1、注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 2 及答案与解析一、简答题1 建筑业营业税计税依据的总结?2 预收款营业税纳税义务发生时间和所得税纳税义务发生时间的区别是什么?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。3 在营业税中，下列关于金融保险业计税依据的说法正确的是( )。（A）金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税（B）金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税（C）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括罚息)（D）抵押贷款，以贷款利息收入减去利息支出的差额计征营业税4
2、 下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是( )。（A）单位转让无形资产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，并并入营业额中征收营业税（B）纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，一律直接减除当期营业额（C）单位因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不得从营业额中减除（D）计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价外费用和符合条件代为收取的政府性基金5 下列各项行为中，属于营业税混合销售的是( )。（A）空调专卖店销售空调并负责安装（B）机场提供运输服务并附设商场销售货物（C）建材商店销售建材并从事装修、
3、装饰业务（D）医院提供治疗并销售相应药品6 甲企业在资产重组过程中，通过合并方式将 5 年前购置的办公楼一并转让给乙企业，则针对此行为甲企业正确的税务处理方法是( )。（A）按照办公楼评估价格缴纳营业税（B）按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税（C）不缴纳营业税（D）由税务机关核定征收营业税或增值税7 下列属于营业税混合销售行为的是( )。（A）某商场销售货物还提供快餐服务（B）银行办理存款同时销售对应支票业务（C）商场销售货物并对所销售货物提供运输服务（D）典当业销售死当物品业务8 某企业将 2 年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时取得收入 4
4、26 万元，转让时另发生相关费用 6 万元。该企业应缴纳营业税为( ) 。（A）不缴纳营业税（B）应纳营业税 015 万元（C）应纳营业税 03 万元（D）应纳营业税 213 万元9 下列营业税应税行为中，应按 5税率缴纳营业税的是( )。（A）承包方提供设备并一并收款的安装工程作业（B）金融商品转让（C）科技讲座（D）图书馆的资料借阅10 下列各项金融保险业务中，征收营业税的是( )。（A）人民银行对金融机构的贷款业务（B）人民银行委托金融机构贷款的业务（C）中国进出口银行办理的出口信用保险业务（D）出纳长款11 下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是( )。（A）从事建筑劳务(
5、不含装饰劳务)，其营业额均包括工程所用原材料、设备、其他物资和动力价款，但不包括建设方提供的设备的价款（B）从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款（C）建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额为营业额（D）建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额12 下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是( )。（A）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额（B）个人销售购置的房屋，以全部收入减去购置原价后的余额计缴营业税（C）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收
6、入为营业额（D）物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税13 某保龄球馆 2015 年 1 月发生的业务如下：保龄球票价收入 860000 元，销售香烟取得收入 8500 元，销售饮料取得收入 12000 元，销售毛巾等日用品取得收入3200 元；把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 6000 元。当地规定的保龄球馆营业税税率为 5。该保龄球馆本月应纳营业税为( )。（A）26811 元（B） 44485 元（C） 172300 元（D）177040 元14 某企业将 4 年前自建的一幢办公楼转让，原值 400 万元，已提折旧 200 万元，转让价款 50
7、0 万元，转让时发生相关费用 6 万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是( ) 。(不考虑建筑业营业税)（A）不缴纳营业税（B）应纳营业税 5 万元（C）应纳营业税 15 万元（D）应纳营业税 25 万元15 孙先生 2014 年 11 月份销售一套于 2011 年 12 月份购买的普通住房，取得销售收入 150 万元，当时购房发票上注明的房屋价款为 80 万元，支付购房税费 3 万元。孙先生 2014 年 11 月销售住房应缴纳的营业税为( )。（A）0 万元（B） 335 万元（C） 35 万元（D）75 万元三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的
8、答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列各项中，应按照“服务业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）个人受托饲养动物的行为（B）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品（C）社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入（D）单位在旅游景点经营索道取得的收入17 下列各项中，属于营业税应税劳务的有( )。（A）饭店销售非现场消费的食品（B）矿山爆破（C）修复古董（D）代办电信工程18 根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）销售房产（B）转让土地使
9、用权（C）以房产投资入股（D）以土地使用权投资入股19 下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。（A）建筑工程所使用的建筑材料价款（B）通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款（C）修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款（D）纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)时，建设方提供的设备的价款20 营业税纳税人取得的下列各项收入中，能直接作为营业税计税依据的有( )。（A）物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收入（B）金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入（C）金融机构的出纳长款收入（D）拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入21 下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的有( )。
