1、注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。（A）轮胎（B）电池（C）卡丁车（D）酒精2 下列选项中，应征收消费税的是( )。（A）涂料（B）电动汽车（C）子午线轮胎（D）酒精3 甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 1 月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 85 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票
2、注明运费 1 万元、税额003 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。（A）262（B） 267（C） 289（D）2954 下列单位中属于消费税纳税人的有( )。（A）受托加工化妆品的企业（B）销售啤酒的百货商场（C）进口普通化妆品的外贸公司（D）委托加工卷烟的企业5 某地板企业为增值税一般纳税人，2015 年 1 月销售自产地板两批：第一批 800箱取得不含税收入 160 万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元；另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福
3、利。实木地板消费税税率为 5。该企业当月应缴纳的消费税为( )。（A）168 万元（B） 189 万元（C） 1898 万元（D）193 万元6 卷烟批发企业甲 2015 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13 000 元。卷烟批发环节的消费税税率为 11，甲企业应缴纳的消费税( )。（A）32 500 元（B） 336 000 元（C） 195 000 元（D）325 000 元7 甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为 1 2 万元，支付的不含税加工费为
4、 1 万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 087 万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。（A）1263 万元（B） 1355 万元（C） 1368 万元（D）146 万元8 下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。（A）批发商批发销售的雪茄烟（B）汽车修理厂修车时更换的轮胎（C）鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸（D）出国人员免税商店销售的金银首饰9 2015 年 6 月某汽车厂将自产的 5 辆小轿车、10 辆货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为 24 万元台，最高售价 255 万元台，货车平均售价 8 万元辆，最高售价 86 万元辆。该汽
5、车厂上述业务应纳消费税( )万元。(以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为 12。)（A）1410（B） 1530（C） 2370（D）256210 甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2015 年 5 月在甲市销售自产小汽车 300辆，不含税售价 18 万元辆，另收取优质费 2 万元辆；将 200 辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售 120 辆、不含税售价 185 万元辆。小汽车消费税税率为 5，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )。（A）29564 万元（B） 300 万元（C） 40664 万元（D）411 万元11 某卷烟厂为增值税一般纳税
6、人，主要生产甲类卷烟，甲类卷烟的最高价 210 元条、平均价 200 元条(均为不含税价格)。2015 年 2 月将 50 条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 大箱卷烟用于抵偿债务。以上业务应纳增值税及消费税合计为( )万元。（A）438（B） 454（C） 493（D）4812 根据税法规定，下列说法不正确的是( )。（A）应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税（B）凡是征收增值税的货物都征收消费税（C）应税消费品征收增值税的。其税基含有消费税（D）增值税属于价外税消费税属于价内税13 按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是( )。（A）白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围（B）
7、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税（C）影视演员化妆用的油彩，不属于化妆品的征税范围（D）卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳 5的从价消费税14 2015 年 10 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 3 吨用于赠送客户。该批粮食白酒的成本共计 8 000 元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 10，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额( )元。（A）7 200（B） 4 290（C） 5 950（D）2 95015 下列关于消费税的计税依据的规定，错误的是( )。（A）非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际
8、销售价格，并确定适用的比例税率（B）对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税（C）纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据（D）用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税16 某金店采取翻新改制方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是( )。（A）同类新金耳环的销售价格（B）实际收取的含增值税的全部价款（C）实际收取不含增值税的全部价款（D）同期新金耳环的含税销售
9、价格17 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是( )。（A）高档化妆品（B）玉石首饰（C）镀金、包金饰品（D）钻石饰品18 委托加工的应税消费品，是指( )。（A）由受托方提供原材料生产的应税消费品（B）受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品（C）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（D）委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品19 某百货商场金银专柜既销售金银首饰，又销售玛瑙、玉石等首饰，2015 年 6 月未将上述商品的销售额分别核算，则对其税务处理正确的是( )。（A）按照销售金额从高适用税率征收消费税（B）参照上月或最近月份销
