1、注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是( )(2011 年)（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金2 某公司 2008 年购进一处房产，2009 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30，该公
2、司 2009 年应缴纳的房产税为( )万元。(2010 年 )（A）212（B） 276（C） 297（D）4443 某供热企业 2008 年度拥有生产用房原值 3000 万元，当年取得供热收入 2000 万元，某中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20。该企业 2008 年应缴纳的房产税为( )万元。(2009 年新制度)（A）72（B） 216（C） 27（D）2884 某企业 2008 年房产原值共计 9000 万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25。该企业 2
3、008 年应缴纳房产税( )万元。(2009 年原制度)（A）711（B） 738（C） 78_3（D）8105 2008 年应缴纳的房产税=(9000300800)(125)12=711(万元)。某供热企业 2007 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500 万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30，该企业 2007 年应缴纳房产税( )万元。(2008 年) （A）1344（B） 2856（C） 42（D）606 某企业 2006 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续。同时接管基建工地上价
4、值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30。2006 年企业该项固定资产应缴纳房产税( ) 万元。(2007 年)（A）21（B） 231（C） 28（D）3.087 某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A 、B 两栋房产在 2005 年 1月 1 日时的原值分别为 1200 万元和 1000 万元，2005 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 2005 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬到 B 栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定
5、按房产原值减除 20的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。(2006 年)（A）1504（B） 1632（C） 1824（D）22728 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20万元的房产于 2004 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月收取租金收入 1200元，赵某当年应缴纳的房产税是( )元。(2005 年)（A）288（B） 576（C） 840（D）8649 某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地
6、政府规定的扣除比例为 20。该企业 2003 年应缴纳的房产税是( )万元。(2004年)（A）6（B） 96（C） 108（D）15610 某企业 2002 年 1 月 1 日房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除20后的余额计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。(2003 年)（A）48（B） 24（C） 27（D）28811 下列各项中，应当征收房产税的是( )。(2002 年)（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋（C）施工期间施工企业在
7、基建工地搭建的临时办公用房（D）邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产12 企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( ) 元。(2010 年)（A）216000（B） 224000（C） 264000（D）3280001
8、3 某盐场 2008 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 07 元。该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。(2009 年新制度)（A）14000（B） 49000（C） 56000（D）14000014 某市房地产企业 2008 年 110 月在 6000 平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 60000 平方米的商品房，年内未销售；2008 年 4 月有偿受让填海形成的土地2 万平方米。当地城镇土
9、地使用税的适用年税额为每平方米 3 万元，该企业 2008年应缴纳城镇土地使用税( )元。(2009 年原制度)（A）18000（B） 58000（C） 78000（D）22000015 某人民团体拥有 A、B 两栋办公楼，A 栋占地 3000 平方米，B 栋占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至 12 月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税( )元。(2008 年) （A）3750（B） 11250（C） 12500（D）1500016 甲企业(国有企业) 生产经营用地分布于 A、B、C 三个
10、地域，A 的土地使用权属于甲企业面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各半；C 面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C 的城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( ) 元。(2004 年)（A）57500（B） 62500（C） 72500（D）8500017 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用
11、比例为 4：1)。该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。(2003 年 )（A）0（B） 2000（C） 8000（D）1000018 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。(2005 年)（A）自批准征用之日起满 3 个月（B）自批准征用之日起满 6 个月（C）自批准征用之日起满 1 年（D）自批准征用之日起满 2 年19 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。(2010 年)（A）20（B） 30（C） 5
12、0（D）10020 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是( )。(2009 年新制度)（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 列各项中，应当征收房产税的有( )。(2003 年)（A）城市居民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用
