的，股东持股比例按各层持股比例相乘计算（C）受控外国企业与中国居民企业股东纳税年度存在差异的，应将视同股息分配所得计入受控外国企业纳税年度终止日所属的中国居民企业股东的纳税年度（D）计入中国居民企业股东当期所得已在境外缴纳的
8、企业所得税税款，可按照所得税法或税收协定的有关规定抵免13 下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。（A）非参与方使用协议成果的规定（B）非参与方预期收益的计算方法（C）参与方会计方法的运用及变更说明（D）参与方之间补偿支付的条件及处理规定14 关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有( )。（A）年度发生的关联购销金额 15 亿元人民币，无其他关联交易（B）年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整（C）年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围（D）外资股份 65，年度内仅与境内关联方发生关联交易15 以下各方形成
9、税法意义上的关联关系的是( )。（A）A 拥有 B 公司 25的股权；B 公司拥有 C 公司 25的股权，则 A、B、C三方均形成关联方（B） A 公司实收资本 100 万，向 B 公司借款 49 万，则 A、B 公司形成关联关系（C） A、B 公司的董事会控制董事均由 C 先生担任（D）A 公司是 B 公司的长期、重要材料供应商，假如向其他公司购买相关的材料，每年可能需要多付一些采购费用，但质量没有什么影响16 下列关于预约定价安排的表述中，正确的有( )。（A）预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行 6 个阶段（B）预约定价安排应由设区的市、
10、自治州以上的税务机关受理（C）预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度起 3 至 5 个连续年度的关联交易（D）在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后 30 日内向税务机关书面报告17 非居民企业在中国境内承包工程作业，因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下( )方法核定其应纳税所得额。（A）按收入总额核定（B）按成本费用核定（C）按经费支出换算收入核定（D）按照上期应纳税所得额直接核定18 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（
11、A）股息收入（B）特许权使用费收入（C）租金收入（D）财产转让收入19 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的，需要承担的法律责任包括( )。（A）由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款（B）南税务机关追缴其滞纳金（C）处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款（D）若构成犯罪的，依法追究刑事责任20 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列( )情形之一的其自行分摊的成本不得税前扣除。（A）不具有合理商业目的和经济实质。（B）不符合独立交易原则。
12、（C）没有遵循成本与收益配比原则。（D）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 10 年21 国际税收协作中情报交换的类型包括( )。（A）专项情报交换（B）自动情报交换（C）自发情报交换（D）行业范围情报交换注册会计师税法（国际税收）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得
13、税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。【知识模块】 国际税收2 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=经费支出总额(1 一经税务机关核定的利润率一营业税税率)经税务机关核定的利润率=75(120一 5)20=20(万元)应缴纳企业所得税=2025 =5(万元)【知识模块】 国际税收3 【正确答案】 A【试题解析】 境外缴纳所得税的抵免限额=(160+50)25 50(160+50)=12 5(万元)汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=(160+50)25 10=425(万元)【知识模块】 国际税收4 【正确答案】 C【试题解析】 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100
14、)25 =75( 万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 25 万元，则汇总纳税应纳所得税额=752025=30(万元)。【知识模块】 国际税收5 【正确答案】 D【试题解析】 在预约定价安排执行期内企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后 30 日内向税务机关书面报告。税务机关应在收到企业书面报告之日起 60 日内，予以审核和处理。【知识模块】 国际税收6 【正确答案】 A【试题解析】 较为注重维护居民税收管辖权是经合组织范本的特点。联合国范本并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，
15、更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。【知识模块】 国际税收7 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应扣缴企业所得税=2610+4010+(120 50)10=136(万元)【知识模块】 国际税收8 【正确答案】 B【试题解析】 转让定价方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。【知识模块】 国际税收9 【正确答案】 B【试题解析】 实际支付的关联方利息为 120 万元。关联债资比例=(30006)(30012)=5不得扣除利息支出=120(125)=72(万元)【知识模块】 国际税收10 【正确答案】 D【试题解析】 选项
16、 A 不对，税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 5 年内实施跟踪管理。选项 B 不对，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不应该做转让定价调查、调整。选项 C 不对，企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过 60 日，不是 30 日。【知识模块】 国际税收二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无
17、效。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，发展中国家多采用联合国范本 作为签订税收协定的依据。【知识模块】 国际税收12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 不正确，中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过 50的，按 100计算。【知识模块】 国际税收13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 成本分摊协议主要包括以下内容：(1)参与方的名称、所在国家(地区) 、关联关系、在协议中的权利和义务；(2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；(3)协议期限；(4)参与方预期收益的
18、计算方法和假设；(5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；(6)参与方会计方法的运用及变更说明；(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定；(8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定；(9)协议变更或终止的条件及处理规定；(10)非参与方使用协议成果的规定。【知识模块】 国际税收14 【正确答案】 A,C【试题解析】 属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在 4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业
19、在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；(3)外资股份低于 50且仅与境内关联方发生关联交易。【知识模块】 国际税收15 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 选项中，向 B 公司的借款未超过 A 公司的实收资本的 50；D选项中虽然是重要材料供应商，但尚不形成控制地位(在质量没有影响的前提下，必要时，适当的价格调整是可接受的)。【知识模块】 国际税收16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易。【知识模块】 国际税收17 【正确答
20、案】 A,B,C【试题解析】 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。【知识模块】 国际税收18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所
21、得额。选项A、B、C 符合上述以收入全额作为应税所得的规定；选项 D 符合差额作为应税所得的规定。【知识模块】 国际税收19 【正确答案】 ABD【试题解析】 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 国际税收20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：(1)不具有合理商业目的和经济实质。(2)不符合独立交易原则。(3)没有遵循成本与收益配比原则。(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 20 年。【知识模块】 国际税收21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。【知识模块】 国际税收