10、售额按照各自适用税率征收消费税（C）一律按金银首饰征收消费税（D）由税务机关按照组成计税价格核定征收20 某进出口公司 2015 年 6 月进口甲类卷烟 100 箱，支付国外买价 2 000 000 元，支付运抵我国海关起卸前的运输费用 100 000 元、装卸费 50 000 元、保险费 100 000 元。关税税率为 25甲类卷烟税率为 56加 0003 元支。则进口卷烟应纳的消费税为( ) 元。（A）2 348 73563（B） 3 425 36536（C） 3 613 63636（D）6 426 1363621 某市高尔夫球具生产企业 2016 年 9 月 1 日以分期收款方式销售一批
11、球杆，价税合计为 1404 万元，合同约定于 9 月 5 日、11 月 5 日各支付 50价款，9 月 5 日按照约定收到 50的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为 10，该企业 9 月就该项业务应缴纳的消费税为( )万元。（A）6（B） 12（C） 1404（D）022 企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。（A）电动汽车（B）体育用鞭炮药引线（C）销售价格为 9000 元的手表（D）铅蓄电池二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答
12、、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 某旅游公司 2015 年 8 月从游艇生产企业购进一艘游艇取得的增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 204 万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款 40 万元、税额 68 万元。游艇的消费税税率为10，小汽车消费税税率为 5。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有( )。（A）汽车贸易公司应缴纳消费税 2 万元（B）游艇生产企业应缴纳消费税 12 万元（C）旅游公司应缴纳游艇车辆购置税 12 万元（D）旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4 万元24 企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税
13、并退税范围的有( )。（A）生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品（B）有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品（C）有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品（D）有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品25 下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有( )。（A）黄酒（B）游艇（C）润滑油（D）雪茄烟26 企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有( )。（A）食用油（B）生物柴油（C）甲醇汽油（D）航空煤油27 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应消费品的为海关核定
14、的应税消费品数量（C）以应税消费品投资人股的，为应税消费品移送使用数量（D）委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量28 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费（D）包装物押金29 下列单位属于消费税纳税义务人的有( )。（A）使用一次性木筷的餐饮行业（B）受托加工化妆品的日化厂（C）委托加工玉石的珠宝公司（D）自产小汽车自用的汽车厂30 下列各项中，应当征收消费税的有( )。（A）化妆品厂作为样品赠送给客户的香水（B）用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆（C）白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒（D）涂料厂移送非独
15、立核算门市部待销售的涂料31 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）进口应税消费品的由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县，分支机构在销售地申报纳税（C）委托加工应税消费品的由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税32 下列关于批发环节消费税的规定中正确的有( )。（A）从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税（B）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。（
16、C）从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税（D）批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款33 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。（A）高档修饰类化妆品（B）高档护肤类化妆品（C）指甲油、蓝眼油（D）演员化妆用的上妆油、卸妆油34 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。（A）酒厂将自产的白酒赠送给协作单位（B）卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟（C）日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品（D）汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会35 下列有关消费税的表述，正确的有( )。（A）进口环节消费税一律不得给予减免税（B）委托加
17、工收回的已税消费品用于连续生产非应税消费品，不缴纳消费税（C）纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税（D）进口的已税消费品在国内销售时，应征收消费税36 下列各项中，属于消费税的应税范围的有( )。（A）以食用酒精为酒基生产的酒精浓度低于 38 度的配制酒（B）委托加工卷烟（C）商贸企业将外购的沥青以燃料油的名义对外销售（D）出国人员免税商店销售的金银首饰37 下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有( )。（A）外购润滑油分装销售（B）将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验38 下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应