10、（A）销售抵债所得的不动产取得的全部收入（B）一般贷款业务的利息收入（C）歌舞厅收取的各项收入（D）金融企业从事受托代收水电煤气费业务取得的全部收入22 下列各项活动缴纳营业税时，处理正确的有( )。（A）代办电信工程，按“服务业” 税目征收营业税（B）管道煤气初装业务，按“建筑业”税目征收营业税（C）以货币资金投资收取固定利润，按“金融保险业 ”税目征收营业税（D）旅游景点经营索道业务，按“文化体育业” 税目征收营业税23 按照现行政策规定，可以享受减免税优惠的有( )。（A）残疾人员设立的私营企业提供的劳务（B）境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入（C）家政服务企业由员工制家政服务员提供
11、的家政服务取得的收入（D）保险企业取得的追偿款24 下列各项中，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有( )。（A）转让土地使用权（B）销售不动产（C）提供建筑业劳务（D）提供有形动产租赁以外的租赁业劳务四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 某餐饮企业 2014 年 6 月发生如下业务：(1)实现营业收入 800 万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入 500 万元、熟食外卖收入 30 万元、内设卡拉 OK 厅营业收入 270 万元。(2)因该企业一餐厅人流量大，设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票，当月共销售福利彩票
12、500 万元，餐厅按 2的比例收取手续费。(3)该企业曾投资 500 万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益 40 万元、半年结算一次，当月收到 20 万元。(4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650 万元。此次售价 800 万元，包含购置房屋后安装的立柜式空调设备折合 10 万元。空调设备与房屋单独核算。(5)卖出作为金融资产核算的某股票，卖出总价为 130 万元，支付税费 4 万元；该股票的买入价为 85 万元，买入时支付税费 2 万元，股票持有期间取得股息 3 万元。(6)出租企业一处闲置的土地使用权，预收租金 80 万元。(其它相关资料：当地政
13、府规定的娱乐业营业税税率为 20。)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(1)计算业务 (1)营业收入应缴纳的营业税。(2)计算业务 (2)取得的收入应缴纳的营业税。(3)计算业务 (3)取得的固定收益应缴纳的营业税。(4)计算业务 (4)转让房产应缴纳的营业税。(5)计算业务 (5)卖出股票应缴纳的营业税。(6)计算企业当年合计应纳的营业税。25 李某为某高校退休教授，2014 年下半年发生如下业务：(1)出租一处门面房，取得租金收入 56000 元；(2)将位于北京的一套别墅对外转让，取得转让收入 6800000 元，该别墅于 2008 年12 月购进，购进时支付价款
14、3200000 元，支付相关税费 120000 元；(3)将一套闲置住房按市场价格对外出租，一次性预收全年租金 40000 元；(4)将 2013 年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入 360000 元，该证券的购买原价为 250000 元，另支付相关税费 12000 元；(5)通过互联网向境外某酒店订房，网上李某支付该酒店房费 15600 元；(6)将境外的不动产转让给美国某企业，取得净收入 160000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。26 计算李某出租门面房应缴纳的营业税。27 计算李某转让别墅应缴纳的营业税。28 计算李某向境外酒店订房应代
15、扣代缴的营业税。29 计算李某应缴纳的营业税合计金额。注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 2 答案与解析一、简答题1 【正确答案】 【知识模块】 营业税法2 【正确答案】 营业税方面：根据中华人民共和国营业税暂行条例第二十五条规定：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。另外销售不动产、转让土地使用权，采用预收款方式的，收到预收款的时候确认收入。(有形动产租赁交增值税)除此之外的应税服务，其营业税纳税义务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。所得税方面：分期确认收入。规定如下：企业提供固定资产、包装物或者其
16、他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租入应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度。且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租入可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。【知识模块】 营业税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，金融机构的出纳长款收入，不征营业税；选项 C，一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等
17、)；选项 D，抵押贷款以贷款利息收入为计税营业额。【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除；选项 C，单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除；选项 D，计税营业额不包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价外费用和符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 为增值税混合销售行为；选项
18、B 为增值税的混业经营行为；选项 C 为增值税的兼营非应税行为。【知识模块】 营业税法6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产转让，不征收营业税。【知识模块】 营业税法7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于增值税纳税人的兼营业务；选项 C 属于增值税混业经营行为；选项 D 属于增值税征税范围。【知识模块】 营业税法8 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置
