1、注册税务师涉税服务实务（代理纳税审查方法、货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 纳税审查的方法中，适合对纳税人比较了解的情况的审查方法是( )。（A）顺查法（B）详查法（C）逆查法（D）抽查法2 在通常情况下，纳税审查是从审查和分析( )开始的。（A）原始凭证（B）记账凭证（C）会计账簿（D）会计报表3 纳税审查方法中，能够提高纳税审查的效率，但存在较高风险的是( )（A）逆查法（B）核对法（C）抽查法（D）查询法4 税务师于 2012 年 8 月份审核某企业纳税情况时发现，2011
2、年 11 月该企业以6000 元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款 60000贷：固定资产清理 5884615应缴税费一未交增值税 115385经进一步审核发现，该固定资产于 2009 年 2 月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额 80000 元、税额 13600 元，进项税额已申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是( )。（A）借：应交税费一未交增值税 115385固定资产清理 756410贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 871795（B）借：应交税费一未交增值税 115385以前年度损益调整 756410贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 8
3、71795（C）借：以前年度损益调整 756410贷：应交税费一未交增值税 756410（D）借：应交税费一未交增值税 115385以前年度损益调整 904615贷：应缴税费一应交增值税(进项税额转出) 102005 某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2014 年 5月采取以旧换新方式销售金戒指 20 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指作价 6800 元，每只金戒指取得差价款 5700 元；取得首饰修理费共计16570 元(含税) 。该商场上述业务应纳增值税税额( )元。（A）1494017（B） 15270（C） 1897171（D）36
4、348866 某制造厂是增值税小规模纳税人，2014 年 2 月份销售自产的零配件，取得销售收入 80000 元；销售使用过的旧设备(作为固定资产管理)，取得收入 40000 元；销售使用过的物品(作为存货管理)，取得收入 30000 元。当月发生电费 15000 元，取得电力公司开具的发票。则该制造厂当月应缴纳的增值税为( )元。（A）143059（B） 291937（C） 398059（D）4368937 某租赁公司为增值税一般纳税人，主要从事生产设备的经营租赁，并且经中国人民银行批准，可以从事融资租赁业务，2014 年 11 月发生业务如下：(1)新购入一批租赁设备，取得增值税专用发票，
5、注明货款 20 万元，增值税税额 34 万元；将该批设备运回公司，支付含税运输费用 111 万元，取得货运增值税专用发票；(2)将新购入的该批设备经营租赁给某生产企业，租赁期限 2 年，合同约定每月不含税租金 3 万元，当月预收一年租金 36 万元；(3)将“ 营改增” 前购入的一批设备经营租赁给另一企业，按合同约定收取当月不含税租金 5 万元；当月购入维修该批租赁设备的修理用配件一批，取得增值税专用发票，支付不含税价款 5000 元，增值税税额 850 元。企业“ 营改增”前购入的设备经营租赁，企业选择按简易计税方法缴纳增值税。取得的增值税专用发票当月认证当月抵扣。该企业当月应纳的增值税(
6、)元。（A）276（B） 346（C） 351（D）3858 某运输企业为增值税一般纳税人(2013 年 8 月 1 日开始“营改增”) ，2014 年 lO 月销售已使用 2 年的卡车一辆，取得含税销售额 50000 元，卡车账面原值 145000 元，已提折旧 50000 元；同月销售 2013 年 10 月购入的小汽车一台，购入原价 200000元，已经计提折旧 40000 元，购入时进项税已正常抵扣，含税售价 120000 元。下列关于增值税的处理正确的是( )。（A）销售卡车无需缴纳增值税，销售小汽车缴纳增值税 174359 元（B）销售卡车缴纳增值税 97087 元，销售小汽车无需
7、缴纳增值税（C）销售卡车缴纳增值税 97087 元，销售小汽车缴纳增值税 174359 元（D）销售卡车缴纳增值税 97087 元，销售小汽车缴纳增值税 230749 元9 下列关于消费税课税数量的说法中，正确的是( )。（A）自设的、独立核算的门市部销售自产消费品，按门市部对外销售数量为准（B）自产自用的，以移送数量为准（C）委托加工的，以移送加工的数量为准（D）进口的，以企业申报的购买数量为准10 下列关于消费税的纳税义务发生时间的规定理解错误的是( )。（A）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天（B）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税（C）采
8、取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（D）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天11 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（A）酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利（B）汽车厂用于管理部门的自产汽车（C）日化厂用于交易会样品的自产化妆品（D）地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板12 某酒厂 5 月生产销售无醇啤酒 40 吨，每吨售价 2800 元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用 02 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 5，消费税税率为 10，该厂当月应纳消费税( )元。（A）256667（B
