1、注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2011 年 3 月，甲某将位于县城的一套住房出租给他人用于居住，约定租期六个月，一次性收取六个月租金 12000 元，下列关于甲某租金收入的税务处理，正确的是( )。(不考虑地方教育附加)（A）需缴纳营业税 180 元（B）需缴纳房产税 1440 元（C）需缴纳营业税 600 元（D）需缴纳城市维护建设税 136 元2 根据营业税的有关规定，下列表述错误的是 ( )。（A）单位或个
2、体户的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不属于营业税的应税劳务（B）境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人（C）非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人（D）境外保险机构以境内的物品为标的物所提供保险时，境外保险机构为纳税人3 下列业务中，不属于营业税征收范围的是 ( )。（A）不动产融资租赁业务（B）金融商品买卖业务（C）有形动产租赁服务（D）餐饮服务4 下列各项中，需要缴纳“建筑业” 营业税的是 ( )。（A）自建建筑物后自用的（B）自建建筑物后用于出租的（C）以自建建筑物投资人股，参与
3、接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的（D）自建建筑物后出售的5 下列各项中，不属于建筑业应税劳务，不需要按照“建筑业” 税目征收营业税的是( )。（A）平整土地（B）投资人股的自建建筑物（C）搭脚手架（D）钻井6 根据营业税的有关规定，以下关于营业税税目的表述中正确的是( )。（A）保龄球馆取得的营业收入应按“文化体育业”税目缴纳营业税（B）交通部门有偿转让高速公路收费权取得的收入应按“服务业租赁业” 税目缴纳营业税（C）金融经纪业取得的收入按“服务业代理业 ”税目缴纳营业税（D）单位和个人在旅游景区经营观光电车取得的收入应按 “交通运输业”税目缴纳营业税7 下列经营行为中，属于营业税征收
4、范围的是 ( )。（A）纪念品商店销售集邮商品（B）企业转让境内土地使用权（C）酒店独立核算的商品部销售商品（D）汽车修配厂提供修理修配劳务8 下列行为中应缴纳营业税的是( )。（A）桥梁大修（B）商场销售空调并负责为客户安装（C）房地产企业自建自用办公楼（D）医院提供医疗服务9 根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是( )。（A）金融机构往来业务（B）人民银行对金融机构的贷款业务（C）金融机构的出纳长款收入（D）人民银行委托金融机构的贷款业务10 下列关于对个人出租住房取得收入缴纳营业税的表述中，正确的是( )。（A）免征营业税（B）暂按 5征收营业税（C）暂按 3征收营
5、业税（D）按 3减半征收营业税11 下列代理服务中，属于营业税征税范围的是( )。(2014 年)（A）邮政代理（B）代理记账（C）货物运输代理（D）房产中介代理12 知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是( )。(2014 年)（A）专利文献翻译收入（B）专利文书写作培训收入（C）专利检索服务取得的收入（D）对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入13 下列各项中，属于营业税应税劳务的是 ( )。(2011 年)（A）修理机器（B）修缮房屋（C）修复古董（D）裁剪服装14 下列各项中，符合营业税计税依据相关规定的是( )。（A）一般贷款业务以贷款利息收入减去贷款利息支出为计税依据
6、（B）境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额（C）纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的计税依据包括建筑工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备价款（D）旅游公司以收取的全部旅游费收入为计税依据15 下列关于营业税计税营业额的叙述中，正确的是( )。（A）金融企业从事受托收款业务，以全部收入为营业额（B）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以原保费收入为营业额（C）代销福利彩票取得的手续费收入作为计税营业额（D）金融经纪业务，以手续费类的全部收入减去费用支出为营业额16 下列各项中，关于营业税计税依据的确定
7、，不正确的是( )。（A）保险企业办理初保业务，以向被保险人收取的全部保险费为营业额（B）拍卖行向委托方收取的手续费全额计征营业税（C）提供应税劳务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不计入营业额中征收营业税（D）娱乐业以向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项收费为营业额17 关于营业税的计税依据，下列表述正确的是 ( )。（A）单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减除抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额（B）不动产经营租赁业务以租金收人总额减去发生的支出后的余额为计税营业额（C）娱乐业以收取的全部价款和价外费用减去门票收费、台位费后的余额作为营业额（D）从事物
8、业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入为计税营业额18 某旅行社组织 50 人的旅游团去某地旅游，每人收取旅游费 2000 元。旅行社实际为每人支付住宿费 500 元、餐费 500 元、交通费 400 元、门票 80 元。已知旅游业的营业税税率为 5，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为( )元。（A）5000（B） 2500（C） 1500（D）130019 某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2016 年 2 月份共向商场收取费用100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业管理公司 2 月份应缴纳营业税( )万