13、房22 下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。(2010 年)（A）融资租赁的房产（B）产权出典的房产（C）无租使用其他单位的房产（D）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产23 列各项中，符合房产税法有关规定的有( )。(2009 年新制度)（A）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税（B）损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税（C）在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税（D）因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税24 下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有( )
14、。(2009 年原制度)（A）个人所有的非营业用房产免征房产税（B）宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税（C）国家机关附属招待所使用的房产免征房产税（D）在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税25 下列各项中，暂免征收房产税的有( )。(2002 年)（A）房管部门向居民出租的公有住房（B）文化体育单位出租的公有住房（C）企业向职工出租的单位自有住房（D）个人对外出租经营的自有住房26 列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。(2008 年)（A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税（C）
15、纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税（D）纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税27 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。(2007 年)（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理收手续之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税28 某市肉制品加工企业 2006 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，
16、肉制口加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米 08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。(2007 年)（A）16800（B） 25600（C） 39200（D）4800029 某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2005 年度该企业取得供热总收入 5000 万
17、元，其中 2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业2005 年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。(2006 年)（A）84（B） 126（C） 144（D）2430 列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 1020 年（C）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50征收城镇土地使用税（D）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不
18、得超过规定最低税额的 3031 下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有( )。(2008 年)（A）盐矿的矿井用地（B）工业企业仓库用地（C）危险品仓库用地（D）机场场内道路用地32 下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有( )。(2006 年)（A）寺庙内宗教人员的宿舍用地（B）国家机关职工家属的宿舍用地（C）个人所有的居住房屋及院落用地（D）国有油田职工和家属居住的简易房屋天地33 下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。(2005 年)（A）免税单位职工家属的宿舍用地（B）集体和个人办的各类学校用地（C）个人所有的居住房屋及院落用地（D）免
19、税单位无偿使用纳税单位的土地34 列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。(2009 年新制度)（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税35 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。(2009 年原制度)（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式（B）纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，
20、纳税单位应当缴纳城镇土地使用税（D）纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据36 据耕地占用税有关规定，下列各项土地中，属于耕地的有( )。(2011 年)（A）果园（B）花圃（C）茶园（D）菜地37 下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。(2009 年新制度)（A）铁路线路占用耕地（B）学校占用耕地（C）公路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地38 列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（
21、C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 老师与他人合资成立的税务师事务所于 2010 年顺利开张，进入 2011 年发展很是迅速，场所、车辆皆不够使用，钟老师将原值 20 万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用(其他相关资料：计算房屋余值的扣除比例为 30)。要求：(1)假设钟老师无偿提
22、供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。(2)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。(3)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。40 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地 3 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 25 万平方米，职工宿舍和办公用地 05 万平方米；房产原值 300 万元。公司 2007 年发生以下业务：(1)全年取得旅游观光业务收入 150 万元，农产品零售收入 180 万元。(2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公室从 7 月 1