9、） 861660（C） 961667（D）88000013 审核纳税人委托加工应税消费品时，下列审核要点错误的是( )。（A）应审核“ 委托加工物资” 、“应交税费一应交消费税 ”等明细账，对照委托加工合同等原始凭证，看纳税人委托加工的应税消费品是否按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税（B）没有同类消费品销售价格的，是否按照组成计税价格计算纳税，受托方代收代缴的消费税税额计算是否正确（C）应审核“委托加工物资”、“ 生产成本”、“应交税费一应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝、白酒等 14 种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳
10、消费税税款，是否按当期生产耗用数量计算，计算是否正确（D）应审核“ 委托加工物资” 、“应交税费一应交消费税 ”等明细账，看委托加工应税消费品直接平价出售的，有无重复征收消费税的问题14 税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，应该以购买方所在地主管税务机关开具的( )作为依据。（A）销售退回证明单（B）进货退回证明单（C）外出经营税收管理证明单（D）红字增值税专用发票通知单15 消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理是( )。（A）不予办理退(免) 税，也不视同国内销售处理（B）视同出口应税消费品（C
11、）出口免税但不退税（D）视同国内销售处理16 按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的是( )。（A）银行销售金银（B）企业出租厂房（C）对垃圾处置取得的垃圾处置费收入（D）对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金17 某酒店 2014 年 7 月取得客房收入 25000 元，餐饮收入 30000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额 10530 元，则该企业 7 月份应缴纳的营业税为( ) 元。（A）2750（B） 2345（C） 215396（D）122018 某公司股东(自然人) 将全部股权转让给其他股
12、东，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应缴纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是( )。（A）该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税（B）该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税（C）该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税（D）该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税19 在审核采用从量定额办法征收消费税的销售数量的时候，下列表述不正确的是( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外销售的数量（D）进口的应税消费品，为海关核定的
13、应税消费品进口征税数量20 建筑公司自建一栋写字楼，工程总成本为 3000 万。2014 年 6 月完工后，甲将写字楼的 13 用于企业自己办公；13 投资给乙公司，占有乙公司 1的股权(共担风险)；另外的 13 出售给丙公司，取得收入 1500 万元。已知当地税务局确定建筑工程的成本利润率为 10，则甲建筑公司该项工程应缴纳的营业税为( )万元。（A）17706（B） 10902（C） 14304（D）75二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 按照审查的内容、范围不同进行划分，纳
14、税审查的方法可以划分为( )。（A）比较分析法（B）详查法（C）核对法（D）抽查法（E）查询法22 纳税审查的基本内容包括( )。（A）审查企业会计人员的职业道德水平（B）审核企业的会计核算是否符合企业财务通则和分行业财务制度及会计制度（C）审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式（D）审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况（E）关注纳税人的账务核算水平23 下列一般纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务中，进项税额可以抵扣的有( )。（A）生产过程中出现的正常范围内的报废产品（B）外购用于修理机器设备的备用件（C）生产企业外购用于经营管理的办公用品（D）生产企业购进的劳保
15、用品（E）农场购进的杀虫剂用于农业生产24 下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。（A）支付的委托加工费（B）随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)（C）支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税（D）随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税（E）发出的用于委托加工物资的材料25 2014 年 5 月税务机关检查某生产企业(一般纳税人)的增值税纳税情况时发现，该企业 2014 年 1 月将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中，钢材账面价值 10万元，企业未进行税务处理税务机关对企业作出本月内补缴税款并缴纳滞纳金和罚款的决定，该企业
16、在填写 2014 年 5 月的纳税申报表时，就该事项以下填表正确的有( )。（A）第 4 行“ 纳税检查调整的销售额”10 万元（B）第 11 行“销项税额”170 万元（C）第 14 行“进项税额转出”170 万元（D）第 16 行“ 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”170 万元（E）第 19 行“ 应纳税额”170 万元26 下列关于交通运输有关的增值税规定中正确的有( )。（A）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按服务业征收营业税（B）远洋运输企业提供的程租业务，按水路运输服务征收增值税（C）远洋运输企业提供的光租业务。按水路运输服务征收增值税（D）航空运输
