1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列有关资源税的表述，正确的是( )。（A）自产自用应税资源不缴纳资源税（B）开采应税资源销售的，应以实际销售数量为资源税的课税数量（C）其他单位收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据实际销售数量代扣代缴资源税（D）独立矿山企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准代扣代缴资源税2 下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。（A）公司与公司
2、之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C）兼并企业从被兼并企业取得房产（D）双方合作建房后按比例分配自用房产3 某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000 万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 2400 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10，销售商品房缴纳的有关税费 385 万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )。（A）112825 万元（B） 122275 万元（C） 153525 万元（D）154025 万元4 2015 年 1
3、 月 1 日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入 500 万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是 300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2012 年 1 月 1 日。计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）4313（B） 3042（C） 5113（D）60655 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地
4、增值税（C）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除（D）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本6 土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在( )的税务机关申报纳税。（A）房地产坐落地所管辖（B）机构所在地所管辖（C）经营所在地所管辖（D）房地产转让实现地7 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税2 元)加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 10 元，该纳税人本
5、期应缴纳资源税( )。（A）10 万元（B） 12 万元（C） 16 万元（D）20 万元8 某钨矿山 2014 年 12 月份销售钨矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿 05 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元吨。该钨矿山当月应缴纳的资源税为( )。（A）29 万元（B） 62 万元（C） 65 万元（D）725 万元9 某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2015 年 1 月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款 100000 元。已知原煤资源税税率为5。当月应纳资
6、源税为( )。（A）6000 元（B） 3000 元（C） 7500 元（D）1300 元10 土地增值额计算过程中，不允许按实际发生额扣除的项目是( )。（A）房地产开发成本（B）地价款（C）房地产开发费用（D）营业税税金11 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。（A）建成后开发企业转为自用的（B）建成后开发企业用于出租的（C）建成后直接赠与其他企业的（D）建成后产权属于全体业主的12 房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于视同销售房地产。（A）开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产（B）开发的部分房
7、地产用于职工福利（C）开发的部分房地产用于出租（D）开发的部分房地产用于对外投资13 根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于 1（B）土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 10 日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报（C）纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，定期申报方式确定后，一年之内不得变更（D）土地增值税纳税人应向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂
8、相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( ) 。（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）军事单位开采石油（D）超市销售食用盐15 下列各项关于资源税减免规定的表述中，正确的有( )。（A）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 20（B）对深水油气田资源税减征 30（C）开采原油过程中用于修井的原油免征资源税（D）对低丰度油气田资源税暂减征 3016 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式的为实际收到款
9、项的当天（B）采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天（C）自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天（D）采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天17 计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。（A）耕地占用税（B）开发小区的排污费、绿化费（C）安置动迁用房的支出（D）超过贷款期限的利息和加罚的利息支出18 下列情形中，在土地增值税清算中符合以下( )条件之一的，可实行核定征收土地增值税。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（C）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清
10、算，逾期仍不清算的（D）在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的19 下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有( )。（A）单位自产自用的原煤，以自用数量为计税依据（B）单位对外销售的原煤，一律以销售额为计税依据（C）单位以自产原盐加工精制盐销售的，以销售数量为计税依据（D）单位自产自用的铁矿石，以移送使用数量为计税依据20 某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税税额每吨 12 元，应纳资源税和增值税税额分别为( )。（A）资源税 048 万元（B）资源税 24 万元（C）增值税 78 万元（D）增值税 102 万元
11、21 按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有( )。（A）独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（B）独立矿山、联合企业以外其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（C）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天（D）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳22 下列各项中，应当作为土地增值税的纳税人有( )。（A）与国有企业换房的外资企业（B）合作建房后出售房产的合作企业（C）转让办公楼的事业单位（D）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目
12、金额 20的房地产开发企业23 下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有( )。（A）甲企业与乙企业之间交换办公楼（B）房地产企业以自行开发的房地产对外投资（C）在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让24 在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（A）以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（B）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款（C）以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（D）以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金25 下列各
13、项中，可以在计算土地增值额时扣除的有( )。（A）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费（B）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税（C）获得合法有效凭据的拆迁补偿费（D）从建筑安装施工企业工程款中扣留的质量保证金，未取得建筑安装施工企业的发票三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 北京市兴兴房地产开发公司，2014 年发生业务如下：(1)1 月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款 8200 万元，用于开发写普通标准住宅楼。(2)开发期间发生开发成本 5000 万元。(3)发生管理费用 1135 万元、销售费用 1756 万元、