9、元。（A）25（B） 275（C） 35（D）520 2016 年 3 月，某娱乐公司餐厅经营收入 40 万元，台球室经营收入 45 万元，网吧经营收入 25 万元(均分别核算)。当地政府规定，娱乐业税率统一为 20。该公司当月应纳营业税( ) 万元。（A）16（B） 920（C） 1580（D）218021 根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是( )。（A）以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用（B）以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金（C）以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用（D）以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整
10、费22 某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是( )。（A）以全部收入为营业额（B）以销售时的评估价格为营业额（C）以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额（D）以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额23 2016 年 2 月某企业销售已使用过的厂房，取得收入 1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧 400 万元。该厂房系 2008 年委托甲建筑公司建造的。该企业销售厂房应纳营业税( )万元。（A）20（B） 30（C） 3250（D）7024 某企业 2015 年 10 月将一处仓库对外投资，仓库账面净值 80 万元，市场销售价格 8
11、6 万元，合同约定双方共同承担投资风险。另转让 6 年前委托建造的办公楼，取得销售收入 1500 万元，建造该办公楼支付工程价款 900 万元，重置成本 1200 万元，账面原值 905 万元，已提折旧 45 万元。该企业应纳营业税( )万元。（A）43（B） 60（C） 75（D）79325 李某 2014 年 10 月以 130 万元购买一套非普通住宅，并另付房产经纪咨询费 5万元；2016 年 1 月以 170 万元将这套住宅卖掉，则李某应纳营业税为( )。（A）2 万元（B） 8。25 万元（C） 65 万元（D）85 万元26 李某拥有 4 套房产，2015 年 5 月发生如下业务：
12、将第一套房产售出，取得销售收人 90 万元，该房产为 2014 年购置的一套普通住房，购入价为 60 万元；将第二套房产售出，取得销售收入 200 万元，该房产为 2011 年购置的一套非普通住房，购入价为 120 万元；将第三套市场价为 100 万元的非普通住房无偿赠送给父母，该房屋于 2012 年以 80 万元购入；将第四套普通住房出售，取得销售收入 280 万元，该房屋于 2011 年购置，购入价为 210 万元。则下列表述正确的是( )。（A）李某销售第一套房应缴纳营业税 15 万元（B）李某销售第二套房应缴纳营业税 4 万元（C）李某销售第三套房应缴纳营业税 5 万元（D）李某销售第
13、四套房应缴纳营业税 14 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。27 孙某在 2015 年 11 月将一处购买超过 2 年的普通住房转让给王某(已签订合同)。下列各项税务处理中，正确的有( )。(2013 年考题改编)（A）应按“财产转让所得” 征收个人所得税（B）应对王某征收契税（C）应按 “产权转移书据”计算缴纳印花税（D）免征营业税28 下列业务中，属于营业税征税范围的有 ( )。（A）境外企业转让位于我国境内的房产（
14、B）我国企业转让其境外所拥有的房产（C）单位将境内承租的场地转租给他人收取租金（D）境外某外国企业将一块位于境外的土地出租给我国境内企业使用29 某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有( )。（A）为境外某公司提供税务咨询服务（B）将境内的一宗土地使用权转让给境内其他公司（C）将位于境外的不动产转让给境内另一公司（D）将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处30 下列各项中，应当征收营业税的有( )。（A）境外保险公司为境内某单位的机器设备提供保险服务（B）境内石油公司销售位于中国境外的不动产（C）境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司（D）境外房地产公司转让境内某宗土地
15、的土地使用权31 关于营业税税目界定的说法，正确的有 ( )。（A）经营游览场所按照“娱乐业” 税目缴纳营业税（B）举办艺术讲座按照“文化体育业”税目缴纳营业税（C）在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税（D）纳税人提供的矿山爆破、穿孔劳务，按照“建筑业”税目缴纳营业税32 下列经营活动中，应征收营业税的有( )。（A）建材商店销售外购门窗并提供安装劳务的行为（B）工业企业销售旧厂房（C）卡拉 OK 为顾客提供娱乐服务的同时提供的饮食服务（D）空调商店销售空调并负责安装的行为33 下列各项中，属于营业税征税范围的有 ( )。（A）企业将不动产无偿赠与他人（B）餐饮企业提供现场消