17、企业的干租业务，属于有形动产经营性租赁（E）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。26 甲公司是一家经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，2014 年 9 月发生如下业务：(1)8 日，公司用银行存款购人经营租赁新设备 10 台，收到增值税专用发票，支付价款 18 万元，增值税税额 306 万元。(2)9 日，上月经营租赁设备损坏，甲公司请专业公司派人维修，发生修理支出2340 元，取得增值税专用发票，注明修理费 2000 元，税额 340 元，款项已经通过银行存款支付。(3)由于上述设备损坏
18、，经过协商，甲公司同意给予上述设备租赁费用 20的折让，当月凭借设备租赁方税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单” ，开具红字增值税专用发票注明，价款一 30000 元，税额一 5100 元，相应款项已退还租赁方。(4)10 日，甲公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计234 万元。(5)11 日，购入融资租赁设备一台，不含税价款 20000 元，税额 3400 元，取得增值税专用发票，支付设备保险费 2000 元，款项均已支付。(6)12 日，甲公司将其新购入的 10 台设备对外出租(经营租赁)，租赁期限 2 年。预收 1 年不含税租金收入 15 万元，款项已经收到。
19、(7)25 日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款 700 元，取得增值税专用发票注明价款 66038 元，税额 3962 元。上述取得的专用发票当月已经认证通过。问题：27 逐项分析上述业务的增值税处理。28 计算甲公司当月应纳的增值税。29 丁公司是位于北京的大型企业(系增值税一般纳税人)，主要经营医疗器械的生产和销售，税务师接受委托审核丁公司 2014 年纳税情况，注意到以下事项：(1)丁公司于 2014 年购入一批正版办公软件，并取得增值税专用发票。丁公司在计算当期应交增值税时，将该软件相关的增值税进项税额予以抵扣。(2)丁公司于 2014 年采用“ 以旧换新”方式销售新型号血压计
20、，消费者在购买新型号血压计时可以以健康公司老型号血压计折抵部分价款。丁公司以收到的扣除老型号血压计折抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。(3)丁公司下设一个独立核算的运输队，对外承接运输劳务并负责本单位销售货物的运输，2014 年全年取得运输货款收入 600 万，定公司会计人员按营业额 600 万元乘以 3的营业税税率计算了营业税 18 万。问题：请分析丁公司的处理是否正确，并说明理由。29 天华公司是一家美食城，一方面提供餐饮服务；另一方面设立了对外销售货物的营业厅，销售一些外购的有机蔬菜，并办理了一般纳税人认定手续。2014 年 8月发生以下业务：(1)从蔬菜批发企业购进有机蔬
21、菜，支付货款合计 58500 元；另支付运费 2000 元，取得运输企业出具的合规的运费发票；借：库存商品 51860应交税费应交增值税(进项税额) 8640贷：银行存款 60500(2)取得餐饮费 1200 万元，另外向其他顾客销售有机食品 300 万元；(3)为了发展业务、联系顾客，公司办公区外购了一批计算机，同时为公司的整体业务服务，取得增值税专用发票，其中记载进项税额 34 万。公司会计人员认为，该批计算机同时用于增值税业务和营业税劳务，应该用公式计算不得抵扣的进项税额，计算如下：不得抵扣的进项税额=341200(1200+300)=272(万元)问题：30 企业对业务(1)的会计处理
22、是否正确? 如不正确，编制相应调整分录。31 公司取得的餐饮费和有机蔬菜销售收入应该缴纳增值税还是营业税?32 公司财务人员的处理是否正确，公司购入计算机的进项税能否抵扣、如何抵扣?33 华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业，2015 年初，税务机关检查企业消费税的缴纳情况，发现企业存在下列问题：(1)2014 年春节期间，公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货，企业将该批卷烟从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，企业将一批自产的不对外销售的白包卷烟用于企业业务招待，直接借方计入管理费用，贷方通过库存商品转出。(2)2014 年年底卷烟厂将委托加工收回的卷烟 500 箱，加价 300 元箱
23、直接销售给批发商，由于受托方已经代收代缴了消费税，华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。要求：针对上述两种情况，公司均未计算缴纳消费税。税务机关检查后，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师，企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。33 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014 年 7 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 70 万元；(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业
24、已代收代缴消费税；(3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 122 元。(说明：药酒的消费税税率为 10，白酒的消费税税率为 20加 05 元500 克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。34 计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。35 计算乙企业已代收代缴的消费税。36 计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。37 计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。注册税务师涉税服