18、税消费品已纳消费税的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税实木素板涂漆生产的实木地板（C）外购已税白酒加香生产的白酒（D）外购已税手表镶嵌钻石生产的手表39 甲企业从境外进口一批化妆品，下列关于该业务缴纳消费税表述中正确的有( )。（A）甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税（B）甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款（C）海关代征的消费税应分别人中央库和地方库（D）甲企业使用该进口已税化妆品生产化妆品准许扣除进口环节缴纳的消费税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 甲地板厂(以下简称“ 甲厂
19、 ”)生产实木地板，2015 年 8 月发生下列业务：(1)外购一批实木素板并支付运费、取得的增值税专用发票注明素板金额 50 万元、税额 85 万元，取得运输业增值税专用发票注明运费金额 1 万元、税额 011 万元。(2)甲厂将外购素板 40加工成 A 型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额 40 万元、税额 68 万元。(3)受乙地板厂委托加工一批 A 型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额 306 万元、加工费 5 万元。根据上述资料。(其他相关
20、资料：甲厂直接持有乙厂 30股份，实木地板消费税税率为 5。)要求：根据上述资料回答下列问题：(1)判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。(2)计算业务 (2)应缴纳的消费税税额。(3)判断业务 (3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。(4)指出业务 (3)的消费税纳税义务人，计算依据确定方法及数额。(5)计算业务 (3)应缴纳的消费税税额。41 某礼花厂 2015 年 1 月发生以下业务：(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为 12 000 元，当月购进已税鞭炮 300 箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为 300 元。月末库存外购已税鞭炮的金额为 8 000 元。其余为当月生产
21、领用。(2)当月生产甲鞭炮 120 箱，销售给 A 商贸公司 100 箱，每箱不含税销售价格为800 元；其余 20 箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为 850 元。(3)当月生产乙鞭炮 500 箱，销售给 B 商贸公司 250 箱，每箱销售价格为 1 100元；将 200 箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的50 箱作为福利发给职工。(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为 15。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算礼花厂销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。(2)
22、计算礼花厂销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。(3)计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。(4)计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。(5)计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。(6)计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。(7)计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。42 某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 6 月发生以下业务：(1)将上月委托加工收回的 5 吨葡萄酒，4 吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款 25 万元；剩余 1 吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为6 万元。(2)向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并同时收取白酒品牌
23、使用费 3744 万元。(3)销售干红酒 15 吨，取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售取得不含税销售额 120 万元。(4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80万元，本月收取 60的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。(5)接受乙企业提供的价值 10 万元原材料，委托加工散装药酒 1 000 公斤，交货时向乙企业收取不含增值税的加工费 1 万元，并代收代缴乙企业消费税。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题
24、，每问需计算出合计数。(1)计算该企业当月应纳消费税。(2)计算该企业当月应纳增值税。(3)计算代收代缴乙企业消费税。43 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 9 月经营状况如下：(1)生产食用酒精一批，将其中的 50用于销售，开具的增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 17 万元。(2)将剩余 50的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成 38 度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额 18 万元、税额 306 万元。(3)配制葡萄酒一批，将 10的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为 20 万元，货已经交付，合同约定 10 月 31 日付款。(4)
25、将剩余 90的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额 36 万元、税额 612 万元要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务 (1)应交的消费税。(2)计算业务 (2)应交的消费税。(3)计算业务 (3)应交的消费税。(4)计算业务 (4)应交的消费税。(5)计算该企业 9 月应缴纳的增值税。44 张女士为 A 市甲超市财务管理人员，她从 2017 年 1 月份开始建立家庭消费电子账，6 月份从甲超市购买了下列商品： (1)粉底液一盒，支出 400 元。 (2)白酒 1 000 克，支出 640 元。 (3)食品支出 1 010 元，其中：橄榄