14、财务费用 500 万元(其中 300 万是向银行贷款产生的利息支出，取得合法凭证且能按项目分摊)。(4)11 月，房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得收入 20000 万元。(5)12 月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，并签订相关转让合同，取得收入 3600 万元，该职工宿舍楼为 2010 年自行建造，当时取得土地使用权支付地价款 100 万元，转让时评估价格为 3000 万元。(注：当地政府规定，契税税率 3，不考虑地方教育附加，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。26
15、 (计算公司转让职工宿舍楼应纳土地增值税的扣除项目金额。27 计算公司转让职工宿舍楼应纳的土地增值税。28 计算公司转让住宅楼应纳土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。29 计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时可扣除的开发费用。30 计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目合计。31 计算公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税。注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，
16、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用数量为课税数量；选项 C，其他单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；选项 D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法2 【正确答案】 A【试题解析】 房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核土地增值税应纳税额计算的知识点。收入总额=7000(万元)，扣除项目合计=2400+240010+240020+3
17、85=3505(万元)增值额=70003505=3495(万元)增值率=增值额 扣除项目金额 =34953505100=99 71，适用税率 40，速算扣除系数 5。应纳土地增值税税额=34954035055 =1222 75(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 扣除项目=300(1+53)+(500300)5(1+7+3)+500005 =35625(万元 )增值额=500 35625=14375(万元)增值率=143 75356 25100 =40 35应缴纳土地增值税=1437530=43 13( 万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法5 【正
18、确答案】 C【试题解析】 在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法6 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200010 100002=100000( 元)=10(万元)。【知识模块】
19、资源税法和土地增值税法8 【正确答案】 D【试题解析】 资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+0540)10=725( 万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法9 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按总计应纳税额的三分之一确定。自 2014 年 12 月 1 日起，煤炭改为从价计征资源税。当月应纳资源税为 36000053=60
20、00(元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法10 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发费用中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，利息支出可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的 5以内计算扣除；纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的 10以内计算扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法11 【正确答案】 D【试题解析】 建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法12 【正确
21、答案】 C【试题解析】 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于 2；选项 B，土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；选项 D，土地增值税纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置
22、上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 B,C【试题解析】 资源税纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法15 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30；对低丰度油气田资源税暂减征 20。【知识模块】 资源税法和土地增值税法16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。【知识模块】
23、 资源税法和土地增值税法17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，不得作为开发费用在计算土地增值税中扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；(4)符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
24、。【知识模块】 资源税法和土地增值税法19 【正确答案】 A,D【试题解析】 单位对外销售的原煤，没有说明是自行开采的，如果是开采企业以外的单位销售原煤，不缴资源税，故选项 B 不能肯定正确；单位以自产原盐加工精制盐销售的，应将销售的精制盐换算为原盐数量作为计税依据，选项 C 不正确。【知识模块】 资源税法和土地增值税法20 【正确答案】 B,D【试题解析】 应纳资源税=40002012=24000(元)=24(万元)；应纳增值税=1500400017=1020000( 元)=102( 万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 独立矿山、联合企业收
25、购未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准和收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，选项 A、B 说法颠倒了；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项 D 说法不正确。【知识模块】 资源税法和土地增值税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。房地产开发企业应当属于土地增值税的纳税人，但建造、出售的是普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额的 20，属于
26、免税范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法23 【正确答案】 C,D【试题解析】 房地产交换行为，发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方也取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。但对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。房地产企业以自行开发的房地产对外投资，按视同销售处理，缴纳土地增值税；非房地产企业以自有的房地产对外投资不缴纳土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四种情况是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。【知识模块】 资源税法和土地增值税法25 【正确答案】 B,C【试题解析
27、】 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除。从建筑安装施工企业工程款中扣留的质量保证金，在计算土地增值税时，能取得建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 资源税法和土地增值税法26 【正确答案】 扣除项目=100+3000+36005(1+7+3 )+3600005=32998(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法27 【正确答案】 增值额=3600329
28、98=300 2( 万元)，增值率=300 232998100 =9120对企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。所以转让职工宿舍楼应纳的土地增值税为 0。【知识模块】 资源税法和土地增值税法28 【正确答案】 可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=8200(1+3)=8446(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法29 【正确答案】 可以扣除的开发费用=300+(8446+5000)5=972 3(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法30 【正确答案】 可以扣除的税金及附加=200005(1+7+3)=1100( 万元)加计扣除金额=(8446+5000)20=26892(万元)扣除项目金额总计=8446+5000+972 3+1100+26892=18207 5(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法31 【正确答案】 增值额=20000182075=17925(万元)增值率=17925182075100 =98420纳税人建造普通标准住宅出售，增值额为超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税，所以公司转让住宅楼应缴纳的土 地增值税为 0。【知识模块】 资源税法和土地增值税法