25、务实务（代理纳税审查方法、货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 A、B 选项，适用于审查业务量较少的纳税人、扣缴义务人； D 选项，适用于审查业务量较大的纳税人、扣缴义务人。【知识模块】 代理纳税审查方法2 【正确答案】 D【试题解析】 审查会计报表是纳税审查的重要环节，在通常情况下，纳税审查是从审查和分析会计报表开始的。【知识模块】 代理纳税审查方法3 【正确答案】 C【试题解析】 抽查法是选择性的抽取一部分凭证、账簿、报表进行审查，能提高纳税审查的效率，
26、但是抽查有较高的风险，影响到纳税审查的质量。【知识模块】 代理纳税审查方法4 【正确答案】 B【试题解析】 2009 年后购入的固定资产，购入时已经抵扣了进项税，转让旧固定资产，应该按适用税率(17)计算销项税额。由于固定资产清理最终会转入营业外收支，涉及上年度的错账，应该通过以前年度损益调整科目来替代损益科目。【知识模块】 代理纳税审查方法5 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额=205700(1+17)+16570(1+17 )17=1897171(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税
27、申报代理和纳税审核6 【正确答案】 C【试题解析】 销售产品应纳增值税=80000(1+3)3 =2330 10 元；小规模纳税人销售使用过的固定资产，应纳增值税=40000(1+3)2 =776 70 元；小规模纳税人销售使用过的其他物品，应纳增值税=30000(1+3)3 =873 79 元；应纳增值税合计=23301+7767+873 79=398059(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 A【试题解析】 “营改增”前购入的设备经营租赁，企业选择按简易计税方法缴纳增值税，其修理用配件的进项税不得抵扣。当月进项税额=34+1 11(1+11)11=3 5
28、1(万元)当月销项税额=3617 =612( 万元)当月应纳的增值税=612351+53 =276(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 C【试题解析】 销售营改增前购入的使用过的卡车，减按 2的征收率征收。应纳增值税=50000(1+3)2 =97087(元)；销售营改增后购入的小汽车，按 17的税率纳税，应纳增值税=120000(1+17)17=174359 (元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，需要“非独立核算的门市部方能以对外销售的数量 “为准；选项 C，以“收回的数量”为准；选项 D，以“
29、海关核定的数量”为准。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 C【试题解析】 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 C【试题解析】 无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为 2800 元，因此每吨税额为 220 元，所以销售无醇啤酒应纳消费税为：40220=8800(元)；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产
30、品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=350000 2(1+5 )(1 10)=816667(元)药酒应纳消费税=81666710=816 67( 元)合计应纳税额=8800+81667=9616 67( 元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核13 【正确答案】 C【试题解析】 应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费一应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝等 9 种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产领用数量计算，计算是否正确。【知识模块】
31、 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 D【试题解析】 本题中开具红字增值税专用发票的，必须取得购买方主管税务机关开具的红字增值税专用发票通知单。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核15 【正确答案】 D【试题解析】 消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，应当视同国内销售征税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 B【试题解析】 银行销售金银缴纳增值税。对垃圾处置取得的垃圾处置费收入和对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金，不计征营业税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报
32、代理和纳税审核17 【正确答案】 D【试题解析】 营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店 7 月份应缴纳的营业税一(25000+30000)5一10530(1+17)17=1220(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 A【试题解析】 股权转让，不征收增值税和营业税；个人股权转让，涉及个税，不涉及企业所得税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 C【试题解析】 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 B
33、【试题解析】 自建自用房屋不征收营业税，将自建不动产对外销售，应先按“建筑业”税目缴纳营业税，再按“销售不动产”税目缴纳营业税。建筑公司将写字楼投资入股，参与利润分配，承担投资风险，不缴纳营业税。则甲建筑公司该项工程应缴纳的营业税=30003(1+10 )(13)3+1500 5=3402+75=10902(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据纳税审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为