23、日起出租给他人使用，租期 12 个月，月租 02 万元，每月收租金 1 次。(3)8 月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3 万元。(4)9 月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值 30 万元的鲜果拣选机一台，租期 5 年，租金共计 40 万元，每年支付 8 万元(其他相关资料：公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30；金额以元为单位计算)。要求：公司 2007 年应缴纳的房产税。41 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地 3 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 25 万平方米，职工宿舍和办公用地 05 万平方米；房产原值 300 万元。公司 200
24、7 年发生以下业务：(1)全年取得旅游观光业务收入 150 万元，农产品零售收入 180 万元。(2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给他人使用，租期 12 个月，月租 02 万元，每月收租金 1 次。(3)8 月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3 万元。(4)9 月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值 30 万元的鲜果拣选机一台，租期 5 年，租金共计 40 万元，每年支付 8 万元(其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元；金额以元为单位计算)。要求：计算公司 2007 年应缴纳的城镇土地使用税。42 某制
25、药企业为增值税一般纳税人，2005 年度相关生产经营业务如下：企业坐落在某县城，全年实际占地 50000 平方米，其中，厂房占地 40000 平方米，办公楼占地 4500 平方米，医务室占地 900 平方米，幼儿园占地 1600 平方米，厂区内道路及绿化占地 3000 平方米(当地城镇土地使用税适用税额为 3 元平方米)。要求：计算应缴纳的城镇土地使用税。注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上
26、无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁实质上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，计征房产税时应以房产余值为计税依据。答案为 B。【知识模块】 计税依据和税率2 【正确答案】 B【试题解析】 应税房产有 4 个月按照房产余值纳税，其余按租金纳税。应纳房产税=16012 +3000(130)41212=276(万元)。【知识模块】 应纳税额计算3 【正确答案】 B【试题解析】 向居民供热所使用的厂房免税房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。应纳税的房产税=3000(120)12(2000500)2000=216(万元)
27、。【知识模块】 应纳税额计算4 【正确答案】 A【试题解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业【知识模块】 应纳税额计算5 【正确答案】 B【试题解析】 应纳房产税=5000(130)12 (2500 800)2500=2856(万元)。【知识模块】 应纳税额计算6 【正确答案】 B【试题解析】 施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，因此，本题的纳税义务发生时间在 10 月份，应税期限共 3 个月。应纳房产税=1100(130)12312=231(万元)。
28、【知识模块】 应纳税额计算7 【正确答案】 A【试题解析】 企业房产自用和出租均应缴纳房产税。其中 A 栋自用 4 个月，大修超过半年大修期间免征房产税；B 栋出租 4 个月，自用 8 个月。A 栋应纳房产税=1200(120)41212=3 84(万元) 。B 栋应纳房产税=10412+1000(1 20)81212=112( 万元) 。合计应纳房产税为1504 万元。答案为 A。【知识模块】 应纳税额计算8 【正确答案】 A【试题解析】 赵某自住房产不纳房产税。出租给王某居住的房产按租金和 4税率纳税。应纳税额=120064=288(元) 。答案为 A。【知识模块】 应纳税额计算9 【正确
29、答案】 C【试题解析】 应税房产计税内容分为两部分：(1)7 月 1 日前，按房产余值从价计征；(2)7 月 1 日后，因为以收取固定收入不承担风险方式进行投资联营，视为出租，按租计税。应纳税额=1000(120)1212+5012=108(万元)。答案为C。【知识模块】 应纳税额计算10 【正确答案】 C【试题解析】 该企业在 4 月 1 日出租前全部房产按房产余值计税。出租后出租房产按租计税，剩余房产按价计税。应纳税额=3000(120)31212+(3000一 1000)(120)91212+5912 =27(万元)。答案为 C。【知识模块】 应纳税额计算11 【正确答案】 A【试题解析
30、】 行政机关自身业务使用的房产免税，其他生产经营使用，如所属招待所等照章纳税。答案为 A。【知识模块】 房产税税收优惠12 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人无偿使用免税单位的土地，应正常征收土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，按各自实际占用面积纳税。城镇土地使用税税额=60008+(30000 50003000)8+10000508=264000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算13 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用
31、税。(200000 一 10000 一 120000)07=49000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算14 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税；属于免税范围的开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司 2008年应缴纳的城镇土地使用税=60003+200003812=58000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算15 【正确答案】 B【试题解析】 人民团体自用的 A 楼免税，对外出租的应该纳税，应纳城镇土地使用
32、税：100015912=11250( 元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算16 【正确答案】 C【试题解析】 A 区域的土地面积中幼儿园占地 1000 平方米，属于免税范围，B区域的土地面积中应按照甲企业的实际使用面积征收土地使用税；C 区域的土地土地使用权未确定，应以实际使用者为纳税人。因此，甲企业应纳城镇土地使用税=(10000 一 1000+500050+3000)5=72500( 元) 。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算17 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用权共有的，各方应分别纳税，该公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税=