19、或受让原价后的余额为计税依据，不得扣减转让时发生的相关费用。应纳营业税=(426420)5=03(万元)【知识模块】 营业税法9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，承包方提供设备并一并收款的安装工程作业属于建筑业劳务；选项 C、D 均属于文化体育业，这三项均按 3的税率缴纳营业税。【知识模块】 营业税法10 【正确答案】 B【试题解析】 根据营业税法的规定，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。【知识模块】 营业税法11 【正确答案】 C【试题解析】 建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后
20、的余额为营业额。【知识模块】 营业税法12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，个人销售购置的房屋，是否缴纳营业税、计税营业额的确定要根据销售的房屋购置时间、房屋性质决定，不能一概而论；选项 C，单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额；选项 D，代收水电费、维修基金等不缴纳营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。【知识模块】 营业税法13 【正确答案】 B【试题解析】 按照现行政策，保龄球馆属于娱乐业征税范围，计税营业额为营业额全额。当月应纳营业税=(860000+8500+12000+3200)5+60005=
21、44485( 元)【知识模块】 营业税法14 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时还应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税=5005=25(万元)【知识模块】 营业税法15 【正确答案】 D【试题解析】 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的普通住房对外销售的，按照销售收入全额征收营业税。孙先生 2014 年 11 月销售住房应缴纳的营业税=1505=75(万元)【知识模块】 营业税法三、多项选
22、择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自 2012 年 1 月 1 日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。【知识模块】 营业税法17 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人提供矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务；旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。【知识模块】 营业税法18
23、 【正确答案】 A,B【试题解析】 以房产投资入股、以土地使用权投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。【知识模块】 营业税法19 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，通讯线路工程所使用的电缆、电线等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中；选项 D，纳税人提供建筑业劳务 (不含装饰劳务)，建设方提供的设备的价款不包括在营业税计税依据中。【知识模块】 营业税法20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 不征收营业税。【知识模块】 营业税法21 【正确答案】 A,D【试题解析】 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收
24、入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额；金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。【知识模块】 营业税法22 【正确答案】 B,C【试题解析】 代办电信工程，按“建筑业”税目征收营业税；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目中的“旅游业”项目征收营业税。【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 残疾人员个人为社会提供的劳务免税。自 2011 年 10 月 1 日至 2014年 9 月 30 日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。【知识模块】 营业
25、税法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在营业税中，采取预收款方式发生营业税行为，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间的只有本题选项中的四项。【知识模块】 营业税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)应缴纳的营业税=5005 +27020 =25+54=79( 万元)(2)应缴纳的营业税=50025=05(万元)(3)应缴纳的营业税=205=1( 万元)(4)应缴纳的营业税=(80010650)5 =7(万元)(5)应缴纳的营业税=130(853)5=485=24(万元)(6)当年合计应纳的营业税
26、=79+0 5+1+7+2 4+805=939(万元)【试题解析】 饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税，本题中熟食外卖收入应该缴纳增值税，不缴纳营业税。空调设备与房屋单独核算，也就是转让空调设备属于销售货物应缴纳增值税，而转让房屋缴纳营业税，因此营业额中应减除空调设备价款 10 万元。股票等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，卖出价与买入价都是原价，其中买入价应减去股票持有期间取得的股息。【知识模块】 营业税法【知识模块】 营业税法26 【正确答案】 应缴纳营业税=560005=2800(元)【试题解析】 出租门面房应按照“服务业租赁业”税目计
27、算缴纳营业税。【知识模块】 营业税法27 【正确答案】 应缴纳营业税=(68000003200000)5=180000( 元)【试题解析】 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购置房屋的原价后的差额征收营业税。【知识模块】 营业税法28 【正确答案】 李某应代扣代缴营业税=0【试题解析】 支付给境外酒店的房费不需要缴纳营业税。【知识模块】 营业税法29 【正确答案】 李某合计应缴纳营业税=600+2800+180000=183400( 元)【试题解析】 业务(3)：应缴纳营业税=40000350=600( 元)个人出租住房，在 3税率的基础上减半征收营业税。租赁业预收的租金应于收到预收款时全额计征营业税。业务(4)：个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。业务(6)：转让境外的不动产，不征收营业税。李某合计应缴纳营业税=600+2800+180000=183400( 元)【知识模块】 营业税法