34、详查法和抽查法。【知识模块】 代理纳税审查方法22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 代理纳税审查的基本内容：(1)审查其核算是否符合 企业财务通则和分行业财务制度及会计制度。(2)审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审查计税依据和税率。(3)审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。此外，还应该关注纳税人的生产、经营、管理情况。通过在审查中发现的问题，提出改进的措施，帮助企业改善经营管理。【知识模块】 代理纳税审查方法23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，农场为农业生产者，是生产免税货物的纳税人，其进项税额不能抵扣的。【知识模块】 货物和劳
35、务税纳税申报代理和纳税审核24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 C,D【试题解析】 外购钢材用于在建工程，属于进项税额不得抵扣的情况，应当作进项税额转出处理，是税务机关检查发现的，在增值税申报表中，反映在第 14 行和第 16 行中。最终第 19 行不体现查补税额。【知识模块】 货物和劳务税
36、纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按按陆路运输服务征收增值税；远洋运输企业提供的光租业务，取得收入按现代服务业征收增值税；所以选项 BDE 是正确的。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 业务(1)营改增试点纳税人，从事有形动产租赁，属于增值税的征税范围，所以其购人经营租赁设备的进项税允许认证抵扣。进项税额为 30600 元。业务(2)发生修理支出，进项税额为 340 元。业务(3
37、)设备经营租赁折让，需要冲减销项税额 5100 元。业务(4)购入小汽车的进项税额允许抵扣，进项税额为 34000 元。业务(5)购入融资租赁设备，进项税额为 3400 元，同时设备保险费 2000 元可以抵减出租设备的销售额，计入营改增抵减的销项税额明细科目，金额为 2906 元(200011717)。业务(6)营改增试点纳税人的有形动产租赁，应该按 17的税率缴纳增值税。应纳增值税销项税额=1517=2 55(万元)=25500( 元)业务(7)支付税控系统维护费，减免的增值税计入“应交税费应交增值税(减免税款)”金额为 700 元。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【
38、正确答案】 当月进项税额=30600+340+34000+3400=68340( 元)当月销项税额=151710000 5100=20400(元)当月应纳的增值税=20400683402906700=一 489306(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核29 【正确答案】 (1)正确。购进的软件用于应税的经营活动，取得的增值税专用发票，可以抵扣进项税。(2)错误。该项行为属于 “以旧换新”销售行为。根据税法规定，采取以旧换新模式销售货物的，应按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(3)错误。2014 年运提供运输劳务需要缴纳增值税；同时企业的运输款项超过 5
39、00万元，符合一般纳税人的条件，应该按一般纳税人的税率 11计算缴纳增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核30 【正确答案】 业务(1)的处理不正确，2013 年批发蔬菜可以免增值税，从题目来看也没有取得专用发票，支付的价款中不包括增值税，所以不用考虑增值税进项税。同时，购入免税产品，其运费的进项税也不得抵扣。调整分录如下：借：应交税费一应交增值税(进项税额) 一 8640贷：库存商品 一 8640【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核31 【正确答案】 提供餐饮服务属于营业税的服务业，应该缴纳营业税；销售有机食品属于
40、增值税的征税范围，应该缴纳增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核32 【正确答案】 公司财务人员的处理有误。公司购入计算机同时用于增值税业务和营业税业务，其进项税可以正常抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核33 【正确答案】 (1)针对第一种情况，华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。企业的卷烟虽未直接销售，但是纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都要计算缴纳消费税。纳税人将自产
41、卷烟用于职工福利的话，需要按一般对外销售的平均价格计算缴纳消费税；同样，将白包卷烟用于业务招待，由于往往不存在同类销售价格，所以需要组价计算消费税。(2)针对第二种情况，华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税，必须是以不高于受托方的计税价格出售的，才能作为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核34 【正确答案】 品牌使用费作为价外费用，换算为不含税金额
42、后并人销售额中征税。本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税=(200+70)11720 +2020000510000=4815(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核35 【正确答案】 乙企业已代收代缴的消费税=(10+1)(110)10 =122(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核36 【正确答案】 本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税=18001001000010=18(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核37 【正确答案】 甲企业分给职工散装药酒，由于在委托加工收回时已经由受托方代收代缴消费税，并且分配给职工的价格没有超过委托加工的组价，所以该业务不缴纳消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