33、20004+55=8000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算18 【正确答案】 C【试题解析】 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是自批准征用之日起满 1 年。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务放生时间、纳税地点及征收机关19 【正确答案】 C【试题解析】 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50。【知识模块】 耕地占用税征税范围20 【正确答案】 B【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。其他选项均不属于减免的范围。答案为 B。【
34、知识模块】 耕地占用税征税范围二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 城市居民所有的自住用房免征房产税。【知识模块】 房产税纳税义务人和征收范围22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以房产余值为计税依据的为适用从价计征方式的房产，产权出典的承典人具有房屋的所有权和支配权，应按房产余值缴纳房产税。无租使用其他单位的房产，应由使用人按房产余值缴纳房产税。用于自营的居民住宅区内业主共
35、有的经营性房产，也应按房产余值缴纳房产税，如该房产用于出租而非自营，则按租金缴纳房产税。答案为 ABCD。【知识模块】 计税依据和税率23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。【知识模块】 房产税税收优惠24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 国家机构的招待所房产属于营业用房产，不免征房产税。【知识模块】 房产税税收优惠25 【正确答案】 A,C【试题解析】 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准
36、向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税，AC 正确，B 项不包含其中。同时文化体育单位自身业务使用的房屋免征房产税，用于其它方面的不属于免征范围。B 项不正确。个人对外出租经营的自有住房可按 4的低税率征收，但不免税。【知识模块】 房产税税收优惠26 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。【知识模块】 房产税纳税义务发生的时间27 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 应当是从生产经营之月起缴纳房产税；选项 D 应该是房屋交付使用之次月起缴纳房产税。【知识模块】 房产税纳
37、税义务发生的时间28 【正确答案】 B【试题解析】 直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工占地不免税；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的不免税。应纳土地使用税=(6000028000)08=25600(元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算29 【正确答案】 B【试题解析】 无偿提供给公安消防队使用的所占土地可免税；厂办子弟学校、医院和幼儿园可免税；为居民供热所占用的土地，可免税；既为居民供热，又为非居民供热的，按照居民供热取得的收入占总供热收入的比重确定征免范围。应纳城镇土地使用税=(80305012)(50002000)+50003
38、=126(万元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 510 年。【知识模块】 城镇土地使用税税收优惠31 【正确答案】 A,D【试题解析】 工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税税收优惠32 【正确答案】 A,D【试题解析】 BC 属于可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的范围。【知识模块】 城镇土地使用税税收优惠
39、33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 属于法定免税范围。【知识模块】 城镇土地使用税税收优惠34 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此选项 A 不正确；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，C 不正确。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务放生时间、纳税地点及征收机关35 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人中报土地面积，据以纳税
40、，待核发土地使用证以后再作调整。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务放生时间、纳税地点及征收机关36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 耕地包括从事农业种植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和其他种植经济林木的土地；鱼塘。【知识模块】 耕地占用税征税范围37 【正确答案】 A,C【试题解析】 学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。铁路线路、公路线路占用耕地减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税征税范围38 【正确答案】 A,C【试题解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税，B 错误。
41、纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。D 错误。【知识模块】 征收管理三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)无偿使用应按房产余值纳税，应纳房产税=20(130)12 =0 17(万元)。(2)个人按市场价格出租的居民用房，出租后用于居住的，减按 4税率征收房产税。应纳房产税=54=02(万元)。(3)按照教材内容，个人按市场价格出租的居民用房，除用于居住外，均按 12税率征收房产税。提供仓储保管服务应纳的房产税
42、=512=06(万元)。【知识模块】 应纳税额计算40 【正确答案】 应税房产分为三部分内容：(1)6 月 30 日前的全部房产按照房产余值从价计征；(2)6 月 30 日后的价值 50 万元的房产按照租金从租计征；(3)6 月 30 日后的价值 30050 的房产按照房产余值从价计征。应缴纳的房产税=300(130)1 21210000+0261210000+(30050)(130 )121210000=24540(元)。【知识模块】 应纳税额计算41 【正确答案】 自 2007 年 1 月 1 日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。职工宿舍和办公用地应征收土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(325)510000=25000( 元) 。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算42 【正确答案】 (1)应缴纳的城镇土地使用税=(50000 一 900 一 1600)3=142500(元)=1425(万元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算