26、油 2500 克，支出 400元；淀粉 1 000 克，支出 10 元；新鲜蔬菜 50 千克，支出 600 元。 同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯。主要数据如下表：(其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为 15，白酒消费税税率 20加 05元500 克。) 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。 (2)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中
27、选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 该题目主要考核消费税税目。轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 A【试题解析】 该题目主要考核消费税税目。电动汽车、子午线轮胎、酒精，不属于消费税征收范围，不征收消费税。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 D【试题解析】 委托方甲企业支付的运费 1 万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)(15)5=295( 万元)。【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 D【试题解析】 受托加工化妆品
28、的企业代收代缴消费，不是消费税的纳税人。【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 B【试题解析】 将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。应纳消费税=(160+1 13)(800+500)(200+300)+160+1135=189(万元)。【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 B【试题解析】 境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额(不含增值税)征收 11的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷
29、烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，故批发给另一卷烟批发企业 300 箱，不用在批发环节缴纳消费税。甲企业应缴纳的消费税=13 000(150+50)11+200250=336 000(元) 。【知识模块】 消费税法7 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+辅料)(1 一比例税率)乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+087)(1 5)=146(万元) 。【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 D【试题解析】 对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。【知识模块】 消费税法9 【正确
30、答案】 B【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车厂应纳消费税=525512 =153(万元 )。【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。价外费用是含税价，需要换算为不含税价格，向甲市税务机关缴纳消费税=300(18+2117)+1201855 =40664(万元)。【知识模块】 消费税法11 【
31、正确答案】 B【试题解析】 销项税=(50200+1250200)17 10 000=102(万元)，消费税=(5020056+500 6+125021056+150)10 000=3 52(万元)，则应纳增值税和消费税=102+3 52=454( 万元)。【知识模块】 消费税法12 【正确答案】 B【试题解析】 消费税是对特定货物征收的，不具有普遍性。【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，属于卷烟的征税范围，选项 B，属于酒及酒精的征税范围，需要征收消费税；选项 D，卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。【知识模块】 消费税法14 【正确答案】 C【试题解析
32、】 应纳消费税税额=成本(1+成本利润率 )+定额消费税(1 一消费税税率)消费税税率+定额消费税=8 000(1+10)+32 0000 5(120)20+32 00005=5 950(元)。【知识模块】 消费税法15 【正确答案】 D【试题解析】 用于抵债的应税消费品应作销售处理，发出货物的一方按最高售价计算消费税按平均售价计算增值税。【知识模块】 消费税法16 【正确答案】 C【试题解析】 翻新改制(以旧换新)方式销售的金银首饰应按实际收取的不合增值税的全部价款作为计税依据。【知识模块】 消费税法17 【正确答案】 D【试题解析】 化妆品、玉石首饰、镀金、包金首饰在生产环节纳税。【知识模
33、块】 消费税法18 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工的应税消费品是指委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。【知识模块】 消费税法19 【正确答案】 C【试题解析】 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。【知识模块】 消费税法20 【正确答案】 C【试题解析】 (1)确定 100 箱进口卷烟的关税完税价格，关税完税价格=2 000 000+100 000+50 000+100 000=2
34、250 000(元) 。(2)进口关税=关税完税价格 关税税率=2 250 00025=562 500(元)。(3)计算组成计税价格：组成计税价格=( 关税完税价格+关税 +进口卷烟数量 单位税额)(1 一消费税比例税率 )=(2 250 000+562 500+100150)(156)=6 426 13636(元)。(4)计算消费税：应纳消费税 =组成计税价格消费税比例税率+进口卷烟数量 单位税额=6 426 1363656 +100150=3 613 63636(元) 。【知识模块】 消费税法21 【正确答案】 A【试题解析】 分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，
35、9 月 5 日收到 50价款，所以确认 50的收入。应纳税额=1404(1+17)5010=6( 万元)【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 D【试题解析】 电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于 10 000 元的手表不属于消费税征税范围。【知识模块】 消费税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 【正确答案】 B,D【试题解析】 要熟练掌握消费税的纳税环节。汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税；游艇生产企业应缴纳消费税