16、费的餐饮服务（C）企业将资金贷与其他企业使用（D）旅馆销售非现场消费的食品34 根据营业税的有关规定，下列说法错误的有 ( )。（A）旅游景点的索道经营业务按“交通运输业” 税目征税（B）邮政储蓄业务按照“邮政业”税目征税（C）交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产” 税目征税（D）代办电信工程按“ 建筑业” 税目征税35 下列业务属于营业税征收范围的有( )。（A）银行销售金银业务（B）单位在旅游景点经营索道业务（C）典当业销售死当物品业务（D）纳税人提供的矿山爆破、穿孔劳务36 下列业务应按“ 服务业 ”税目计算缴纳营业税的有 ( )。（A）旅游景点经营观光电车（B）经营游
17、览场所（C）经营音乐茶座（D）出租土地使用权37 下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有( )。(2013 年)（A）银行取得的逾期贷款罚息收入（B）银行取得的同业拆借利息收入（C）企业委托银行贷款取得的利息收入（D）银行经办委托贷款业务取得的手续费收入38 下列收入中，不按“ 金融保险业 ”税目计算缴纳营业税的有 ( )。（A）银行的出纳长款收入（B）银行办理票据贴现取得的差额收入（C）保险机构的摊回分保费用（D）邮政储蓄的利息收入39 李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有( )。（A）李某收取的代办费（B）维修厂收取的维修费（C）保险公司收
18、取的保险费（D）交管部门收取的交通违规罚款注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 AC：对个人出租住房，在 3税率的基础上减半征收营业税，甲某取得的租金收入应缴纳营业税=12000 350=180( 元)；选项 B：对个人按市场价格出租的居民住房，按 4的税率征收房产税，应缴纳房产税=120004=480( 元) ；选项 D：应缴纳城市维护建设税=1 805 =9(元)。【知识模块】 营业
19、税法2 【正确答案】 C【试题解析】 非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以经营机构为纳税义务人。【知识模块】 营业税法3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：有形动产租赁服务，自 2013 年 8 月 1 日起已纳入“营改增”范畴，所以属于增值税征收范围。【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 D【试题解析】 自建建筑物后对外销售的，其自建行为应当按“建筑业”税目计算缴纳营业税。【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：投资入股的自建建筑物不缴纳建筑业营业税，其他 ACD三项均属于“建筑业”税目中的其他工程作业范围。【知识模块】 营业
20、税法6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：保龄球馆取得的收入应按 “娱乐业”税目缴纳营业税；选项C：金融经纪业取得的收入按“金融业”税目缴纳营业税；选项 D：单位和个人在旅游景区经营观光电车取得的收入应按“服务业旅游业”税目缴纳营业税。【知识模块】 营业税法7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD 属于增值税的征税范围。【知识模块】 营业税法8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 属于增值税的混合销售行为，一并计算缴纳增值税；选项C 不征营业税；选项 D 免征营业税。【知识模块】 营业税法9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：金融机构往来业务，暂不征收营业税；选项 B：人
21、民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；选项 C：金融机构的出纳长款收人不征收营业税；选项 D：人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。【知识模块】 营业税法10 【正确答案】 D【试题解析】 对个人出租住房，不区分用途，以 3的税率为基数减半征收营业税。【知识模块】 营业税法11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：按照“邮政业其他邮政服务 ”计算缴纳增值税；选项B：按照 “咨询服务”计算缴纳增值税；选项 C：按照 “物流辅助服务”计算缴纳增值税。【知识模块】 营业税法12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：翻译服务按照“咨询服务” 计算缴纳增值税；选项 C
22、：应按“文化创意服务”计算缴纳增值税；选项 D：应按照 “文化创意服务”计算缴纳增值税。【知识模块】 营业税法13 【正确答案】 B【试题解析】 修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。【知识模块】 营业税法14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：一般贷款业务以贷款利息收入 (包括各种加息、罚息等)为计税依据；选项 B：境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额；选项 D：旅游公司以收取的旅游费收入扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为计税依据。【
23、知识模块】 营业税法15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：金融企业从事受托收款业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额；选项 B：保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费收入为营业额；选项 D：金融经纪业务，以手续费类的全部收入为营业额计税。【知识模块】 营业税法16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：提供应税劳务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应计入营业额中征收营业税。【知识模块】 营业税法17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：不动产经营租赁业务以租金收入全额为营业额；选项 C：娱乐业应以收取的全部价款和价外费用作为营业额；选项 D：从
24、事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金后的余额为计税营业额。【知识模块】 营业税法18 【正确答案】 D【试题解析】 应纳营业税=(2000500500400 80)550=1300(元)。【知识模块】 营业税法19 【正确答案】 C【试题解析】 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。该物业管理公司应缴纳营业税=(100 一 2010)5=35(万元) 。【知识模块】 营业税法20 【正确答案】 A【试题解析】 应纳营业税
25、=405+(45+25)20 =16(万元)。【知识模块】 营业税法21 【正确答案】 B【试题解析】 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。因此，纳税人转让以行政划拨方式取得的土地使用权时，可以凭合法有效凭据从收入中减除土地出让金后的余额缴纳营业税。【知识模块】 营业税法22 【正确答案】 D【试题解析】 转让或销售购置的不动产，其营业额为全部收入减去不动产购置原价后的余额。【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 D【试题解析】 该企业销售厂房应纳营业税=14005=70(万元)。【知识模块】 营业税法24
26、【正确答案】 C【试题解析】 以不动产投资人股，共担风险，不征收营业税。该企业应纳营业税=15005=75( 万元) 。【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 D【试题解析】 李某销售住宅应纳营业税=1705=85(万元)。【知识模块】 营业税法26 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：销售第一套住房应缴纳营业税 =905=4 5(万元)；选项B：销售第二套住房应纳营业税=(200 一 120)5=4( 万元)；选项 C：第三套房暂免征收营业税；选项 D：第四套房免征营业税。【知识模块】 营业税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位
27、置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：个人转让住房免征印花税；选项 ABD 均正确。【知识模块】 营业税法28 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：不动产在境外，不属于我国营业税征税范围；选项 D：土地使用权在境外，不属于我国营业税征税范围。【知识模块】 营业税法29 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：应按照“咨询服务”征收增值税；选项 C：将位于境外的不动产转让给境内另一公司，不征收营业税。【知识模块】 营业税法30 【正确答案】 A,D【试题解
28、析】 选项 B：销售的不动产位于境外，不征收营业税；选项 C：转让的无形资产的接受方位于境外，且属于营改增的征税范围，不征收营业税。【知识模块】 营业税法31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：经营游览场所按照“文化体育业 ”税目缴纳营业税。【知识模块】 营业税法32 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AD 属于增值税的混合销售行为，需要一并征收增值税。【知识模块】 营业税法33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：旅店业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。【知识模块】 营业税法34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：旅游景点的
29、索道经营业务按 “服务业旅游业”征税；选项 B：邮政储蓄业务按照“金融保险业”征税，邮政业已纳入“营改增”范畴；选项C：交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按 “服务业租赁业”征税，故选项 ABC 错误。【知识模块】 营业税法35 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC：银行销售金银业务以及典当业销售死当物品业务属于增值税征收范围。【知识模块】 营业税法36 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：经营游览场所属于文化业征税范围；选项 C：经营音乐茶座属于娱乐业征税范围。【知识模块】 营业税法37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：不属于营业税征税范围，不征收营业税。【知识模块】 营业税法38 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 AC：不征收营业税。【知识模块】 营业税法39 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BD：代收的罚款收入和维修费收入不属于营业税征税范围，不缴纳营业税。【知识模块】 营业税法