36、=12010：12(万元)；游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税=0；旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=4010 =4(万元) 。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 C,D【试题解析】 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税，因此选项 A、B 不符合题意。【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 A,C【试题解析】 游艇和雪茄烟从价计征消费税。【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 食用油不征收消费税。【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 消费税法28 【正
37、确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述费用均属于价外费用，要并入销售额中征收消费税。【知识模块】 消费税法29 【正确答案】 C,D【试题解析】 使用一次性木筷的餐饮行业，不是消费税的纳税人。加工应税消费品业务中，受托方是消费税的代收代缴义务人，委托方才是消费税的纳税义务人。【知识模块】 消费税法30 【正确答案】 A,C【试题解析】 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程不征消费税。如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。【知识模块】 消费税法31 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县，经批准可在总机构所在地缴纳消费税。委托加
38、工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方代收代缴消费税税款。【知识模块】 消费税法32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【知识模块】 消费税法33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不征收消费税。【知识模块】 消费税法34 【正确答案】 A,D【知识模块】 消费税法35 【正确答案】 B,C【试题解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税；委托加工收回的已税消费品和进口的
39、已税消费品，因为已经缴纳过消费税，因此不再缴纳消费税了；按最高售价计征消费税的自产应税消费品限定为用于对外交换、对外投资和对外偿债的情形。【知识模块】 消费税法36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，以食用酒精为酒基生产的酒精浓度低于 38 度的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10适用税率征收消费税。选项 B，委托加工卷烟，委托方为消费税纳税人，受托方为消费税代收代缴义务人。选项 C，工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外
40、销售的。选项 D，对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。【知识模块】 消费税法37 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，外购润滑油分装视同应税消费品的生产行为缴纳消费税，准予扣除外购润滑油已纳的消费税款；选项 D，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。【知识模块】 消费税法38 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D，没有扣税的规定。【知识模块】 消费税法39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，海关代征的消费税属于中央政府固定收入。【知识模块】 消费税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 【正确
41、答案】 (1)甲厂与乙厂属于关联方企业。根据规定企业相互间直接或者间接持有其中一方的股份总和达到 25或以上的，就属于关联方企业。本题中甲厂直接持有乙厂 30股份，所以双方属于关联企业。(2)外购已税实木地板为原料生产的实木地板在计算消费税时准予按生产领用量扣除已纳的消费税税款。该业务应缴纳的消费税=405一 50405=1( 万元)。(3)不属于。该业务不是消费税法规定的委托加工业务。(4)纳税人为甲厂，按照甲厂销售自制应税消费品处理，计税依据为甲厂当月销售同类 A 型实木地板的销售价格。其计税依据=404060=60(万元)。(5)业务(3)应纳消费税=605一 50605 =15(万元)
42、。乙公司应纳增值税=517=0 85(万元)。【知识模块】 消费税法41 【正确答案】 (1)销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税 =80010015=80 00015=12 000( 元)。(2)销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费=1 10025015=275 00015=41 250(元 )。(3)门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=8502015=17 00015=2 550(元)。(4)用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=1 10020015=220 00015=33 000(元)。(5)将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=1 1005015=55 00015=8 250(元)。(6)当月允许
43、扣除的已经纳消费税=(12 000+300300 一 8 000)15=14 100(元)。(7)当月实际应缴纳消费税=12 000+41 250+2 550+33 000+8 250 一 14 100=82 950(元 )。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 (1)应纳消费税=2510 +40020 +37 4411720+802 0000 510 000+15010+12020 +102 0000510 000+806020+16602 0000 510 000=14746(万元)。(2)应纳增值税=2517+617+40017+374411717+15017+12017+80601
44、7+117=13294(万元 )。(3)代收代缴乙企业消费税=(10+1)(1 10)10=122(万元)。【知识模块】 消费税法43 【正确答案】 (1)应纳税额为 0，酒精不属于消费税的应税消费品。(2)应纳消费税 =1810 =18(万元)(3)应纳消费税 =3690 1010=0 4(万元)(4)应纳消费税 =3610 =36(万元)(5)应纳增值税 =17+306+6128=2 88(万元)【知识模块】 消费税法44 【正确答案】 (1)消费税额=30015 =45( 元)，纳税人为 B 市化妆品厂，纳税地点为 B 市。(2)消费税税额=260220+205=105(元)，纳税人为 B 市白酒厂，纳税地点为B 市。【知识模块】 消费税法
